Контролируемые иностранные компании

Изменения в законодательстве привели к тому, что практически любая заграничная компания может быть признана КИК по отношению к российскому владельцу, даже если контроль осуществляется только косвенный. В случае признания такой иностранной компании налоговым резидентом РФ, налоги за нее также придется выплачивать в России. 

«Деофшоризационные» поправки в Налоговый кодекс РФ, которые до сих пор продолжают разрабатываться и уточняться, расширение международного информационного обмена, а также существенные изменения в соглашения об избежании двойного налогообложения налагают ряд дополнительных обязанностей на определенных налогоплательщиков. 

Отчетность по контролируемым иностранным компаниям

Уведомление об участии в иностранных организациях 

1. Уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) подается в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов:
   
   • Предоставляется не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в иностранной организации или прекращения участия в связи с ликвидацией /продажей всех акций компании;
   • За непредставление или представление недостоверных сведений налагается штраф в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации (ст. 129.6 НК РФ).

Уведомление о КИК

2. Уведомления о контролируемых иностранных компаниях (КИК), в отношении которых они являются контролирующими лицами, подается:
   
   • До 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании. В 2021 году срок подачи уведомления - до 22 марта 2021 года включительно;
   • За непредставление или представление недостоверных сведений налагается штраф в размере 500 000 рублей в отношении каждой контролируемой иностранной компании (Федеральный закон №368-ФЗ от 9 ноября 2020 года).

В случае непредставления уведомления об участии и/или уведомления о КИК срок давности привлечения к ответственности действует 3 года с даты наступления просрочки подачи уведомления.

Налог на прибыль КИК

Если Ваша организация является контролирующим лицом КИК, необходимо подать налоговую декларацию по налогу на прибыль с включением нераспределенной прибыли такой КИК, если ее величина составляет более 10 млн. рублей. Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом сумм налога влечет взыскание в размере 40 процентов от суммы неуплаченного налога. 

В качестве подтверждения величины прибыли может быть использована финансовая отчетность КИК, подтвержденная аудиторским заключением, выданным по итогам проверки в соответствии с МСФО.

Подробнее

Аудит по международным стандартам

Услуги Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» в области контролируемых иностранных компаний

Специалисты Группы в области КИК готовы оказать комплексную поддержку Вашему бизнесу, в частности:

• провести анализ структуры бизнеса с целью выявления компаний, которые могут быть КИК;
• оценить экономическую эффективность текущей структуры и потенциальных возможностей реструктуризации;
• проанализировать требования в отношении документации и организовать процесс сбора информации и подготовки уведомления о КИК, отчетности КИК и прочих необходимых документов;
• предложить и внедрить эффективные решения по оптимизации структуры бизнеса;
• рассчитать налоговую базу и сформировать налоговые декларации по КИК;
• провести аудит финансовой отчетности КИК для целей определения необходимости включения ее прибыли в налогооблагаемую базу по НДФЛ;
• оказать иные консультационные услуги по вопросам, связанным с владением иностранными компаниями.

Часто задаваемые вопросы

Что такое аудит КИК и когда он требуется?

Аудит контролируемых иностранных компаний (КИК) - это независимая проверка финансовой отчётности зарубежной организации, результаты которой контролирующие лица (граждане или компании РФ) должны подавать в налоговую инспекцию (ФНС) вместе с уведомление о КИК. Согласно пункту 5 статьи 25.15 НК РФ, аудиторское заключение необходимо, в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.

Каковы требования и особенности проведения аудита КИК?

Аудит КИК проводится по международным стандартам аудита (МСА) или по стандартам юрисдикции регистрации компании. Аудиторское заключение должно содержать положительное мнение - безоговорочное либо с оговоркой; отрицательное мнение или отказ от выражения мнения не принимаются ФНС. Финансовая отчётность и заключение переводятся на русский язык. Бухгалтерская прибыль КИК может отличаться от налоговой базы в РФ, поэтому для расчёта налога применяются корректировки по статье 309.1 НК РФ.

Какие услуги включает комплексное сопровождение КИК?

Комплексное сопровождение включает составление или трансформацию финансовой отчётности КИК по МСФО или стандартам юрисдикции регистрации, проведение аудита с выдачей аудиторского заключения, перевод документов на русский язык, подготовку расчёта прибыли КИК по правилам главы 25.15 и 309.1 НК РФ и сопровождение подачи уведомления о КИК в налоговый орган.

В какие сроки необходимо подать уведомление о КИК и аудиторское заключение?

Уведомление о КИК подаётся налогоплательщиками-физическими лицами в ФНС ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признаёт прибыль КИК. Налогоплательщиками-организациями такое уведомление подается в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором признается прибыль КИК контролирующим лицом, отчётность и аудиторское заключение (если требуется) прилагаются к уведомлению. Если приложить заключение одновременно невозможно, его необходимо направить в ФНС не позднее одного месяца с даты, указанной в уведомлении.

Какие штрафы предусмотрены за нарушение правил уведомления о КИК?

За непредставление уведомления о КИК установлен штраф 500 000 рублей за каждую контролируемую иностранную компанию (статья 129.6 НК РФ). За непредставление финансовой отчётности КИК - штраф 500 000 рублей. За неуплату или неполную уплату налога с прибыли КИК - штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей. Своевременная подготовка документации и аудит позволяют исключить эти риски.