Налогоплательщики смогут уведомить инспекцию о подаче единой налоговой декларации по налогу на имущество организации
ФНС России уведомила о начале разработки проекта приказа «Об утверждении формы уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций». Форму уведомления необходимо разработать, так как с 2019 года налогоплательщикам налога на имущество организаций планируется предоставить право подавать единые налоговые декларации (расчеты) в выбранный налоговый орган в отношении всех объектов недвижимости головной организации и ее обособленных подразделений, если они состоят на учете в разных налоговых инспекциях на территории одного субъекта Федерации (ст. 386 Налогового кодекса, п. 1.6 Приказа ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения»). При этом налоговая база должна определяться по среднегодовой стоимости.
Также предполагается внести изменения в раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости» декларации и налогового расчета по авансовому платежу.
Кроме заполнения остаточной стоимости, кадастрового, условного или инвентарного номера планируется прописывать адрес объекта недвижимого имущества с указанием, например, кода субъекта Федерации, вида и наименования муниципального района, населенного пункта. Соответствующим проектом приказа ФНС России планируется изложить в новой редакции некоторые положения, содержащие форму, формат и порядок заполнения вышеупомянутой налоговой отчетности. В настоящее время документ находится на рассмотрении в Минюсте России.
22 октября 2018 г.
Как считать средний курс для целей перевода прибыли КИК в рубли, разъяснил Минфин
Минфин сообщил, что согласно нормам НК прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании (КИК), выраженная в иностранной валюте, уменьшенная на величину дивидендов (распределенной прибыли), подлежит пересчету в рубли с применением среднего курса ЦБ за период, за который составляется отчетность.
ЦБ устанавливает официальные курсы ежедневно (по рабочим дням) или ежемесячно. Перечень иностранных валют, официальные курсы которых устанавливаются ежедневно, опубликован на сайте ЦБ www.cbr.ru.
Таким образом, по мнению Минфина, среднее значение курса валюты определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднее арифметическое значение курса за все дни в соответствующем периоде, за который составлена финансовая отчетность (письмо от 24 сентября 2018 г. N 03-04-05/68013).
22 октября 2018 г.
Разработана форма уведомления о невозможности представить документы по требованию
ФНС России опубликовала проект приказа, которым предполагается утвердить форму и формат уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме. При этом в случае принятия нового приказа действующий приказ ФНС России от 25 января 2017 г. № ММВ-7-2/34@ утратит силу. Согласно информации из сводного отчета, разработка документа связана с отсутствием уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) по причине их представления ранее в налоговый орган, как это предусмотрено в п. 5 ст. 93 Налогового кодекса.
В проекте приказа содержится форма уведомления, с помощью которой налогоплательщики смогут направить ответ на требование налоговой инспекции в случаях, если:
- требуется продлить срок для представления документов. Например, если налоговики запрашивают слишком большой объем;
- у налогоплательщика отсутствуют истребуемые документы. Например, они находятся у аудиторов или вовсе не составлялись;
- документы были представлены в налоговый орган ранее.
Публичное обсуждение документа завершится 14 ноября.
19 октября 2018 г.
Разъяснено, какую дату считать моментом распределения дивидендов
Под «моментом распределения дивидендов» в контексте положений ст. 275 Налогового кодекса следует понимать дату принятия решения обществом о распределении (выплате) дивидендов. Такие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 октября 2018 г. № 03-03-06/1/72153. Ведомство указало, что в НК РФ не раскрывается данный термин. Однако верное определение даты, которая считается моментом распределения дивидендов, необходимо для расчета одного из показателя в целях определения суммы налога прибыль (п. 5 ст. 275 НК РФ).
Следовательно, в таком случае на основании ст. 11 НК РФ необходимо понимать смысл, заложенный гражданским законодательством. Ведомство отметило, что чистая прибыль (прибыль после налогообложения) подлежит распределению на основании решения общего собрания участников (акционеров) организации. При этом она может распределяться по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и (или) по результатам финансового года (ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).
Отметим, что при получении некоторыми налогоплательщиками дивидендов от долевого участия в других организациях, налог подлежит удержанию из дохода получателя налоговым агентом, то есть организацией, которая является источником его дохода (п. 3 ст. 275 НК РФ). При этом для расчета суммы налога, подлежащего удержанию, используется формула согласно п. 5 ст 275 НК РФ.
19 октября 2018 г.
Минфин России рассказал об использовании инвестиционного вычета, если на территории региона находится несколько подразделений юрлица
В случае наличия на территории субъекта Федерации нескольких обособленных подразделений юрлица, сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта через ответственное обособленное подразделение налогоплательщика, может быть уменьшена на инвестиционный налоговый вычет текущего отчетного (налогового) периода. В том числе если приобретенные объекты основных средств эксплуатируются по месту нахождения только одного из обособленных подразделений, расположенных на территории субъекта РФ. Такое мнение финансисты высказали в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 октября 2018 г. № 03-03-06/1/70711. При этом право на применение инвестиционного налогового вычета устанавливается законом субъекта РФ (подп. 1 п. 6 ст. 286.1 Налогового кодекса).
Данный вычет может применяться к объектам основных средств, которые относятся к третьей-седьмой амортизационным группам, по месту нахождения юрлица и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты (п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
Ведомство отметило, что при наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ налогоплательщик самостоятельно выбирает то подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации. Напомним, что в настоящее время налог на прибыль организации, исчисленный по ставке 17% зачисляется в бюджет субъекта, а по ставке 3% – в федеральный (п. 1 ст. 284 НК РФ).
При этом сумма налога к уплате в бюджет региона определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ).
19 октября 2018 г.
Занизив доход от продажи зданий, фирма уплатит налоги с кадастровой стоимости
Выездная проверка ЗАО налоговиками обнаружила, что фирма продала недвижимость по заведомо заниженным ценам. В качестве ориентира по ценам налоговая использовала не рыночные прецеденты, а кадастровую стоимость объектов и участков земли. В отдельных эпизодах цена оказалась заниженной в несколько десятков раз. Не удивительно, что покупатели в привлекших внимание налоговой сделках оказались взаимозависимыми с ЗАО.
Несмотря на то, что две многомиллионные сделки спустя несколько лет были расторгнуты, налоговики по всем эпизодам доначислили фирме налог на прибыль и НДС, а также назначили соответствующие пени и штрафы.
ЗАО оспорило решение налоговой в судебном порядке. Одним из аргументов заявителя было то, что контроль соответствия цен по «взаимозависимым» сделкам не может производиться при выездной проверке, а входит в компетенцию лишь ФНС России. Суд, в свою очередь, указал на то, что данные сделки не подпадают под данное правило, поскольку суммы сделок ниже порога, обозначенного в пункте 3 статьи 105.14 НК (о контролируемых сделках), и отказал истцу (дело № А44-9229/2017) в удовлетворении его требований.
Согласно решению суда, расторжение сделок также не является препятствием к доначислению налога на доход от них, поскольку с точки зрения исчисления налогооблагаемой базы это не является ошибкой: сделки совершены в 2014-2015 годах, а расторжение состоялось лишь в 2017.
Апелляционная и кассационная инстанции оставила решение арбитражного суда в силе. По факту получения необоснованной налоговой выгоды кассация отдельно отметила, что в действиях ЗАО по реализации взаимозависимыми лицам недвижимости по заниженным ценам «отсутствуют разумные экономические и иные причины, свидетельствующие о его намерениях получить экономический эффект».
Кассационная жалоба в ВС по данному делу отклонена о