Основной деятельностью компании является транспортная экспедиция. Компания работает на территории России и является резидентом РФ, однако большая часть ее подрядчиков, экспедиторов и перевозчиков является нерезидентами РФ. Расчеты с ними осуществляются в валюте на расчетные счета в банки тех стран, где поставщики являются резидентами. До издания Указа № 585 от 08.08.2022 г. компания требовала справку о резидентстве и для перевозчиков, и для экспедиторов для избежания двойного налогообложения. Однако вступивший в силу Указ приостановил действия соглашений о двойном налогообложении с 38 странами, что существенно поменяло порядок налогообложения доходов компаний, которые являются перевозчиками в этих странах.
Чем разграничивается понятие Экспедитора и Перевозчика
Перевозчиком является лицо, которое может иметь собственный автопарк, собственные судна, самолеты или другие виды транспорта и которое управляет ими в качестве основного вида деятельности. Помимо перевозок грузов, перевозчики также могут оказывать дополнительные услуги (например, страхование груза, его хранение, охрану и пр.).
Экспедитор, в свою очередь, выступает в роли организатора доставки груза. В его функции входит поиск исполнителя на конкретную задачу по грузоперевозке, а также решение всех возникших проблем в ходе транспортировки груза (в том числе, переоформление документов). Как правило, экспедитор не имеет собственного транспорта, поэтому он нанимает перевозчиков и создает единую логистическую цепочку.
Как обезопасить себя при подтверждении договора Экспедиции и договора международной перевозки при проверке налоговой инспекции
Для подтверждения Договора экспедиторских услуг таковым необходимо выполнение следующих условий:
-
полное и подробное описание услуг без возможности истрактовать как перевозка;
-
наличие документов, подтверждающих оказание экспедиторских услуг (поручение экспедитору; экспедиторская расписка; складская расписка; отчет экспедитора и т.д.);
-
наличие у экспедитора ресурсов, необходимых для оказания услуг, когда обязательства экспедитора включают не только посреднические действия (например, поиск перевозчика и заключение договоров).
В случае с Договором международной перевозки мы находим важным следующее:
-
согласование условий международной перевозки (признаки, идентифицирующие груз, транспортное средство, отправителя и получателя, срок осуществления перевозки и т.п.);
-
наличие документов, подтверждающих отправку груза перевозчиком (например, транспортная накладная, заполненная перевозчиком, путевой лист и т.д.).
Также отмечаем, что при смешанном виде Договора (Договор включает как экспедиторские услуги, так и услуги по международной перевозке) должно быть разделение стоимости.
Согласно Указа № 583, должны ли мы платить налог на доходы 10%, если подрядчик-перевозчик – нерезидент
При выплате дохода за оказание услуг международных перевозок иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, российская компания выступает в роли налогового агента и перечисляет в бюджет налог у источника в размере 10% от соответствующего дохода, если иное не предусмотрено международным договором. В силу действия Указа № 585 с 8 августа 2023 года приостанавливается действие международных соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами, вследствие чего применяются нормы налогового законодательства РФ.
Обращаем ваше внимание, что экспедиторские услуги не подлежат обложению налогом у источника в РФ.
Источник: Пресс-центр Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», ФСС «Финансовый директор»
