Законопроект об амнистии капиталов прошел 3 чтение в ГД и направлен в Совфед

Госдума приняла во втором и третьем чтениях правительственный законопроект № 754388-6 о добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках.

Проект предполагает принятие федзакона, которым вводится механизм добровольного информирования физлицами о своем имуществе (включая деньги на счетах в банках) властей в лице налоговых органов. На декларацию будет распространяться режим налоговой тайны. Декларация подается один раз в период с 1 июля по 31 декабря 2015 года, представление уточненной декларации не допускается.

Вводятся такие понятия, как номинальный владелец имущества и фактический. В рамках программы добровольного декларирования фактические владельцы смогут оформить в свою собственность имущество, ранее переданное номинальным владельцам.

Лиц, которые задекларировали свое имущество, а также в ряде случаев номинальных владельцев предложено освободить от уголовной, административной и установленной НК ответственности по деяниям, связанным с приобретением этого имущества (в том числе по нарушениям валютного законодательства). Факт передачи имущества от номинального владельца фактическому не будет приводить к возникновению налогооблагаемого дохода. Гарантии будут действовать, если соответствующее дело (уголовное, административное, налоговое) не возбуждено (не начато по нему производство) до момента подачи декларации.

В тот же день в третьем чтении принят и еще законопроект, связанный с данной амнистией капиталов, вносящий поправки в НК.

Источник: Audit-it.ru, 25.05.2015 г.

Повышается лимит для компаний, которые не платят ежемесячные авансы по налогу на прибыль

С 2016 года лимит доходов от реализации повышается с 10 до 15 млн рублей в квартал.

С начала следующего года увеличивается лимит квартального дохода компаний, которые не обязаны платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Предел квартального дохода повышается с 10 млн до 15 млн рублей. Госдума приняла законопроект в третьем чтении.

Источник: rnk.ru, 28.05.2015 г.

С 2016 года амортизируется имущество от 100 000 рублей

Соответствующий законопроект прошел все три чтения в Госдуме.

Депутаты Госдумы приняли в третьем чтении законопроект № 714002-6 и передали его для дальнейшего рассмотрения Совету Федерации. Поправки в законодательство, которые одобрены нижней палатой, в частности, предусматривают повышение планки амортизируемого имущества с 40 000 до 100 000 рублей.

Изменения вступят в силу с 2016 года и в отношении имущества, которое было введено в эксплуатацию с 1 января 2016 года.

Источник: rnk.ru, 26.05.2015 г.

Расширение симметричных корректировок и повышение стоимости ОС приняты в 3 чтении

ГД в третьем чтении приняла правительственный законопроект № 714002-6, который изначально касался лишь внесения изменений в раздел V-1 Налогового кодекса.

Принятый закон, как и планировалось, расширит перечень оснований для проведения симметричных корректировок сумм налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами. Сейчас НК предусмотрено, что в случае занижения сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 НК, их корректировка может быть проведена как в соответствии с решением налоговиков о доначислении налога по итогам проверки сделок между взаимозависимыми лицами, так и самостоятельно. При этом согласно статье 105.18 НК право на проведение симметричных корректировок у организаций, являющихся другими сторонами контролируемой сделки, возникает исключительно в случае, если корректировка произведена на основании решения налоговиков. Законопроектом предусмотрено предоставление права другой стороне сделки проводить симметричные корректировки также и в случае, если корректировка произведена налогоплательщиком самостоятельно, при условии, что исходная корректировка задекларирована, а недоимка, возникшая в связи с нею, уплачена в бюджет.

Кроме того, ко второму чтению в законопроект был внесен ряд поправок на другие темы, например, о налогообложении контролируемых иностранных компаний (КИК). Прежде всего, в новой редакции изложено, какие лица являются контролирующими лицами КИК. Основные признаки, учитывающие доли участия, остаются прежними. Согласно поправкам лицо не будет признаваться контролирующим, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями. Условия, при которых прибыль КИК освобождается от налогообложения, переносятся из статьи 25.13 в новую статью 25.13.1. Помимо действующих оснований, будет освобождаться от налога в РФ прибыль активной иностранной компании, активной иностранной холдинговой компании, активной иностранной субхолдинговой компании, вводятся соответствующие определения.

В этот законопроект были введены также практически все положения из законопроекта № 792046-6 - о гарантиях "добровольным декларантам", которые будут признавать свои доходы и имущество после принятия закона "О добровольном декларировании физическим лицами имущества и счетов (вкладов) в банках" (который, как мы только что сообщили, уже принят в третьем чтении). К примеру, предлагается исключить возможность формирования объектов налогообложения при передаче имущества, указанного в декларации, номинальным владельцем его фактическому владельцу. Изменения планируются в статьях 39 и 41 НК - в случае принятия проекта такая передача не будет признаваться реализацией. Подробнее о других гарантиях (в том числе непроведения проверок, придания режима налоговой тайны, установления стимулов для ликвидации иностранных структур), которые сейчас присутствуют в обоих упомянутых законопроектах, мы рассказывали ранее).

Основными средствами и амортизируемым имуществом будет считаться имущество стоимостью от 100 тысяч рублей (а не от 40 тысяч, как сейчас). Уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода получат право организации с доходом до 15 млн рублей в квартал (а не до 10, как сейчас). Критерии по выручке в целях уплаты авансовых платежей для вновь созданных организаций увеличатся в 5 раз.

В новой редакции также излагаются принципы признания организаций налоговыми резидентами РФ, вносятся и другие поправки.

Источник: Audit-it.ru, 25.05.2015 г.

Бывшие учредители (акционеры) получат право уменьшать налогооблагаемые доходы

Госдума приняла в третьем чтении и направила в Совфед законопроект № 584734-6, которым вносятся изменения в статью 220 НК.

Поправки вносятся в подпункт 2 пункта 2 статьи 220 (которым регламентируется возможность замены имущественного вычета при продаже имущества на расходы, связанные с приобретением этого имущества). Расширится сфера применения такой возможности при реализации имущественных прав. Сейчас на сумму расходов, связанных с их приобретением, согласно второму абзацу указанного подпункта можно уменьшить доходы:

от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации;
при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Этот перечень предлагается пополнить, в частности, установить возможность уменьшения на расходы доходов, полученных:

при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале;
при выходе из состава участников;
при передаче средств (имущества) акционеру (участнику) общества в случае ликвидации общества.

Согласно законопроекту в указанном подпункте появится новый абзац, которым будет определено, что расходами в этих целях будет считаться сумма денег и (или) стоимость иного имущества, внесенных в качестве взноса в УК при учреждении фирмы или при увеличении УК; расходы на приобретение или увеличение доли в УК.

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в УК имущественный вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период. При продаже части доли в УК, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в УК. Вносятся и другие уточнения.

Новые нормы об имущественном вычете вступят в силу с 1 января 2016 года, остальные изменения - с момента официального опубликования закона.

Появились также поправки, касающиеся вопросов зачета в РФ налогов, уплаченных физлицом в иностранном государстве.

Источник: Audit-it.ru, 28.05.2015 г.

Проект об уточнении понятия контролируемой задолженности принят в первом чтении

Госдума приняла в первом чтении законопроект № 724609-6 о внесении изменений в статью 269 НК в части определения понятия контролируемой задолженности внесенный несколькими депутатами.

Данный проект во многом повторяет ранее внесенную версию законопроекта № 675906-6, из которого к моменту принятия во втором чтении исчезли все положения, присутствовавшие при внесении в ГД.

Новый законопроект предполагает, что задолженность может быть признана контролируемой в следующих случаях:

кредитор-иностранное лицо прямо или косвенно участвует в российской организации-заемщике;
кредитор является взаимозависимым лицом иностранного лица, которое имеет долю участия в организации-заемщике;
долговое обязательство выдано под гарантию (поручительство) иностранного лица, которое является взаимозависимым с организацией-заемщиком.

Для устранения необоснованных налоговых обременений при выплате процентов в тех случаях, когда кредит выдан независимым российским банком (не являющимся взаимозависимым с заемщиком), но под поручительство (гарантию) иностранного взаимозависимого с заемщиком лица, авторы предлагают в статью 269 НК включить отдельный пункт, который определит условия, при которых эта задолженность не признается контролируемой.

Источник: Audit-it.ru, 26.05.2015 г.

Законопроект об электронных декларациях при числе работников от 50 принят в 1 чтении

Госдума приняла в первом чтении правительственный законопроект № 688389-6 о внесении изменений в Налоговый кодекс в части совершенствования налогового администрирования.

Снижается порог перехода на обязательное представление налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме - такая обязанность будет установлена для налогоплательщиков, численность работников которых превышает 50 человек (сейчас, напомним, согласно статье 80 НК этот порог составляет 100 человек).

Новые формы налоговых деклараций, расчетов, а также документов, применяемых в целях НДС, поправки в перечисленные формы в случае принятия законопроекта будут вступать в силу не ранее чем через месяц после официального опубликования (сейчас по умолчанию действует общий срок для приказов и постановлений - 10 дней).

В статью 93 НК, посвященную истребованию документов при проведении налоговой проверки, вносится требование о том, что представляемые налогоплательщиком документы перечисляются и описываются в прилагаемой к ним описи с указанием наименования и индивидуальных признаков каждого документа. Форма и формат описи (как и форматы электронных копий документов, которые согласно законопроекту будут представляться налоговикам с усиленной квалифицированной ЭП) будут утверждаться ФНС.

Продлевается срок, установленный для рассмотрения материалов проверки и вынесения решения по ним, на сроки проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, представления и получения проверяемым лицом (его представителем) справки по результатам проведения этих мероприятий и прилагаемых к ней материалов, а также подготовки и представления возражений по ним.

Кроме того, будет регламентирован порядок оформления и выдачи проверяемому лицу справки по допмероприятиям, а также его право представить возражения по результатам допмероприятий в 10-дневный срок.

Источник: Audit-it.ru, 28.05.2015 г.

Работники, которым не выплачена зарплата, получат право банкротить работодателя

Госдума намеревается рассмотреть во втором чтении законопроект № 316848-6 о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ (по вопросам повышения ответственности за нарушение сроков выплаты заработной платы). Законопроект был внесен правительством РФ и принят ГД в первом чтении еще в конце 2013 года, теперь появилась резолюция профильного комитета - "предложить принять законопроект во втором чтении".

Работник (бывший работник) должника, имеющий требование об оплате труда или о выплате выходного пособия, получит право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом.

В ряде статей закона об банкротстве появится уточнение: там, где упоминаются "денежные обязательства" должника, будут указаны отдельно еще и требования или обязательства о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору.

Перечень ситуаций, когда руководитель должника или ИП обязан обратиться с заявлением должника в арбитражный суд, дополнится случаем, когда имеется не погашенная свыше трех месяцев по причине недостаточности денежных средств задолженность по оплате труда, выплате выходных пособий и иным причитающимся работнику выплатам в размере и порядке, которые устанавливаются в соответствии с трудовым законодательством.

В ряде случаев из словосочетаний "конкурсный кредитор" исключается слово "конкурсный", таким образом, кредиторы получают некоторые права конкурсных кредиторов. Напомним, что согласно закону о банкротстве кредиторы - это лица, имеющие по отношению к должнику права требования по денежным обязательствам и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору. При этом конкурсные кредиторы - кредиторы по денежным обязательствам (за исключением уполномоченных органов, граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, морального вреда, имеет обязательства по выплате компенсации сверх возмещения вреда, предусмотренной Градостроительным кодексом, вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, а также учредителей (участников) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия).

Источник: Audit-it.ru, 28.05.2015 г.

Внесут множество изменений в законы по обязательному социальному страхованию

Правительство РФ внесло в ГД законопроект № 797841-6 о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в части совершенствования законодательства в сфере обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Как следует из пояснительной записки, законопроект подготовлен в целях унификации правовых норм в сфере данного вида соцстрахования с нормами других видов обязательного соцстрахования, регулирующих аналогичные правоотношения, а также повышения эффективности правоприменительной практики.

Содержание понятий "страховой случай" и "профессиональное заболевание" приводится в соответствие с федеральным законом № 125-ФЗ, согласно которому право на получение страховых выплат также предоставляется в случае смерти застрахованного в результате наступления страхового случая.

Понятие "заработок застрахованного" осовременивается с учетом действующего законодательства РФ. С учетом норм Гражданского кодекса и закона 212-ФЗ конкретизируются нормы, связанные с обязательным соцстрахованием от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний физлиц, выполняющих работу на основании гражданско-правового договора. Более детально прописываются положения, связанные с определением размера утраченного застрахованным в результате наступления страхового случая заработка. В качестве минимальной социальной гарантии предполагается использовать МРОТ, установленный федеральным законом на день обращения за назначением обеспечения по страхованию.

Предусматривается, что если застрахованный (страхователь) не имеет возможности представить справку (справки) о заработке, из которого должна быть исчислена ежемесячная страховая выплата, то орган ФСС по заявлению физлица будет направлять запрос в территориальный орган ПФ о представлении сведений (исходя из данных персучета) о доходах за календарный год, предшествующий году, в котором произошел несчастный случай на производстве, установлен диагноз профзаболевания или установлена утрата (снижение) его профессиональной трудоспособности.

Нормы о регистрации страхователей унифицируются с нормами об их регистрациий в ПФ. Увеличивается время подачи заявления о регистрации в качестве страхователя для физлиц с 10 до 30 дней после приема первого из нанимаемых работников. Это коснется как "несчастного" страхования, так и соцстраха по нетрудоспособности.

Вводится норма о том, что "при подсчете среднемесячного заработка не полностью проработанные застрахованным месяцы, а также месяцы, за которые отсутствуют сведения о заработке застрахованного, заменяются предшествующими полностью проработанными месяцами на работе, повлекшей повреждение здоровья, за которые имеются сведения о заработке, либо исключаются в случае невозможности их замены".

Страхователи будут обязаны сообщать в ФСС не только о своей реорганизации или ликвидации, но также и о создании, закрытии, изменении адреса (места нахождения) и наименования (для юрлиц), а также о прекращении полномочий по ведению отдельного баланса либо закрытии страхователем - юрлицом банковского счета, открытого для обособленного подразделения, или о прекращении полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц по месту нахождения обособленных подразделений, а также об изменении места жительства (для страхователей - физлиц).

ФСС получит право решать, какую часть взносов страхователь направит на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Среди обязанностей ФСС появится: принимать расчеты страховых взносов, документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (перечисления) взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления взносов, в форме электронных документов наравне с документами, представленными на бумажных носителях.

Вносятся и другие поправки.

Источник: Audit-it.ru, 25.05.2015 г.

Минимальный штраф за опоздание с отчетностью "несчастному" соцстраху поднимут до 1000

Правительственным законопроектом № 797841-6, недавно внесенным в Госдуму и пока что только направленным в профильный комитет, предусматривается изменение ответственности страхователей, установленной законом 125-ФЗ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В настоящее время согласно абзацу 6 пункта 1 статьи 19 закона 125-ФЗ опоздание с отчетностью менее чем на 180 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. Согласно абзацу 7 этого же пункта задержка отчетности более чем на 180 календарных дней влечет штраф 10% за каждый месяц просрочки начиная со 181-го календарного дня от суммы взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, и еще 30% от этой же суммы, но в общей сложности не менее 1 000 рублей.

Согласно законопроекту, штраф будет исчисляться по такому принципу: 5% суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. При этом будет удалена норма, сейчас содержащаяся в упомянутом выше абзаце 7 (ужесточающая ответственность за нарушение срока сдачи отчетности более чем на 180 календарных дней).

Также упраздняется штраф за осуществление физлицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя в размере 10% облагаемой базы для начисления взносов, определяемой за весь период деятельности без указанной регистрации, но не менее 20 тысяч рублей. (Будет исключен абзац 4 пункта 1 статьи 19 закона 125-ФЗ). В итоге физлиц, по-видимому, будут штрафовать так же, как и прочих страхователей - за нарушение сроков регистрации.

Появится новый штраф - за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде в предусмотренных случаях. Размер санкции составит 200 рублей.

Таким же будет штраф за каждый документ, затребованный ФСС в целях контроля, но не предоставленный страхователем.

Источник: Audit-it.ru, 27.05.2015 г.

Утверждены формы документов, используемых в целях налогового мониторинга

Приказом ФНС от 07.05.2015 № ММВ-7-15/184@ утверждены:

форма регламента информационного взаимодействия;
требования к регламенту информационного взаимодействия;
форма заявления о проведении налогового мониторинга;
форма мотивированного мнения налогового органа;
требования к составлению мотивированного мнения налогового органа;
форма решения о проведении налогового мониторинга;
форма решения об отказе в проведении налогового мониторинга.

Напомним, глава НК о форме контроля в виде налогового мониторинга введена федеральным законом от 04.11.2014 N 348-ФЗ. Право на мониторинг будут иметь компании начиная с 2015 года (участники КГН - начиная с 2016 года) с оборотом от 3 млрд рублей в год, активами от 3 млрд и налоговой нагрузкой в части НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ не менее 300 млн рублей в год.

Источник: Audit-it.ru, 28.05.2015 г.

В налоговые органы направлена временная форма журнала учета представленных иностранными организациями уведомлений о признании себя налоговыми резидентами РФ

Письмо ФНС РФ от 21.05.2015 N ОА-4-17/8657 "О направлении временной формы журнала учета уведомлений иностранных организаций о признании себя налоговыми резидентами РФ"

С 1 января 2015 года иностранные организации, признанные налоговыми резидентами РФ в соответствии со статьей 246.2 НК РФ, в целях исчисления налога на прибыль приравниваются к российским организациям.

Налоговым кодексом РФ предусматривается возможность самостоятельного признания иностранной организации налоговым резидентом РФ, а также возможность отказаться от такого статуса. О принятии данного решения необходимо уведомить налоговый орган.

В целях организации работы по систематизации и обработке уведомлений разработана временная форма журнала их учета.

Источник: Консультант +, 27.05.2015 г.

ФНС рассказала о документообороте при приведении сведений о юрлице в соответствие с ГК

В письме от 07.05.2015 № СА-4-14/7844 ФНС сообщила, каким путем наименование юрлица и его учредительные документы приводятся в соответствие с нормами главы 4 Гражданского кодекса (в редакции закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ).

В регистрирующий орган представляется заявление о госрегистрации изменений по форме № Р13001 и иные документы, необходимые для госрегистрации.

После внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи выдается Лист записи ЕГРЮЛ по форме № Р50007, содержащий сведения о новом наименовании юрлица.

При изменении наименования юрлица выдача Свидетельства о госрегистрации юрлица при создании, содержащего новое наименование юрлица, законодательством РФ не предусмотрена.

Согласно пункту 3 статьи 84 НК изменения в сведениях о российских организациях (за некоторыми исключениями) подлежат учету налоговым органом по месту нахождения российской организации на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Одновременно с Листом записи ЕГРЮЛ выдается содержащее сведения о новом наименовании юрлица Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения по форме № 1-1-Учет.

Источник: Audit-it.ru, 27.05.2015 г.

Как налоговики используют контрольные соотношения декларации по НДС

В письме от 30.04.2015 г. № ЕД-4-15/7650 ФНС указала, что расчет контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС реализован в АСК НДС-2.

При этом, в целях учета результата расчета контрольных соотношений при проведении камеральной проверки протокол их расчета направляется в СЭОД местного уровня, посредством сервиса синхронизации АИС «Налог-3».

В случае выявления ошибок заполнения налоговой декларации при расчете контрольных соотношений по полученным от «АСК НДС-2» данным, в СЭОД в автоматическом режиме (техпроцесс без участия инспектора) формируется и отправляется налогоплательщику сообщение с требованием представления пояснений.

В связи с проведением в момент издания письма мероприятий по проверке правильности расчета контрольных соотношений показателей налоговых деклараций по НДС, представленных за 1 квартал 2015 года, и корректности работы программного обеспечения «АСК НДС-2», информация о расчете контрольных соотношений по представленным налоговым декларациям по НДС будет направлена в СЭОД местного уровня после 5 мая 2015.

В дальнейшем расчет и отправка в СЭОД контрольных соотношений будет производиться не позднее следующего дня с даты представления в налоговый орган налоговой декларации по НДС.

При этом, пояснения, представленные налогоплательщиком на требование, подлежат регистрации в СЭОД и учитываются при проведении мероприятий налогового контроля.

Источник: Audit-it.ru, 29.05.2015 г.

Открыт федеральный центр обработки данных ФНС - цепочки по НДС будут под контролем

ФНС сообщила, что состоялось открытие ФЦОДа ФНС России в Дубне.

«Новые технологии позволят сократить сроки предоставления услуг и развивать возможности электронных сервисов, экономить время и деньги налогоплательщиков при уплате налогов», - сообщил глава ФНС Михаил Мишустин, представляя работу Центра.

Федеральный Центр обработки данных создан для консолидации, обработки, анализа и хранения всей налоговой информации со всей страны в одном месте. Открытие ЦОДа позволит перейти на экстерриториальный, бесконтактный принцип обслуживания налогоплательщиков - получить стандартный набор налоговых услуг можно будет в любой инспекции независимо от места регистрации налогоплательщика.

Это также минимизирует коррупционные риски и мошеннические действия в налоговой сфере, подчеркнул Михаил Мишустин. В частности, "Ведомости" связывают ЦОД со второй автоматизированной системой контроля НДС (АСК НДС-2), которая позволит наладить тотальный контроль за уплатой НДС.

В новую форму декларации по НДС начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года включаются сведения из книг покупок и продаж. Благодаря системе данные из книг каждого налогоплательщика могут автоматически сверяться с данными всех его поставщиков и покупателей – таким образом выявляются расхождения в цепочке, или проколы, объясняет "Ведомостям" замруководителя ФНС Даниил Егоров. К примеру, однодневка из цепочки поставщиков покупает товар и продает другой компании, не уплачивая НДС. Компания, купившая товар, предъявляет этот же НДС к вычету. Система обнаружит несоответствие. Цепочки создаются из десятков компаний, НДС не платит всего одна; раньше выявить ее могла только углубленная проверка, теперь АСК НДС-2 сразу покажет все «налоговые ямы», сообщил изданию один из экспертов.

ФНС, обнаружив «яму», потребует уточнить сведения и, если компания за пять дней не ответит или ответ не уберет расхождения, местная инспекция начнет проверку, рассказывает газете Егоров. До сих пор необходимость углубленной проверки определяла АСК НДС-1 – она по набору признаков причисляла налогоплательщика к той или иной группе риска. АСК НДС-1 позволяла сделать предположение о налоговой схеме, а не увидеть саму схему. Надо было сначала узнать, уплатил ли налог контрагент, для этого отправлялся запрос в инспекцию, к которой контрагент прикреплен, – процесс затягивался надолго. АСК НДС-2 выдаст все данные в режиме реального времени. Старая система позволяла проверять законность только заявок на возмещение НДС, а АСК НДС-2 – всех вычетов; она охватывает все цепочки транзакций, заключает Егоров.

По мнению экспертов, опрошенных изданием, новая система позволит бороться и с обналичиванием - благодаря быстрому выявлению системой в цепочке фирмы-однодневки можно будет оперативно заблокировать ее счет, считает эксперт.

Источник: Audit-it.ru, 26.05.2015 г.

Новый ЦОД позволит сопоставить задекларированные доходы и крупные расходы физлиц

Наличие технической возможности для этого пока нивелируется отсутствием правовых оснований, считают в Минфине. Вместе с тем, новая система позволяет контролировать уплату имущественного и земельного налогов физлиц. Заявить о налоговых льготах можно уже в любом налоговом офисе страны, а налоговое уведомление, направляемое гражданам, станет единым независимо от места регистрации имущества, рассказала чиновница ФНС.

Как мы вчера сообщали, ФНС открыла федеральный центр обработки данных. На эту тему "Известиям" давала разъяснения заместитель руководителя ФНС Светлана Бондарчук. По ее словам, новый ЦОД позволит отменить налоговую «прописку». Благодаря централизации данных и ЦОДу начиная со следующего года граждане будут получать единое налоговое уведомление по всем имущественным налогам, в том числе по земельному и транспортному. Пока есть привязка к местонахождению имущества, и граждане получают несколько уведомлений.

Практическая реализация экстерриториальности при личном обращении в инспекцию уже началась, говорит Бондарчук. Например, заявить о налоговых льготах можно уже в любом налоговом офисе страны, пишет газета.

Кроме того, новая компьютерная система позволяет контролировать уплату налогов физических лиц - пока по налогу на имущество и земельному. Соответствующее соглашение налоговая служба подписала с правительством Московской области. Согласно документу, ФНС будет автоматически сравнивать собственные данные с данными из государственного кадастра недвижимости, которые будет представлять правительство Подмосковья (в настоящее время данные из кадастровой базы представляются только по специальному запросу налоговиков), и таким образом выявлять неплательщиков.

Следующим этапом, по мнению экспертов, опрошенных изданием, может быть контроль над расходами граждан. Это подтверждают и в Минфине.

- Теоретически это сделать несложно, база уже есть, достаточно наладить программные средства для контроля, - рассказал «Известиям» замминистра финансов Сергей Шаталов. - Но положения, регламентирующие порядок проведения налоговыми органами контроля соответствия расходов физлица и его задекларированного дохода, были упразднены еще в 2003 году, поэтому пока для этого нет правовых оснований.

Однако как мы подробно рассказывали ранее, в некоторых регионах налоговики уже используют сведения о крупных расходах граждан с целью доначисления НДФЛ с якобы сокрытого дохода. Суды при этом принимают сторону фискальных органов.

Сегодня на сайте ФНС публикуется подтверждение информации о том, что создание ЦОДов позволит в полной мере реализовать автоматизированную систему контроля за НДС (АСК «НДС-2»), когда по каждому факту заявленного вычета НДС будет известно, сформирован ли для этого источник контрагентом налогоплательщика. Одновременно с внедрением АСК «НДС-2» дан старт формированию налоговой истории каждого налогоплательщика. «Компания, один раз проведя сомнительную операцию, теперь оставляет след в системе, и восстановить свою репутацию в глазах налоговых органов и бизнеса такой компании будет очень сложно», - пояснил Михаил Мишустин.

Источник: Audit-it.ru, 27.05.2015 г.

Швейцария поделилась запросами ФНС - российские компании предупреждают о проверках

Информационный обмен между российскими и зарубежными налоговиками вышел в публичную плоскость: налоговая служба Швейцарии начала публиковать уведомления о поступлении ряда запросов от иностранных налоговиков, в том числе российских. В числе компаний из РФ, засвеченных швейцарцами,— НОВАТЭК, Кузбасская топливная компания, "Нефтегазиндустрия". В компаниях происходящее называют "последствием рутинных налоговых проверок". Налоговые юристы при этом полагают, что публичность швейцарских запросных процедур в ряде случаев может помочь самим компаниям.

Швейцарская газета Sonntagszeitung сообщила о том, что налоговая служба этой страны публикует уведомления о получении запросов от налоговых органов других стран, в частности России, Германии, Франции, Индии, в официальном вестнике. Изученные "Ъ" уведомления свидетельствуют: в своих сообщениях налоговая служба Швейцарии (ESTV) ссылается на федеральный акт 2012 года по международной административной помощи по борьбе с уклонением от налогов. В других юрисдикциях подобная информация остается закрытой вплоть до судебного разбирательства, если оно последует.

Информацию о российских компаниях или их "дочках" ФНС запрашивает в рамках подписанного еще в 1995 году российско-швейцарского соглашения об избежании двойного налогообложения (в редакции 2011 года, дополнившей документ статьей об информационном обмене). Суть публикуемых ESTV уведомлений сводится к следующему: швейцарская налоговая служба получила запрос от российских налоговиков, но не смогла связаться с компанией, относительно которой этот запрос поступил, и требует от нее в течение десяти дней направить новые контактные данные. За последние месяцы (с октября прошлого года) подобные уведомления были адресованы как минимум ОАО НОВАТЭК, Кузбасской топливной компании (КТК), "Нефтегазиндустрии". Еще четыре компании - "Тольяттиазот", холдинговая компания "Разрез Киселевский", Сибирский деловой союз и УК "Самаранефтеоргсинтез" - были публично уведомлены о возможности в течение 30 дней обжаловать предоставление информации швейцарской службой неназванной третьей стороне.

В НОВАТЭКе "Ъ" заявили, что речь идет об обычной процедуре, принятой налоговыми органами Швейцарии, в соответствии с которой публикуется любая информация, поступившая по запросам от налоговых служб других стран. "В данном случае речь шла о запросе российской налоговой инспекции в 2012 году, которая просила провести встречную налоговую проверку по поводу сделок НОВАТЭКа с его дочерней компанией в Швейцарии", - сказал представитель компании. В Швейцарии зарегистрирована трейдинговая компания НОВАТЭКа Novatek Gas & Power. В КТК "Ъ" сообщили, что задолженности перед швейцарскими налоговыми органами не имеют, сейчас компания регистрирует дочернее предприятие в Швейцарии, но оно еще не начало свою работу. В остальных компаниях и в ФНС комментировать ситуации, вызвавшие запросы в ESTV, не стали.

"Если швейцарские налоговые органы получают запрос от налоговых органов Германии, Индии, США, России и не могут дать ответ в силу того, что налогоплательщик уже не ведет деятельности в стране (закрыл счета или дочерние компании, отсутствует, не отвечает), то они не устраивают детективного расследования, а просто публикуют уведомление о полученном запросе. С одной стороны, демонстрируют, что что-то делают, с другой - это не особенно обременительно", - поясняет партнер International Tax Associates Рустам Вахитов. Неоспаривание публичного уведомления, видимо, должно презюмировать согласие налогоплательщика с передачей данных. "Такая публичность компаниям, конечно же, на пользу не идет, поэтому должна стимулировать уходящие из Швейцарии компании оставлять после себя агентов, с которыми можно связываться для выяснения тех или иных вопросов", - полагает эксперт.

Поиски уполномоченного лица или актуального адреса могут быть связаны как с претензиями к самой компании, так и с необходимостью дачи свидетельских показаний по делу с другим лицом, отмечает руководитель налоговой практики адвокатского бюро "Прайм Эдвайс Санкт-Петербург" Иван Белов. Эксперт напоминает, что ФНС вправе запрашивать информацию о налоге на прибыль и НДС, причем это может быть связано с любым вопросом и любой проверкой, даже с уголовным преследованием по налоговому правонарушению. Это может касаться и сведений от банков, которые швейцарские налоговые органы могут у них запросить, - но это еще не означает, что запрос будет исполнен.

По словам Рустама Вахитова, обычно налоговые органы не раскрывают факта получения запроса, и это всплывает только во время налоговой проверки. За счет публикации уведомления компании гораздо раньше узнают об интересе налоговой службы к их операциям, а также смогут обратиться в швейцарский суд, чтобы попытаться оспорить процедуру выдачи информации российской стороне. Это может как минимум затянуть процесс предоставления данных, заключает юрист.

Источник: Коммерсантъ, Audit-it.ru, 26.05.2015 г.

IASB представил долгожданные улучшения Концептуальных основ МСФО

Еще один давно и с нетерпением ожидаемый проект от международных разработчиков стандартов - проект улучшений к Концептуальным основам МСФО. “Концептуальные основы формируют основы МСФО”, конечно, прозвучит тавтологией, но эта мысль все равно способна проиллюстрировать неоспоримое значение сего документа в качества базиса глобальной системы стандартов. Именно на этом базисе Совет по МСФО строит разработку стандартов, которые приносят прозрачность и эффективность мировым рынкам капитала.

Итак, что придумал IASB? Улучшения к Концептуальным основам:

Добавляют новую главу по теме измерений, которая описывать приемлемые базисы для измерения (историческая стоимость и текущая стоимость, в том числе справедливая) и факторы, которыми следует руководствоваться при выборе

Четко указывают на то, что отчет о прибылях и убытках является основным источником информации о результатах деятельности компании, и добавляют руководство, на основе которого можно рассматривать раскрытие доходов и расходов вне (P&L) – например, в прочем совокупном доходе (OCI)

Пересматривают определения ключевых “строительных блоков” финансовой отчетности – активов, обязательств, доходов и расходов.

Прислушавшись к высказанному ранее мнению заинтересованных сторон, Совет также предлагает уделить больше внимание важности информации, необходимой инвесторам для оценки качества управления активами. Здесь же - что очень важно – Совет готов вернуться к концепции осторожности (“prudence”), за отказ от которой его раньше очень жестко критиковали.

Ханс Хугерворст, председатель IASB: “Полноценные Концептуальные основы очень важны, поскольку определяют решения Совета, принимаемые им при разработке стандартов. Две области опубликованных сегодня предложений особенно важны: прояснение роли прибылей и убытков в качестве индикатора финансовой результативности компании, и глава, описывающая, какую информацию сообщают измерения по исторической и текущей стоимостям”.

В последний раз Концептуальные основы пересматривали еще в 2010 году. На следующий год, комментируя предварительный план работы, комментаторы призвали Совет запустить проект снова и уделить особое внимание областям, которые не были пересмотрены в 2010-м. Совет по МСФО прислушался к их мнению и планирует точно завершить проект и представить финальный вариант в 2016.

Отдельным, хоть и связанным предложением от IASB является добавление перекрестных ссылок в действующие стандарты МСФО. Высказать идею на этот счет (как и насчет, собственно, предложенных изменений в Концептуальных основах) можно будет до 26 октября.

Источник: GAAP.ru, Audit-it.ru, 29.05.2015 г.

Рыночная стоимость акций эмитента в 500 раз больше его ЧА - доначисления законны

Опубликовано определение судьи ВС по делу А40-184955/2013, о котором мы писали ранее.

ООО приобрело у иностранной компании акции ЗАО по цене 1 тысяча рублей, часть из которых реализовала по той же цене. Учитывая, что акции приобретались и реализовывались по одной цене, налог на прибыль к уплате компания не исчислила.

По результатам выездной проверки ИФНС установила взаимозависимость компаний (покупатель, продавец и эмитент акций подконтрольны одному лицу), проверила цену покупки акций, установив явное завышение цены покупки, доначислила налог на прибыль, пени и штраф.

При определении рыночной цены покупки акций инспекция использовала величину чистых активов эмитента. У ЗАО имелся единственный актив – программно-технический комплекс, стоимость которого в балансе была заявлена в размере 920 млн рублей. Однако экспертиза установила, что его стоимость составила 1,8 млн рублей, что в 500 раз меньше стоимости, указанной в отчетности. Следовательно, рыночная цена покупки акции – 2 рубля.

Суд первой инстанции, апелляция и окружной арбитражный суд признали решение инспекции законным, отметив также, что инспекция правомерно не пересчитала стоимость реализации акций, поскольку компания самостоятельно определила свой доход на основании первичных документов.

Судья ВС (305-КГ15-4309 от 22.05.2015) согласился с выводами судов и отказал компании в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

Источник: Audit-it.ru, 27.05.2015 г.

Минфин: в налоговых целях первичку можно заверять электронной подписью любого вида

В письме от 05.05.2015 № 07-01-06/25701 Минфин дал разъяснения о видах электронной подписи, применяемой при оформлении первичных документов в электронном виде, в целях налогового и бухгалтерского учета.

В соответствии с законом о бухучете виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухучета, устанавливаются федеральными стандартами бухучета. До принятия соответствующего стандарта, по мнению Минфина, организация может в целях бухучета и налогообложения использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой предусмотренный федеральным законом "Об электронной подписи" вид электронной подписи.

Электронные документы, обращающиеся в рамках соглашений между участниками электронного взаимодействия, подписанные простой ЭП или усиленной неквалифицированной ЭП, признаются для целей бухучета и налогообложения равнозначными документу на бумажном носителе, подписанном собственноручной подписью, в случаях, установленных указанным соглашением.

В случаях, установленных НК, обязательным является применение квалифицированной электронной подписи (для электронных счетов-фактур, при электронном взаимодействии с налоговым органом, в том числе сдаче налоговой отчетности).

Напомним, что три года назад Минфин занимал другую позицию, тогда как ФНС придерживалась более лояльного подхода. Два года назад Минфин разъяснял, что для подтверждения расходов электронным документом необходима квалифицированная ЭП.

Источник: Audit-it.ru, 28.05.2015 г.

Заполнение счета-фактуры: импортные товары из разных партий

Как заполнять счет-фактуру, если реализуются импортные однородные товары из разных партий.

В пп. 13 и 14 п. 5 ст. 169 НК РФ указано, что счета-фактуры, которые выставляются при реализации товаров, должны содержать страну происхождения товаров и номер таможенной декларации, если страна происхождения товаров – не РФ. А в п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, установлено, что в графе 11 необходимо указывать номер таможенной декларации.

Если на основании одного счета-фактуры реализуются товары одного наименования, ввезенные по разным таможенным декларациям, то при заполнении счета-фактуры необходимо указывать в графе 11 данные всех таможенных деклараций (письмо Минфина от 23 апреля 2015 года № 03-07-08/23285).

Источник: rnk.ru, 27.05.2015 г.

Налогоплательщиков, получивших движимое имущество от родственной организации, и в 2015 году не увеличивших базу по налогу на имущество, могут включить в план выездных проверок

В письме от 1 июня 2015 г. N БС-4-11/9319@ ФНС напомнила об изменениях в налогообложении движимого имущества организаций. На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, не признавалось объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве ОС. В соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК в новой редакции с 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу. Это - вне зависимости от передачи (включая приобретение) данного имущества лицами, признаваемыми (не признаваемыми) взаимозависимыми. Вместе с тем, с 1 января 2015 года вступил в силу пункт 25 статьи 381 НК. Согласно ему в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, предусмотрено освобождение от уплаты налога, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юрлиц, а также переданных взаимозависимыми лицами.

На эту тему разъяснения ранее давали и Минфин, и ФНС, включая также позицию о том, что налога с 2015 года не возникает, если на баланс от взаимозависимого лица было принято не оборудование, а материалы (впоследствии "собранные" и учтенные как ОС).

В новом письме ФНС резюмировала: движимое имущество, принятое на баланс с 1 января 2013 года в результате реорганизации, а также полученное (приобретенное) от взаимозависимого лица, с 1 января 2015 года подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Объекты ОС, включенные в первую или во вторую амортизационную группу, не признаются с 1 января 2015 года объектами налогообложения вне зависимости от даты постановки на учет и источника получения (приобретения).

Следовательно, в 2015 году должны быть вновь введены в налоговый оборот объекты движимого имущества, поставленные на учет организациями в налоговых периодах 2013 - 2014 годов в результате реорганизации или полученные (приобретенные) от взаимозависимых лиц, за исключением объектов, включенных в первую или во вторую амортизационную группу.

Управлениям ФНС по субъектам РФ и Межрегиональным инспекциям по крупнейшим налогоплательщикам ФНС поручает организовать работу по выявлению налогоплательщиков, у которых произошло уменьшение налоговой базы по налогу на имущество организаций в 2013 - 2014 годах за счет предполагаемого вывода из налогообложения объектов движимого имущества, и не произошло соответствующего увеличения налоговой базы в 2015 году.

До указанных налогоплательщиков следует довести информацию об изменении налогового законодательства и осуществлять в 2015 году мониторинг корректировки средней стоимости облагаемого налогом имущества в сторону увеличения, а при отсутствии увеличения проводить в отношении указанных организаций предпроверочный анализ в целях принятия решения о включении в план выездных налоговых проверок.

Источник: Audit-it.ru, 05.06.2015 г.

Об упрощенных способах ведения бухучета

В "информации" N ПЗ-3/2015 Минфин напомнил, что упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять следующие экономические субъекты (за исключением организаций, указанных в части 5 статьи 6 закона о бухучете):

субъекты малого предпринимательства;
некоммерческие организации;
организации, получившие статус участников проекта в соответствии с федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково".

Организация, применяющая упрощенные способы, имеет возможность самостоятельно избирать, какие упрощенные способы применять для ведения бухучета (вне зависимости от применения других упрощенных способов). Выбор отдельных упрощенных способов производится, как правило, исходя из условий хозяйствования, величины организации и других факторов.

Организация, применяющая упрощенные способы, может сократить количество синтетических счетов в принимаемом ей рабочем плане счетов бухучета. В частности, в рабочем плане счетов могут применяться:

для учета производственных запасов счет 10 "Материалы" (вместо счетов 07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме");
для учета затрат, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), счет 20 "Основное производство" (вместо счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"), 44 "Расходы на продажу";
для учета готовой продукции и товаров счет 41 "Товары" (вместо счетов 41 "Товары" и 43 "Готовая продукция");
для учета денежных средств в банках счет 51 "Расчетные счета" (вместо счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути");
для учета дебиторской и кредиторской задолженности счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (вместо счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты");
для учета капитала счет 80 "Уставный капитал" (вместо счетов 80 "Уставный капитал", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал");

Источник: Audit-it.ru, 05.06.2015 г.

Прожиточный минимум в России увеличен до 9 тысяч 662 рублей

Правительство РФ установило новый уровень величины прожиточного минимума на I квартал 2015 г. Соответствующее постановление, подписанное премьер-министром России Дмитрием Медведевым, от 4 июня 2015 г. № 545 опубликовано на официальном сайте кабмина.

Так, величина прожиточного минимума в целом по России за I квартал 2015 г. на душу населения установлена в размере 9 662 руб., для трудоспособного населения – 10 404 руб., пенсионеров – 7 916 руб., детей – 9 489 руб.

Величина прожиточного минимума на душу населения за I квартал 2015 г. по сравнению с IV кварталом 2014 г. увеличилась на 17,1% для трудоспособного населения, на 16,7% для пенсионеров, для детей – на 20,1%.

Федеральным законом «О прожиточном минимуме в Российской Федерации» предусмотрен отдельный порядок определения размера федеральной социальной доплаты к пенсии на основании величины прожиточного минимума пенсионера, установленной федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период. В федеральном бюджете установлена величина прожиточного минимума пенсионера в целом по РФ для определения размера федеральной социальной доплаты к пенсии на 2015 г. в размере 7 161 руб.

«Определение прожиточного минимума необходимо для оценки уровня жизни населения России при разработке и реализации социальной политики и федеральных социальных программ, обоснования устанавливаемых на федеральном уровне минимального размера оплаты труда, размеров стипендий, пособий и других социальных выплат, а также для формирования федерального бюджета», – сказано в сообщении правительства.

Источник: Audit-it.ru, 05.06.2015 г.

Постановление пленума Верховного Суда от 2 июня 2015 г. N 21

Постановление пленума Верховного Суда от 2 июня 2015 г. N 21 разъясняет некоторые вопросы, возникающие при разрешении споров, связанных с применением законодательства, регулирующего труд руководителя организации и членов ее коллегиального исполнительного органа.

При рассмотрении таких споров судам следует исходить из того, что руководителем является работник организации, выполняющий в соответствии с трудовым договором особую трудовую функцию (часть первая статьи 15, часть вторая статьи 57 ТК). Трудовая функция руководителя в силу части первой статьи 273 ТК состоит в осуществлении руководства организацией, в том числе выполнении функций ее единоличного исполнительного органа, то есть в совершении от имени организации действий по реализации ее прав и обязанностей, возникающих из гражданских, трудовых, налоговых и иных правоотношений (полномочий собственника по владению, пользованию и распоряжению имуществом организации, правообладателя исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, прав и обязанностей работодателя в трудовых отношениях с иными работниками организации и так далее).

Действие главы 43 ТК "Особенности регулирования труда руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации" не распространяется на руководство отдельных сфер деятельности организации или отдельных структурных подразделений, в том числе филиалов, представительств или иных обособленных структурных подразделений без возложения на этих лиц функций единоличного исполнительного органа организации.

При рассмотрении дел по искам руководителей, членов коллегиальных исполнительных органов об оспаривании решений о досрочном прекращении их полномочий, возникших в силу трудового договора, судья не вправе в качестве меры по обеспечению иска приостановить действие оспариваемого решения и обязать ответчика, а также других лиц не чинить препятствий истцу в выполнении своих прежних обязанностей, поскольку обеспечение иска в силу статьи 139 ГПК допускается, если непринятие мер по обеспечению иска затруднит или сделает невозможным исполнение решения суда, тогда как таких обстоятельств по данным делам не имеется.

В соответствии с частью первой статьи 277 ТК руководитель (в том числе бывший) несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации. Под таковым согласно части второй статьи 238 ТК понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам. Привлечение руководителя к материальной ответственности в размере указанного ущерба производится в соответствии с положениями раздела XI "Материальная ответственность сторон трудового договора" ТК.

Руководитель (в том числе бывший) на основании части второй статьи 277 ТК возмещает организации убытки, причиненные его виновными действиями, только в случаях, предусмотренных федеральными законами (например, статьей 53.1 ГК, статьей 25 закона "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", статьей 71 закона об АО, статьей 44 закона об ООО и др.). Сумма убытков рассчитывается в соответствии с нормами гражданского законодательства, согласно которым под убытками понимается реальный ущерб, а также неполученные доходы (упущенная выгода) (статья 15 ГК).

При рассмотрении споров лиц, уволенных по пункту 2 статьи 278 ТК, судам следует учитывать, что решение о прекращении трудового договора с руководителем по данному основанию может быть принято только уполномоченным органом юрлица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом). Уполномоченные органы юрлица вправе принимать решение о досрочном прекращении полномочий руководителя, если это отнесено к их компетенции, определяемой в соответствии с федеральным законом и учредительными документами.

Судам необходимо иметь в виду, что пунктом 2 статьи 278 ТК допускается возможность прекращения трудового договора с руководителем без указания мотивов принятия решения. По названному основанию с руководителем может быть прекращен трудовой договор, заключенный как на неопределенный, так и на определенный срок. Такое прекращение трудового договора не является мерой юридической ответственности и не допускается без выплаты руководителю компенсации, предусмотренной статьей 279 ТК. Если судом будет установлено, что решение о таком прекращении трудового договора принято работодателем с нарушением принципов недопустимости злоупотребления правом и (или) запрещения дискриминации в сфере труда, то такое решение может быть признано незаконным.

Разъяснены также некоторые аспекты выплаты названной компенсации, другие вопросы.

Источник: Audit-it.ru, 05.06.2015 г.

К началу следующего года в форму декларации по НДС опять внесут изменения

Единый портал объявил старт общественного обсуждения проекта приказа о внесении изменений в приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, которым была утверждена новая (ныне действующая) форма налоговой декларации по НДС.

Подробностей относительно предстоящих изменений пока не раскрывается - текста проекта не опубликовано. В описании говорится, что проект необходим для того, чтобы учесть изменения, внесенные в главу 21 НК федеральными законами:

от 24.11.2014 № 366-ФЗ (которым внесены, среди прочего, поправки в порядок восстановления НДС),
от 29.11.2014 № 382-ФЗ (которым установлен трехлетний срок на заявление НДС к вычету; введено право покупателя на выбор периода, когда принять к вычету НДС по счету-фактуре, полученному от продавца по истечении налогового периода; перенесен срок уплаты НДС на 25 число),
от 29.12.2014 № 464-ФЗ (которым установлена нулевая ставка налога на прибыль для организаций соцобслуживания);
от 29.12.2014 № 479-ФЗ (которым освобождена от НДС реализация абонементов организациями физкультуры и спорта),
от 06.04.2015 № 83-ФЗ (которым установлены льготы по НДС авиаперевозчикам и пригородному ж/д сообщению).

Планируемый срок вступления в силу проектируемого приказа - 1 января 2016 года.

Источник: Audit-it.ru, 05.06.2015 г.

Налоговики и суды не позволили списать в производство количество сырья свыше рецептуры

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила ООО «А» налог на прибыль, пени и штраф, признав формальными операции по поставке сырья от ООО «К» и «Б» и указав на исскуственное завышение расходов на сумму оплаты за сырье указанным контрагентам.

При этом инспекция проанализировала документы, представленные компанией, в частности, рецептуры на производимую продукцию, анализ счетов 21 «Полуфабрикаты собственного производства» и 43 «Готовая продукция», и установила факт списания сырья в производство в большем объеме (в 1,5 раза), чем указано в рецептуре.

Кроме того, инспекция установила, что ООО «К» и ООО «Б» имели признаки «фирм-однодневок», и у них отсутствовала возможность произвести спорную поставку.

Инспекция решила, что компания не подтвердила факт приобретения и оприхования сырья у указанных контрагентов.

Суды трех инстанций (дело № А72-5803/2014) признали законным решение инспекции, установив, что списание материалов в производство производилось на основании рецептуры. При этом в соответствии с ГОСТ Р 52427-2005 рецептура продукта - это совокупность ингредиентов, используемых для выработки колбасных изделий, в установленных количествах.

В данном случае рецептуры, представленные для проверки, утверждены директором ООО «А», а в ходе проверки товарного баланса установлено, что ООО «А» списывает сырья в производство больше, чем требуется по утвержденной рецептуре.

При этом суды (постановление кассации Ф06-23162/2015 от 28.05.2015) не приняли довод ООО «А» об отклонении фактически использованного количества сырья от рецептуры вследствие технологических особенностей производства (в частности, технологических потерь, потерь от брака), поскольку он документально не подтвержден и носит предположительный характер.

Источник: Audit-it.ru, 04.06.2015 г.

Близкие родственники не имеют права платить налог за налогоплательщика-физлицо

В письме от 22.04.15 № 03-02-08/22997 Минфин напомнил, что в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение этой обязанности должно быть подтверждено документами, содержащими информацию, позволяющую идентифицировать налогоплательщика.

НК предусмотрена уплата налогоплательщиками - физическими лицами налогов через банки, кассы местных администраций, организации федеральной почтовой связи. Кроме того, уплата налогов может производиться физлицом через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Не предусмотрена уплата налогов третьими лицами, в том числе близкими родственниками, за налогоплательщиков.

Источник: Audit-it.ru, 04.06.2015 г.

Субъект, считающий себя малым, сможет опротестовать включение в план надзорных проверок

Сегодня состоялось заседание правительства РФ, на котором обсуждался законопроект о так называемых надзорных каникулах для малого бизнеса. Стенограмма заседания опубликована на сайте правительства.

О законопроекте доложил министр экономического развития Алексей Улюкаев. По его мнению, изъятия из запрета на проведение плановых проверок малого бизнеса со стороны надзорных органов должны касаться лишь сфер, которые несут наибольший риск с точки зрения угрозы безопасности жизни и здоровью граждан. Кроме того, предлагается не распространять надзорные каникулы на социальные учреждения – школы, детские сады, детские оздоровительные лагеря, в отношении которых сейчас установлена более частая периодичность проверок, чем для других учреждений.

Также министр указал на отсутствие единого реестра субъектов малого предпринимательства. При составлении плана проверок на 2016 год контролирующие органы будут руководствоваться теми сведениями, которые у них есть, относительно отнесения соответствующих предприятий к субъектам малого предпринимательства.

При этом в законопроекте отдельно оговаривается право субъектов малого предпринимательства после опубликования плана проверок направить возражения в части включения их в этот план, если, по их мнению, они сюда отнесены не в соответствии с законодательством.

Начиная с 2017 года (поскольку с октября этого года должен заработать реестр малых и средних предприятий, который будет вести ФНС) планы проверок будут формироваться на основе межведомственного взаимодействия в рамках соответствующего документооборота на базе этого единого реестра проверок.

По итогам обсуждения принято решение проработать вопрос об изъятии из запрета на проверки управляющих компаний многоквартирными домами. Соответствующее предложение М.Меня поддержал Д.Козак, а Медведев, резюмируя, призвал обсудить законопроект и еще раз его доработать с учетом данного предложения. Кроме того, теперь велика вероятность лишения надзорных каникул аудиторских организаций (читайте в следующей публикации).

Источник: Audit-it.ru, 04.06.2015 г.

ФНС предлагает ввести предварительный налоговый контроль сделок - до их заключения

Сайт ФНС рассказал об участии М.В. Мишустина в парламентских слушаниях по основным направлениям налоговой политики на 2016-2018 годы.

Глава ФНС сообщил, что сегодня подготовлена система налогового администрирования налога на недвижимое имущество физлиц, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости. В ближайшие месяцы будет завершена работа по верификации данных об адресах, площади, стоимости объектов недвижимости.

Михаил Мишустин отчитался также о том, что с 2011 по 2014 год поступления налогов в реальном выражении с учетом индекса-дефлятора ВВП выросли на 16,8% при росте ВВП за указанный период на 9,9%, т.е. рост налогов в реальном выражении опережал рост ВВП практически в 1,7 раза. В 2014 году налоговая служба собрала 12,7 трлн рублей и обеспечила прирост налоговых платежей в консолидированный бюджет страны на 11,3%.

Кроме того, по итогам 2014 года количество выездных проверок снизилось на 13,5 % (с 41 тыс. до 36 тыс.), что более чем в два раза ниже уровня 2010 года – 75,5 тыс. Малый бизнес проверяется только при наличии фактов применения незаконных схем минимизации налоговых обязательств (статистика проверок малого бизнеса - 1,5 из 1000). За период с 2010 по 2014 год количество судебных дел с участием налоговых органов сократилось в 1,5 раза (c 75 до 50 тыс.).

Продолжает повышаться эффективность судебной работы налоговых органов. В 2014 году 78 % сумм требований юрлиц было рассмотрено судами в пользу бюджета. В 1 квартале 2015 года – уже 80,4 %. Пять лет назад процент «выигрыша в судах» составлял менее 50 % (2009 год - 46,6 %).

Мишустин также отметил те законодательные инициативы, которые ФНС активно поддерживает. Среди них - расширение перечня налоговой информации компаний, не составляющей налоговую тайну.

Глава ФНС отметил, что для создания общественной системы контроля и повышения прозрачности бизнеса необходимо дать возможность налогоплательщикам получать информацию, качественно характеризующую потенциального контрагента. Это информация о сумме уплаченных им налогов, представленной налоговой отчетности, средней численности персонала. При этом, глава ФНС подчеркнул, что инициатива касается исключительно информации о налогоплательщиках-организациях.

По мнению Мишустина, введение института предварительного налогового контроля позволит налогоплательщику до заключения контракта получить от налогового органа информацию о налоговых последствиях планируемой сделки. Проведение такого контроля осуществляется только по сложным сделкам и только при обращении самого налогоплательщика в налоговый орган. При таком подходе значительно экономятся ресурсы налоговых органов на проведение проверки, а у налогоплательщика появляется определенность налоговых последствий по конкретным сделкам.

Также Михаил Мишустин отметил, что ФНС России полностью поддерживает создание института налоговых консультантов, как это уже давно сделано во всех развитых странах мира, а также расширение электронного документооборота. Переход на «настоящий» электронный документооборот с применением электронной подписи между хозяйствующими субъектами (В2В) позволит повысить прозрачность экономики и значительно упростить налоговое администрирование.

Источник: Audit-it.ru, 04.06.2015 г.

Письмо Минфина о налогообложении супругов для целей предоставления имущественного вычета

В письме от 20.04.15 № 03-04-05/22254 Минфин указал, что для целей налогообложения каждый из супругов является самостоятельным налогоплательщиком, наделенным полным набором прав и обязанностей. Изменение порядка использования имущественного вычета при приобретении жилья, включая передачу вычета другому налогоплательщику, в том числе супругу, статьей 220 НК не предусмотрено.

Таким образом, супруг, получающий доход, облагаемый по ставке 13%, не вправе получить имущественный вычет за супруга, у которого нет дохода, облагаемого по ставке 13%.

При отсутствии в налоговом периоде доходов право на получение имущественного вычета не теряется и при наличии в последующих налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить указанный вычет.

Источник: Audit-it.ru, 03.06.2015 г.

Письмо Минфина о подтверждении права на имущественные налоговые вычеты при приобретении жилья

Письмом от 18 мая 2015 г. N БС-4-11/8256@ ФНС разослала письмо Минфина от 16 февраля 2015 г. N 03-04-07/6813 о подтверждении права на имущественные налоговые вычеты при приобретении жилья (в размере связанных с этим расходов, а также в размере процентов по ипотеке).

Такие вычеты могут быть предоставлены физлицу до окончания года при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права на вычеты налоговым органом.

Право на получение имущественных вычетов у налоговых агентов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на вычет.

Вычеты, предусмотренные подпунктами 3 (в размере расходов на приобретние жилья) и 4 (в размере процентов по целевым кредитам) пункта 1 статьи 220 НК, могут быть получены налогоплательщиком по самостоятельным основаниям, в том числе в отношении разных объектов недвижимого имущества.

Поэтому НК не предусмотрено ограничения количества выдаваемых налоговым органом налогоплательщику в течение налогового периода подтверждений о его праве на имущественный вычет, в том числе и в адрес одного и того же налогового агента.

Кроме того, отказ налогового органа в выдаче физлицу подтверждения о его праве на имущественный вычет, например, в случае приобретения налогоплательщиком другого объекта недвижимого имущества, приведет к нарушению его прав на получение имущественного вычета у налогового агента.

Источник: Audit-it.ru, 03.06.2015 г.

Формальная сделка привела к незачету налога, уплаченного через проблемный банк

ЗАО "А" представило в ИФНС налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года с суммой налога к уплате 66 млн рублей.

Налог по сроку уплаты 20 января 2014 года был уплачен компанией в этот день (20 января). Во исполнение обязанности по уплате НДС по срокам уплаты 20 февраля и 20 марта компания представила в банк платежные поручения от 5 февраля на 40 млн рублей и от 7 февраля почти на 4 млн рублей.

После этого у банка была отозвана лицензия, и инспекция, считая обязанность по уплате 44 млн рублей налога неисполненной, направила компании требование об уплате, а в связи с его неисполнением списала со счетов фирмы в других банках нужную сумму. По мнению налоговиков, компания была осведомлена о недостаточности средств на корреспондентском счете банка на момент выставления платежных поручений на уплату НДС.

Организация оспорила эти требования и решения в суде (дело № А13-5760/2014). Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требования истца, решив, что инспекция не доказала наличие в действиях компании недобросовестности, и посчитали обязанность по уплате налога исполненной своевременно.

Кассация отменила решение судов, установив следующие обстоятельства. Спорные платежи произведены за счет средств, перечисленных в адрес ЗАО "А" со стороны ЗАО "Б" в качестве оплаты по договору поставки. При этом ЗАО "Б" до 6 декабря 2013 года на свой счет денежные средства только зачисляло, а после названной даты только списывало. Суд согласился с выводами инспекции о том, что ЗАО "Б", обладая информацией о проблемах банка и не имея возможности вернуть денежные средства, заключило договор поставки с ЗАО "А", открыло расчетный счет в том же банке, перевело на него денежные средства с депозитного счета, а потом их направило ЗАО "А". Все операции были проведены в течение нескольких дней.

При этом сделка между ЗАО "А" и ЗАО "Б" носила разовый характер, а до этого перевода у ЗАО "А" отсутствовал необходимый остаток денежных средств на счете в этом банке для уплаты спорной суммы налогов. По мнению суда, эти обстоятельства свидетельствуют о формальности операций и согласованности действий компаний.

Кроме того, в предыдущие налоговые периоды ЗАО "А" ранее установленного срока платежи не производило. К тому же, на дату открытия счета в проблемном банке у налогоплательщика уже имелось 12 действующих расчетных счетов, открытых в 7 банках.

Суд (Ф07-1153/2015 от 28.05.2015) учел, что информация о нестабильном положении банка, об ограничениях выдачи средств по вкладам и депозитам и о разработке руководством банком антикризисных мер, направленных на стабилизацию положения, 16 января 2014 года была опубликована в интернете. Следовательно, налогоплательщик при проявлении должной степени осмотрительности и заботливости, как клиент банка, должен был быть осведомлен о проблемах обслуживающего кредитного учреждения задолго до появления официальных сообщений.

Источник: Audit-it.ru, 03.06.2015 г.

Письмо Минфина об особом порядке принятия к вычету НДС в отношении операций, облагаемых по нулевой ставке

В письме от 8 мая 2015 г. N 03-07-11/26720 Минфин напомнил об особом порядке принятия к вычету НДС в отношении операций, облагаемых по нулевой ставке, в том числе реализации товаров на экспорт - вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам) производится на момент определения налоговой базы.

Если НДС был принят к вычету при приобретении товаров (работ, услуг), которые затем использовались для операций, облагаемых по нулевой ставке, то входной НДС надо восстановить.

Эти суммы НДС отражаются в графе 5 по строке 100 "Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов" раздела 3 новой формы декларации по НДС.

Аналогичные разъяснения ведомство давало и в других письмах.

Источник: Audit-it.ru, 03.06.2015 г.

В 2015 году изменен срок уплаты имущественных налогов, напомнило УФНС

УФНС по Астраханской области посредством сайта журнала "Налоговая политика и практика" сообщило об изменении сроков уплаты имущественных налогов физлиц в 2015 году.

В текущем году граждане должны уплатить транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц за 2014 год не позднее 1 октября 2015 года. Это предусмотрено соответствующими статьями 363, 497 и 409 НК.

В целях корректного исчисления имущественных налогов гражданам, имеющим право на льготы, необходимо самостоятельно представить в налоговый орган подтверждающие документы. Подробную информацию об установленных налоговых ставках и льготах в конкретном регионе для отдельных категорий налогоплательщиков можно узнать, воспользовавшись интернет-сервисом ФНС “Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам”.

Рассылка сводных налоговых уведомлений будет производиться за несколько месяцев до срока уплаты, что позволит заранее спланировать расходы и своевременно исполнить обязанность по уплате налогов.

Заблаговременно получить и распечатать налоговые уведомления, а также оплатить налоги онлайн могут пользователи “Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц”. В нем представлена актуальная информация об объектах имущества, о суммах начисленных и уплаченных налогов. Кроме того, сервис позволяет контролировать уплату налогов через интернет и обращаться напрямую в налоговую инспекцию для уточнения недостоверных сведений об имуществе. Чтобы получить доступ к личному кабинету, необходимо лично обратиться в любую налоговую инспекцию с заявлением, паспортом и свидетельством об ИНН. В сервисе также предусмотрена возможность подачи онлайн – заявления на подключение к услуге для последующей регистрации при личной явке.

Источник: Audit-it.ru, 01.06.2015 г.

Полный функционал "личного кабинета налогоплательщика-ИП" изложен в приказе ФНС

Приказом от 26 мая 2015 г. N ММВ-7-6/216@ ФНС ввела в промышленную эксплуатацию подсистему "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" (ЛК ИП). О факте запуска недавно уже сообщалось, также ранее рассказывалось о функционале кабинета, когда проект приказа проходил стадию общественного обсуждения.

Исходя из окончательного текста приказа в ЛК ИП содержится следующая информация об ИП:

сведения, содержащиеся о нем в ЕГРИП, в объеме выписки из ЕГРИП;
информация о постановке на учет в налоговых органах;
значения основных показателей расчетов с бюджетом по налогоплательщику в целом, информация о перечне обязанностей по КРСБ, информация о состоянии расчетов с бюджетом по перечню КРСБ, информация о документах и операциях, формирующих состояние расчетов с бюджетом, в том числе о документах и операциях, учтенных в КРСБ;
информация о не проверенных налоговым органом суммах налога к возмещению или уменьшению обязанности по уплате налога, заявленных в декларациях/расчетах;
информация об урегулированной задолженности (отсроченной, рассроченной, реструктурированной, инвестиционному налоговому кредиту);
информация об исполненных решениях на зачет и возврат переплаты, о принятых решениях об уточнении платежа;
информация о неисполненных требованиях на уплату налога и других обязательных платежей;
информация о мерах принудительного взыскания задолженности;
информация о недоимке, задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию и списанных в соответствии с решением налогового органа на основании статьи 59 НК;
сведения о применяемых системах налогообложения;
информация о ходе проведения камеральных проверок.

Также ЛК ИП предоставляет налогоплательщику следующие услуги и возможности на основе электронного документооборота:

по госрегистрации ИП:

получение выписки из ЕГРИП (о себе) на бумажном носителе или в электронном виде на основе данных ЕГРИП;
направление в налоговый орган документов для госрегистрации внесения изменений в сведения об ИП, содержащиеся в ЕГРИП (форма N Р24001), о КФХ, содержащиеся в ЕГРИП (форма N Р24002), для регистрации прекращения деятельности в качестве ИП (форма N Р26001), для госрегистрации прекращения КФХ (форма N Р26002);

по учету:

представление заявлений в целях постановки, снятия с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД;
представление сообщений обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (по форме N С-09-2);
по услугам, связанным с расчетами с бюджетом:
уточнение невыясненных платежей;
предоставление налогоплательщику уведомления налогового органа об ошибочном указании реквизитов в платежном документе;
уточнение платежных документов, в которых налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки в оформлении;
зачеты и возвраты излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей;
инициирование проведения совместной сверки расчетов с бюджетом;
предоставление справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, выписки операций по расчетам с бюджетом, перечня налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности, представленной в отчетном году.

ЛК позволяет получить сведения о документах, поступивших от налогоплательщика в налоговые органы, а также производит прием обращений налогоплательщика в ФНС в целях совершенствования налогового законодательства, деятельности ФНС, информирования о нарушениях законодательства и прав налогоплательщика с целью получения разъяснений в случае отображения в ЛК ИП недостоверных или вызывающих вопросы данных о регистрации ИП, о постановке на учет (снятии с учета), о расчетах с бюджетом, а также в случае возникновения проблем по работе подсистемы ЛК ИП в целом, предложений по ее совершенствованию.

Кроме того, в ЛК ИП размещаются типовые вопросы налогоплательщиков и ответы на них в части подключения и использования ЛК ИП.

Перечень услуг, предоставляемых пользователю ЛК ИП, зависит от способа его авторизации. При авторизации с помощью квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи (КСКПЭП) предоставляется полный функционал, включающий просмотр сведений и формирование любых документов для отправки в налоговый орган, предусмотренных в ЛК ИП. При авторизации с использованием логина и пароля предоставляется ограниченный функционал, включающий просмотр сведений и формирование ограниченного перечня документов для отправки в налоговый орган. Для ИП, прекративших свою деятельность в качестве ИП, в течение 3 лет предоставляется вход в ЛК ИП для просмотра ограниченного круга сведений.

Источник: Audit-it.ru, 02.06.2015 г.

Как учесть в расходах отпускные, приходящиеся на два отчетных периода

В письме от 12.05.2015 № 03-03-06/27129 Минфин напомнил, что к расходам на оплату труда в целях налога на прибыль относятся расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска.

При методе начисления расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Согласно пункту 4 статьи 272 НК в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

То же самое Минфин указывал и ранее - в письмах от 09.01.14 № 03-03-06/1/42, от 09.06.14 № 03-03-РЗ/27643.

Источник: Audit-it-ru, 01.06.2015 г.

УФНС дало разъяснения о сроках принятия НДС к вычету при различных операциях

Сайт журнала "Налоговая политика и практика" опубликовал сообщение УФНС по Удмуртской Республике.

Управление напомнило, что в соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 НК, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию РФ.

Что касается иных вычетов НДС (например, исчисленного с сумм оплаты, предварительной оплаты; предъявленного продавцом товаров (работ, услуг) в отношении сумм оплаты, частичной оплаты; уплаченного в качестве налогового агента и др.), то право заявлять их в течение трех лет НК не предусмотрено. В связи с этим такие вычеты следует заявлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК.

Аналогичные разъяснения ранее давал Минфин.

УФНС также напомнило, что согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 НК вычетам подлежат:

суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг);
уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

Источник: Audit-it.ru, 02.06.2015 г.

Субъект, считающий себя малым, сможет опротестовать включение в план надзорных проверок

Состоялось заседание правительства РФ, на котором обсуждался законопроект о так называемых надзорных каникулах для малого бизнеса. Стенограмма заседания опубликована на сайте правительства.

Источник: Audit-it.ru, 04.06.2015 г.

Проект справочника с новыми кодами по НДС. Налоговики подготовили проект приказа, который планируется утвердить в III квартале 2015 года

Налоговики планируют внести изменения в приказ ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@.

Планируется, что с 1 июля 2015 года коды операций будут следующими (см. табл.).

Таблица. Коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

N п/п	Наименование вида операции	Код вида операции
1	Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав, включая операции, перечисленные в пп. 2 и 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика в соответствии с п. 3.1 ст. 169 НК РФ, за исключением операций, перечисленных по кодам 03, 06, 10, 11, 14, 24, 27, 28, 30	01
2	Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика в соответствии с п. 3.1 ст. 169 НК РФ, за исключением операций, перечисленных по коду 06, 12, 15, 29	02
3	Возврат налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом возвращенных налогоплательщиком-покупателем товаров, за исключением операций, перечисленных по коду 16	03
4	Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ, за исключением операций, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи	06
5	Получение сумм, указанных в ст. 162 НК РФ	09
6	Отгрузка (передача) товаров (работ, услуг), имущественных прав на безвозмездной основе	10
7	Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154 НК РФ	11
8	Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154 НК РФ	12
9	Отгрузка (передача) имущественных прав, перечисленных в пп. 1–4 ст. 155 НК РФ	14
10	Оплата, частичная оплата, полученная в счет предстоящей передачи имущественных прав, перечисленных в пп. 1–4ст. 155 НК РФ	15
11	Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением операций, перечисленных по коду 17	16
12	Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем-физлицом, оплаченных наличным расчетом	17
13	Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по коду 19	18
14	Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза	19
15	Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории	20
16	Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов	21
17	Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абз. втором п. 5 ст. 171, а также операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 НК РФ	22
18	Приобретение услуг, оформленных бланками строгой, отчетности в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ	23
19	Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абз. вторым п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК РФ	24
20	Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов	25
21	Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога	26
22	Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком	27
23	Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком	28

Источник: rnk.ru, 05.06.2015 г.

Верховный Суд: компенсация мобильной связи НДФЛ не облагается

Судьи постановили, что компанию неправомерно привлекли к ответственности, поскольку компенсация оплаты мобильной связи носят производственный характер.

В своем определении суд отметил, что предприятие правомерно не включило в базу для исчисления страховых взносов компенсацию за использование мобильных телефонов. Поскольку эти спорные расходы носят производственный характер, оплачены оператору сотовой связи за услуги связи на основании выставленных счетов оператора, следовательно, являются общехозяйственными расходами предприятия и не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов.

Источник: rnk.ru, 05.06.2015 г.

Минфин вносит ясность в расчет транспортного налога с использованием коэффициента

Письмом от 1 июня 2015 года № 03-05-04-04/31532 Минфин поясняет, как считать транспортный налог в отношении легковых автомобилей стоимостью свыше 3 млн рублей.

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга. В 2014 году Перечень был размещен 28 февраля. А Перечень, который используется для налогового периода 2015, был размещен на сайте Минпромторга 27 февраля 2015 года.

По мнению Минфина

Перечень от 28 февраля 2014 года – применяется для налогового периода 2014;
Перечень от 27 февраля 2015 года – для налогового периода 2015 года.

Источник: rnk, 05.06.2015 г.

НДС при экспорте в страны ЕАЭС: мнение Минфина

Как облагается НДС оплата (частичная оплата), которая получена при экспорте товаров из РФ в государства–участники ЕАЭС.

В письме от 30 апреля 2015 года № 03-07-13/1/25440 ведомство разъясняет следующее. При экспорте товаров с территории одного государства–члена ЕАЭС на территорию другого, налогоплательщик–экспортер применяет нулевую ставку НДС (п. 3 раздела II «Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг). Особенностей применения НДС при получении оплаты счет предстоящего экспорта товаров внутри ЕАЭС в этом документе не содержится.

В то же время в налоговую базу по НДС не включается полная или частичная оплата, которая получена в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), которые облагаются по ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Таким образом, полная или частичная оплата, которая получена в счет предстоящего экспорта товаров из РФ в государства–члены ЕАЭС, не включается в налоговую базу по НДС на основании п. 1 ст. 154 НК РФ.

Источник: rnk.ru, 04.06.2015 г.

Отказаться от обязанности сдавать отчетность в Росстат пока не удается

Росстат письмом от 13 мая 2015 года № 13-13-2/1859-ДР ответил на вопрос об отмене обязанности юрлиц и ИП сдавать бухотчетность в органы статистики.

Организации, которые обязаны составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность, сдают по одному обязательному экземпляру годовой отчетности и аудиторского заключения в орган госстатистики по месту государственной регистрации (ст. 18 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). При этом отчетность относится к сведениям, составляющим налоговую тайну (ст. 102 НК РФ), а в Налоговом кодексе нет обязательства предоставлять аудиторское заключение в налоговые органы.

В условиях действующего законодательства рассматривать ФНС России как «одно окно» по представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней не представляется возможным.

Источник: rnk.ru, 03.06.2015 г.

В 2015 году должны вновь облагаться налогом на имущество объекты движимого имущества, поставленные на учет в 2013 - 2014 годах в результате реорганизации или полученные от взаимозависимых лиц

Письмо ФНС России от 01.06.2015 N БС-4-11/9319@ "О налоге на имущество организаций"

Из данного правила исключены не являющиеся объектами налогообложения основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

В связи с этим налоговым органам поручено:

организовать работу по выявлению налогоплательщиков, у которых произошло уменьшение налоговой базы по налогу на имущество организаций в 2013 - 2014 годах за счет исключения из объекта налогообложения соответствующего движимого имущества и не произошло увеличения налоговой базы в 2015 году;
довести до налогоплательщиков информацию об изменении налогового законодательства;
осуществлять в 2015 году мониторинг корректировки средней стоимости налогооблагаемого имущества в сторону увеличения, а при отсутствии увеличения проанализировать возможность принятия решения о включении соответствующих налогоплательщиков в план выездных налоговых проверок.

Источник: Консультант+, 05.06.2015 г.

Вступил в силу закон о нежелательной на территории России деятельности иностранных и международных неправительственных организаций

В российское законодательство введен институт нежелательности на территории РФ деятельности иностранных и международных неправительственных организаций. Сегодня вступают в силу поправки, предусмотренные Федеральным законом от 23 мая 2015 г. № 129-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Согласно документу, нежелательной будет признаваться деятельность, представляющая угрозу основам конституционного строя РФ, обороноспособности страны или безопасности государства. При этом признание деятельности организации нежелательной повлечет за собой ряд запретов, включая запрет на создание на территории РФ структурных подразделений и прекращение деятельности ранее созданных подразделений, на распространение информационных материалов, на осуществление на территории России программ (проектов), а также на проведение операций с денежными средствами или иным имуществом. Кроме того, участие в деятельности такой организации теперь служит основанием для запрета въезда иностранца в Россию.

Более подробно о поправках читайте в новости. С другими документами, вступившими в силу сегодня, можно ознакомиться в Правовом календаре.

Источник: Гарант.ру, 03.06.2015 г.

Граждане больше не будут получать налоговое уведомление при общей сумме имущественных налогов менее 100 руб.

Вчера вступили в силу отдельные поправки в НК РФ, предусмотренные Федеральным законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах".

В частности, скорректирован порядок направления гражданам налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов. Так, теперь налогоплательщикам – физическим лицам не будут направлять налоговое уведомление, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб.

Исключение предусмотрено для случаев, когда налоговое уведомление направляется в том году, по окончании которого налоговый орган теряет право его направить. Напомним, что налоговое уведомление может быть направлено по налогам, исчисленным за три предшествующих года. В данном случае налоговое уведомление будет направляться даже при сумме налога меньше 100 руб. ФНС России приводит такой пример: в 2015 году налоговое уведомление с общей суммой налогов до 100 руб. будет направлено в случае, если в нем отражено исчисление (перерасчет) налогов за 2012 год.

О том, какие предусмотренные законом изменения начнут действовать позже, можно узнать из новости.

Источник: Гарант.ру, 03.06.2015 г.

Предлагается привязать госномер транспортного средства к номеру сотового телефона или адресу электронной почты его владельца

На портале Российской общественной инициативы появилась инициатива о привязке государственного регистрационного знака автомототранспортного средства к номеру сотового телефона или адресу электронной почты владельца.

При этом предлагается обязать сотрудников Госавтоинспекции, МЧС России и коммунальных служб звонить на указанный номер (посылать смс-сообщения) или отправлять письмо на электронную почту владельца автомототранспортного средства при наложении штрафа, а также уведомлять о возможности или необходимости эвакуации транспортного средства. В последнем случае предполагается прописывать в письме адрес, по которому можно забрать эвакуированную машину, необходимые контактные телефоны и перечень документов.

Отмечается, что в настоящее время многие автовладельцы оставляют под стеклом таблички с просьбой позвонить, если автомобиль мешает. В первую очередь, такие таблички предназначены для сотрудников службы эвакуации, Госавтоинспекции и МЧС России. "Однако наличие данной таблички не обязывает данных сотрудников звонить/отправлять смс на данный номер. Если автомобиль припаркован возле дома, то в случае чрезвычайного происшествия (пожар, прорыв труб) сотрудники МЧС России и коммунальных служб вынуждены варварскими способами передвигать автомобили, а ведь можно просто позвонить на указанный номер", – подчеркивают авторы инициативы.

Привязку госномера транспортного средства к номеру телефона или адресу электронной почты планируется проводить при постановке автомобиля на учет в Госавтоинспекции.

Напомним, если общественная инициатива наберет более 100 тыс. голосов в поддержку, разработкой мер по ее реализации займется специальная экспертная группа федерального уровня.

Предполагается, что одобрение инициативы будет способствовать повышению информированности автовладельцев о наложенных штрафах и возможности эвакуации автомобиля. Кроме того, сотрудникам спецслужб станет проще связаться с автовладельцем при необходимости или возникновении экстренных ситуаций. Также уменьшится количество эвакуированных автомобиле.

Источник: Гарант.ру, 04.06.2015 г.

Иногда уволить руководителя можно, не объясняя причины

Рассмотрены особенности регулирования труда руководителя организации и членов ее коллегиального исполнительного органа.

В ТК РФ имеется спецглава, посвященная таким особенностям.

Разъясняется, что нормы этой спецглавы распространяются и на руководителей отраслевых (функциональных) или территориальных органов администраций муниципалитетов, которые учреждены как юрлица.

В то же время нормы не действуют, когда речь идет о работниках, руководящих отдельными сферами деятельности или некоторыми структурными подразделениями, в т. ч. филиалами, представительствами, без возложения на них функций единоличного исполнительного органа.

Затронуты вопросы о подведомственности и подсудности трудовых споров с такими лицами.

Даны пояснения по матответственности руководителя, по взысканию с него убытков.

ТК РФ закрепляет в числе допоснований для прекращения трудового договора с такими лицами - принятие решения об этом.

Его принимает уполномоченный орган юрлица, либо собственник ее имущества, либо лицо (орган), уполномоченный собственником. Условие - это отнесено к их компетенции.

Решение может быть принято без указания мотивов.

Увольнение по такому основанию - не мера юрответственности, поэтому не допускается без выплаты соответствующей компенсации. Оно допускается и при срочном трудовом договоре, и при заключенном на неопределенный срок.

Если при принятии такого решения имело место злоупотребление правом и (или) дискриминация, суд может признать его незаконным.

Отдельно разобраны вопросы, связанные с выплатами при таком увольнении руководителя.

Если трудовой договор не предусматривает условий о сумме компенсации при увольнении, ее размер определит суд (но не ниже трехкратного среднего месячного заработка).

Это не касается руководителей госкорпораций, госкомпаний, хозобществ, более 50% акций (долей) в которых - государственная или муниципальная собственность, внебюджетных госфондов, государственных или муниципальных учреждений, унитарных предприятий. Им полагается лишь упомянутый минимальный размер.

Перечислены обстоятельства, которые суд учтет при определении величины компенсации. Помимо нее, с работодателя могут быть взысканы проценты за нарушение срока выплаты, а также компенсация морального вреда.

Сама по себе невыплата такой компенсации - не основание для восстановления на работе руководителя.

Суд может отказать во взыскании с работодателя таких выплат или уменьшить их размер. Такое возможно, если будет установлено, что условия о выплатах включены в договор незаконно (т. е. путем злоупотребления правом, с нарушением прав и т. п.).

Причем это касается и споров по искам учредителей (участников) о признании недействительными решений собраний и (или) органов юрлица о таких выплатах.

Признаются утратившими силу прежние разъяснения по трудовым спорам с участием АО, иных хозобществ и товариществ.

Источник: Гарант.ру, 03.06.2015 г.

Прожиточный минимум в целом по России существенно возрос

Прожиточный минимум в целом по России за I квартал 2015 г. на душу населения составляет 9 662 руб., для трудоспособного населения - 10 404 руб., пенсионеров - 7 916 руб., детей - 9 489 руб.

В IV квартале 2014 г. он равнялся соответственно 8 234 руб., 8 885 руб., 6 785 руб. и 7 899 руб. Таким образом, прожиточный минимум существенно увеличился.

Напомним, что прожиточный минимум представляет собой стоимостную оценку минимального набора продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья человека и обеспечения его жизнедеятельности. При этом стоимость товаров и услуг определяется в соотношении со стоимостью минимального набора продуктов питания. В прожиточный минимум включены также обязательные платежи и сборы.

С помощью прожиточного минимума оценивается уровень жизни населения при реализации соцполитики и федеральных соцпрограмм. Он применяется для обоснования устанавливаемых на федеральном уровне МРОТ, размеров стипендий, пособий и других соцвыплат, а также для формирования федерального бюджета.

Источник: Гарант.ру, 03.06.2015 г.

Подпишитесь
на новости

Получайте самые актуальные публикации из новостной ленты

Подписаться

Выпуск № 69 от 08.06.2015. Дайджест актуальных изменений в законодательстве, подготовленный экспертами АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»

Другие новости законодательства