Тестирование работников на «корону» и налоги: как эволюционировало мнение ФНС

Недавно стало известно еще об одном письме на эту тему. Теперь ради освобождения компенсации от НДФЛ нужен локальный акт. Заодно мы резюмировали рекомендации ведомств на тему налогов и взносов с оплаты тестирования, выходившие в течение года.

ФНС выпустила очередное письмо, затрагивающее вопросы налогообложения в ситуациях, когда работникам компенсируются их расходы на тест на коронавирус.

Страховые взносы и НДФЛ

Что касается страховых взносов, позиция службы не изменилась относительно предыдущей. Таких выплат (выдаваемых «на руки» работникам) нет в списке необлагаемых взносами – значит, взносы надо исчислять, и точка.

В предыдущем письме на аналогичную тему ФНС рассматривала два варианта – оплату работодателем в адрес медфирмы и выдачу компенсации сотрудникам. В первом случае есть возможность не платить взносы, но только – если фирма должна организовывать обязательные медосмотры.

И «старое», и новое письма не очень-то соответствуют октябрьскому письму Минфина, которое гласило, что тестирование на «корону» связано с обеспечением нормальных условий труда и может быть предусмотрено региональными актами (таким как указ мэра Москвы 12-УМ «О введении режима повышенной готовности»). Значит, оплата анализов работодателем не облагается взносами, так как или вызвана охраной труда (когда работодатель платит непосредственно медорганизации), или является законодательно установленной компенсационной выплатой (когда работникам возмещаются понесенные ими затраты на тест). Вместе с тем, если региональные законы не предусматривают обязанности работодателей компенсировать своим сотрудникам их расходы на тест – с таких выплат придется оплатить взносы в общем порядке.

НДФЛ

Относительно НДФЛ мнения ведомств в целом совпадают – налога нет, даже если деньги выдаются работникам. Раньше отмечалось что это – если необходимость проведения анализов обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда. Других условий не озвучивали.

Однако мнение службы эволюционировало, и она теперь считает, что ради освобождения названных компенсаций от НДФЛ нужен локальный акт, где будет указано, что такие выплаты связаны с безопасностью условий труда.

Налог на прибыль

В части учета расходов в целях главы 25 НК позиция службы конкретизирована. Если в прошлый раз это были просто «прочие расходы, связанные с производством и реализацией», то теперь она советует учесть их по подпункту 7 пункта 1 статьи 264 НК – то есть, как расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством. На это же указывал и Минфин еще летом.

Как следует из письма, такое действует как при наличии, так и при отсутствии локального акта, предусматривающего возмещение работникам затрат на проведение исследований (от 1 декабря 2020 г. № БС-4-11/19712@).

Налог при УСН

При УСН расходы на обеспечение нормальных условий труда не предусмотрены. Вместе с тем, имеется такая статья: расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, оборудования, спецодежды и других СИЗ для выполнения требований в связи с распространением коронавирусной инфекции.

Но под нее тестирование на «корону», видимо, не подвести – Минфин, по крайней мере, высказывался против учета при УСН расходов на анализ.

Источник: Audit-it.ru