Преференции для IT-сферы: при каких условиях получится сэкономить на налогах
Минфин: IT-компании не уведомляют ФНС о применении пониженных ставок по налогу на прибыль и взносам, достаточно выполнения условий по аккредитации, численности и доходам.
Ведомство напомнило, что закон № 265-ФЗ предусматривает с 2021 года возможность применения пониженных ставок по налогу на прибыль и взносам в IT-сфере, а именно:
-
налог на прибыль: федеральный бюджет – 3%, бюджет субъекта – 0%;
-
страховые взносы: пенсионное страхование – 6%, медицинское страхование – 0,1%, соцстрах – 1,5%. После того, как выплаты физлицам превысят предельную величину базы – взносы не начисляются и не выплачиваются.
Для льгот потребуется одновременное выполнение следующих условий:
-
компанией получен документ о госаккредитации;
-
доля «целевых» доходов периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации;
-
среднесписочная численность работников – не менее семи человек.
В «целевые» доходы включаются:
-
доходы от реализации программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав для ЭВМ, и так далее;
-
доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных;
-
доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных;
-
доходы от предоставления прав использования ПО собственной разработки по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа, включая обновления к нему и дополнительные функциональные возможности, по сети, за исключением прав, состоящих в получении возможности:
-
распространять рекламную информацию или получать доступ к ней,
-
размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в интернете,
-
вести поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
-
Из «целевых» доходов исключаются:
-
доходы в виде положительной курсовой разницы;
-
доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов;
-
доходы от предоставления по лицензионным договорам прав использования топологий микросхем, секретов производства (ноу-хау);
-
в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка, вклада в уставный капитал;
-
в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи;
-
и так далее.
Уведомлять инспекцию о применении пониженных ставок по налогу на прибыль и взносам не требуется (письмо от 23.11.2020 № 03-03-06/1/101948).
В связи с тем, что при применении IT-льгот действует общее условие — программа не используется клиентом для размещения рекламы и поиска продавцов или покупателей, Минфин приводил примеры ситуаций, при которых действуют или не действуют льготы.
Что касается НДС – с 1 января 2021 года передача исключительных прав на компьютерные программы и базы данных, а также прав на их использование будут освобождаться от НДС, начиная с момента включения в единый реестр российских программ и баз данных.
Источник: Audit-it.ru
