Закон о налоговом мониторинге для крупных компаний подписан президентом
Федеральный закон от 04.11.2014 г. № 348-ФЗ вводит в НК раздел V.2 - о налоговом контроле в форме налогового мониторинга.
Налоговый мониторинг будет проводиться на основании соответствующего решения налогового органа по запросу налогоплательщика, которое позволит налоговикам на постоянной основе иметь доступ к данным учета компании. От подачи деклараций ее это не освободит. Налогоплательщик выбирает, будет ли он регулярно подавать налоговикам в электронной форме документы и информацию, служащие основанием для начисления налогов, или же предоставит налоговому органу доступ к своим информационным системам.
Право на мониторинг будут иметь компании, начиная с 2015 года (участники КГН - начиная с 2016 года), отвечающие одновременно нескольким критериям:
- совокупная сумма подлежащих уплате налогов (НДС, налог на прибыль, акцизы, НДПИ) за предшествующий год составляет не менее 300 млн.руб.;
- суммарный объем полученных доходов за предшествующий год - не менее 3 млрд.руб.;
- совокупная стоимость активов на 31 декабря предшествующего года составляет не менее 3 млрд.руб.
Вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга подаются:
· регламент информационного взаимодействия по установленной форме;
· информация об организациях, о физлицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в организации с долей от 25%;
· учетная политика для целей налогообложения, действующая в календарном году, в котором представлено заявление о проведении налогового мониторинга.
Решение о мониторинге принимается на 1 календарный год. Проведение мониторинга начинается с 1 января года, за который проводится мониторинг, и оканчивается 1 октября года, следующего за периодом, за который проводился мониторинг.
Законом устанавливается освобождение от пеней и исключение вины налогоплательщика в случае, если он последовал мотивированному мнению налогового органа, данному в ходе налогового мониторинга.
Мотивированное мнение составляется налоговиками самостоятельно (если обнаружены нарушения) или по запросу компании. В случае разногласий во мнениях налогоплательщика и налоговиков по определенному вопросу устанавливается возможность "договориться" посредством взаимосогласительной процедуры, в результате которой мнение налоговиков может измениться или остаться прежним. Организация выполняет мотивированное мнение путем учета изложенной в нем позиции налогового органа в налоговом учете, налоговой декларации (расчете), путем подачи уточненной налоговой декларации (расчета) или иным способом.
За период мониторинга поданные декларации не будут подвергаться камеральным проверкам. Исключения составят декларации по НДС и по акцизам к возмещению; уточненки "к уменьшению"; любые декларации, поданные позднее 1 июля года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг; в случае досрочного прекращения мониторинга.
Налоговые органы (кроме вышестоящих в рамках контроля за нижестоящими) не вправе проводить также и выездные налоговые проверки за периоды мониторинга. Исключения составляют случаи досрочного прекращения такого соглашения, невыполнения мотивированного мнения налогового органа, а также если сданы уточненки "к уменьшению".
Источник: Audit-it.ru, 07.11.2014 г.
Также в НК закрепляются понятие и функции личного кабинета налогоплательщика, ИП будут освобождены от авансовых платежей по земельному налогу, в НК вносится множество других изменений.
Президентом подписан Федеральный закон от 04.11.2014 г. № 347-ФЗ о внесении изменений в части первую и вторую НК (об отдельных вопросах налогового администрирования).
В НК закреплено понятие личного кабинета налогоплательщика. Если физлицо направило в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета, все документы от ИФНС поступают ему через кабинет, при этом оно перестает получать их по почте на бумаге или в ином виде по ТКС. Документы, переданные физлицом в ИФНС через кабинет, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью.
Через личный кабинет налогоплательщики смогут подавать заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей, о возврате суммы излишне взысканного налога, налоговые декларации и расчеты по авансовым платежам; документы, истребуемые налоговиками при налоговой проверке.
Закрепляется обязанность вести протокол при рассмотрении материалов налоговой проверки.
По п.2 ст.126 НК будет штрафоваться не только отказ лица предоставить налоговикам запрашиваемые ими документы со сведениями о налогоплательщиках, но и непредставление таких документов в установленный срок (10 тысяч с организации или ИП и 1 тысяча рублей с физлица-не ИП).
При представлении налоговой декларации по НДС на бумажном носителе, если предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не будет считаться представленной.
В целях налога на имущество организаций с кадастровой стоимости уточняется определение зданий, предназначенных для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов.
В отношении подачи декларации по налогу на имущество организаций вносится изменение для крупнейших налогоплательщиков. Если такая организация имеет на территории одного субъекта РФ несколько обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, или объектов недвижимого имущества, в отношении которых установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, формирование налоговых деклараций (расчетов) по каждому из этих обособленных подразделений или объектов недвижимого имущества может не производиться. В этом случае налогоплательщик вправе сформировать единую налоговую декларацию (расчет) по субъекту РФ, выбрав в качестве ответственного одно из обособленных подразделений или один из объектов недвижимого имущества, находящихся на территории региона. О принятом решении надо уведомить налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения ответственного подразделения.
По земельному налогу не будет отчетных периодов для ИП, соответственно, они не будут обязаны уплачивать авансовые платежи. Для ИП остается только налоговый период - календарный год, а поквартальные отчетные периоды и обязанность платить авансовые платежи остается только для организаций. Также с ИП снимается обязанность уплачивать земельный налог с повышающими коэффициентами с участков под жилые объекты при затягивании сроков строительства.
В