Федеральным законом от 04 августа 2023 г. № 414-ФЗ  «О налоге на сверхприбыль» (далее – Закон № 414-ФЗ) установлен разовый налог на сверхприбыль. Объектом налогообложения признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком, а налоговой базой – денежное выражение сверхприбыли. Налогоплательщики налога, налоговая ставка, порядок определения сверхприбыли и налоговой базы, исчисления налога, его уплаты и представления налоговой декларации установлены Законом № 414-ФЗ (ГАРАНТ.РУ писал об этом ранее).

Разъяснено, как отражать в бухучете начисление и уплату налога на сверхприбыль (информационное сообщение Минфина России от 14 сентября 2023 г. № ИС-учет-46 «Бухгалтерский учет налога на сверхприбыль»):

  • Сумма налога на сверхприбыль, исчисленная налогоплательщиком в соответствии со ст. 6 Закона № 414-ФЗ, и сумма обеспечительного платежа по этому налогу, перечисленная налогоплательщиком в бюджет в соответствии с этой же статьей, отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2023 года. Фактические расчеты с бюджетом по налогу на сверхприбыль отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2024 года.

  • Отражение объектов бухгалтерского учета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, на счетах бухгалтерского учета производится в соответствии с Планом счетов, утвержденными приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. Приведены типовые проводки.

  • Оценочное обязательство по уплате налога на сверхприбыль признается в бухгалтерском учете в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Величина данного оценочного обязательства определяется налогоплательщиком с учетом, в частности, ожидаемой суммы налога на прибыль, рассчитанной в соответствии с Законом № 414-ФЗ, своих намерений относительно перечисления/неперечисления обеспечительного платежа в федеральный бюджет и реализации права на налоговый вычет. При обоснованном изменении намерений налогоплательщика и исходя из фактического перечисления/неперечисления обеспечительного платежа в федеральный бюджет величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль может быть скорректирована на на 31 декабря 2023 года.

  • Аналитический учет по синтетическим счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 96  «Оценочные обязательства», 99  «Прибыли и убытки» должен обеспечивать формирование, как минимум, показателей об объектах бухгалтерского учета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, подлежащих отражению в БФО.

  • В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за 9 месяцев 2023 года объекты бухгалтерского учета, связанные с уплатой налога на сверхприбыль, отражаются в следующем порядке:

  1. величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – в составе оценочных обязательств;

  2. признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – по статье  «Прочее» отчета о финансовых результатах (после статей  «в том числе текущий налог на прибыль» и  «в том числе отложенный налог на прибыль»).

  • В годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за 2023 год объекты бухгалтерского учета, связанные с уплатой налога на сверхприбыль, отражаются в следующем порядке:
  1. сумма обеспечительного платежа, перечисленная в бюджет, – в составе дебиторской задолженности;

  2. величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – в составе оценочных обязательств;

  3. признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – по статье  «Прочее» отчета о финансовых результатах (после статей  «в том числе текущий налог на прибыль» и  «в том числе отложенный налог на прибыль»).

  • В случае существенности показатели об объектах бухгалтерского учета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, приводятся в БФО обособленно, например, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Источник: Система ГАРАНТ
Вас проконсультирует
Анна Крысина
Директор практики Финансового консалтинга
Комментарий эксперта
Если вы – представитель СМИ и вам требуется комментарий эксперта, пожалуйста заполните форму.
Подпишитесь
на новости
Получайте самые актуальные публикации из новостной ленты