Мониторинг изменений в законодательстве от 18.04.2016

Определено, сколько производители товаров и импортеры будут платить за вред экологии

Постановлением от 09.04.2016 № 284 правительство РФ установило ставки экологического сбора по каждой группе товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, уплачиваемого производителями, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров.

Ежегодно до 1 сентября Минприроды будет правительство РФ согласованные с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти предложения о ставках на очередной календарный год.

За ковры и текстильные изделия (кроме одежды) ставка сбора составляет 16304 рубля за тонну, за одежду и спецодежду – 11791, за деревянные изделия – 3066, за бумажно-картонные изделия – 2378, за изделия из пластмассы – от 3844 до 4701 рублей за тонну, за компьютерную, бытовую технику – 26469 рублей за тонну, установлены ставки и на другие виды товаров.

Источник: Audit-it.ru 18 апреля 2016 г.

Декларации по УСН за 2015 год принимаются как по старой, так и по новой форме

В письме от 12.04.2016 № СД-4-3/6389@ ФНС напомнила об утверждении новой формы налоговой декларации по УСН.

Приказ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ зарегистрирован в Минюсте 25 марта 2016 года и опубликован на pravo.gov.ru 30 марта.

ВАС указывал, что действие нормативного правового акта, которым утверждается новая форма налоговой декларации, распространяется на декларирование, представляемое за отчетные (налоговый) периоды, окончившиеся после вступления данного нормативного правового акта в силу. Порядок вступления в силу нормативного акта, которым утверждается новая форма налоговой декларации, определяется в соответствии с указом Президента от 23.05.1996 № 763. В частности, нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти вступают в силу одновременно на всей территории РФ по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими актами не установлен другой порядок вступления их в силу.

Порядок вступления в силу приказом № ММВ-7-3/99@ не установлен, значит, его действие распространяется на налоговые декларации, представляемые за налоговый период, которым при применении УСН признается календарный год, окончившийся после 10.04.2016. Таким образом, декларации по УСН за 2016 год представляются в налоговые органы по форме и формату, утвержденным приказом № ММВ-7-3/99@.

Вместе с тем, ФНС рекомендует налогоплательщикам, которые еще не представили налоговые декларации по УСН за 2015 год, представлять их по форме и формату, утвержденным приказом № ММВ-7-3/99@.

При этом налоговым органам надлежит обеспечить прием от налогоплательщиков деклараций по УСН за 2015 год по формам и форматам, утвержденным как приказом от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ и приказом № ММВ-7-3/99@ (как по старой, так и по новой формам).

Источник: Audit-it.ru 15 апреля 2016 г.

Минфин не поддерживает предложение об уменьшении срока хранения документов до трех лет

В письме от 23.03.16 № 03-02-08/16273 Минфин ответил на вопрос о возможности уменьшения сроков хранения документов бухгалтерского и налогового учета. Автор запроса отметил, что деятельность организаций в основном связана с арендой помещений и большие объемы документов негде хранить, к тому же, налоговые проверки охватывают трехлетний период, кроме того, в СССР срок хранения документов составлял 3 года.

Минфин напомнил, что НК установлена обязанность налогоплательщиков в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Такой срок хранения документов (информации) корреспондирует периоду, за который может быть проведена выездная налоговая проверка (статья 89 НК). Документы, образующиеся в деятельности организации, в том числе первичные учетные документы, могут храниться не только на бумажных носителях, но и в виде электронных документов.

Источник: Audit-it.ru 15 апреля 2016 г.

Как заполняется 6-НДФЛ, если были только выплаты дивидендов и только во втором квартале

В письме от 23.03.16 № БС-4-11/4958 ФНС напомнила, что обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета 6-НДФЛ у организаций и ИП возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 НК и пунктом 2 статьи 226.1 НК признаются налоговыми агентами.

Если организация производит выплату физлицам дивидендов только во втором квартале, то расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган за полугодие, девять месяцев и год соответствующего налогового периода. При отсутствии выплат в третьем и четвертом кварталах налоговым агентом заполняется только раздел 1 расчета за девять месяцев и год соответствующего налогового периода, раздел 2 расчета в данном случае не заполняется.

Источник: Audit-it.ru 15 апреля 2016 г.

Как отчитаться о контролируемой иностранной компании и освободить ее прибыль от налога

В письме от 4 апреля 2016 г. № ЕД-3-13/1427@ ФНС рассказала о сроках представления уведомления о контролируемой иностранной компании (КИК) и документов для освобождения ее прибыли от налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 НК уведомление представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.

Датой фактического получения такого дохода признается последнее число налогового периода по налогу(31 декабря календарного года), следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица). В случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности датой получения дохода будет 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется прибыль.

Эти положения применяются контролирующими лицами контролируемой иностранной компании при определении налоговой базы в отношении прибыли иностранных компаний, определяемой начиная с периодов, начинающихся в 2015 году.

Таким образом, если на 31 декабря 2016 года налогоплательщик признается контролирующим лицом КИК, то обязан представить уведомление в срок до 20 марта 2017 года (срок подачи первого уведомления о КИК).

Для освобождения от налогообложения прибыли КИК по установленным основаниям контролирующее лицо иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица), представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения.

Таким документами могут являться:

• налоговая отчетность КИК за соответствующий период;
• расчет эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) КИК и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль;
• сертификат налогового резидентства КИК за соответствующий период.

Документы представляются в срок, предусмотренный для представления уведомления (т.е. на ежегодной основе), и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Источник: Audit-it.ru 15 апреля 2016 г.

ФНС разъяснила, как согласовать представление единой декларации по налогу на имущество

В письме от 6 апреля 2016 г. № БС-4-11/5944@ ФНС направила рекомендации по порядку согласования налогоплательщикам представления одной налоговой декларации (одного налогового расчета) в отношении суммы налога на имущество организаций, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ.

В соответствии со статьей 386 НК организация-налогоплательщик налога на имущество обязана представлять декларации по налогу на имущество (расчеты по авансовым платежам) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.

При этом согласно пункту 1.6 порядка заполнения декларации, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, то может заполняться одна декларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ по согласованию с УФНС. То же самое действует в отношении налогового расчета по авансовому платежу.

Это не распространяется на случаи, когда налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости. В этих случаях налоговая отчетность представляется в налоговые органы по местонахождению объектов.

Налоговым органам рекомендуется проводить соответствующее согласование до 1 января года, за налоговый период (отчетные периоды) которого планируется представление одной налоговой декларации (одного налогового расчета по авансовому платежу за каждый отчетный период).

При согласовании следует уведомить налогоплательщика о необходимости последующего ежегодного согласования в аналогичном порядке, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы.

Также процедура согласования должна включать в себя доведение согласовывающим УФНС до сведения выбранного налогоплательщиком налогового органа, в который будет представляться одна налоговая декларация (один налоговый расчет за каждый отчетный период), информации о согласовании, с одновременным уведомлением налогоплательщика и указанного налогового органа о невозможности изменения в течение налогового периода выбранного налогового органа.

Источник: Audit-it.ru 15 апреля 2016 г.

Непрочитанное налогоплательщиком электронное требование считается не полученным

В письме от 16 февраля 2016 г. № ЕД-4-2/2436@ ФНС указала, что документы от налоговых органов могут быть переданы лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО), если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК. Это установлено абзацем 2 пункта 4 статьи 31 НК.

Если порядок передачи документов прямо предусмотрен НК, то нормы пункта 4 статьи 31 НК не применяются. В частности, в случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории налогоплательщика требование о представлении документов (информации) передается руководителю организации или физическому лицу (или их представителям) лично под расписку. Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 НК.

Лицам, на которых НК возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы передаются налоговым органом в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

При направлении требования о представлении документов и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронном виде по ТКС налоговый орган не направляет налогоплательщику требование о представлении документов на бумажном носителе.

Требование о представлении документов считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная ЭЦП налогоплательщика.

Таким образом, если требование о представлении документов (информации) направлено налогоплательщику в электронном виде, но фактически не открыто (не прочитано) налогоплательщиком, а квитанция о приеме не сформирована и не направлена в адрес налогового органа, такое требование не может считаться полученным налогоплательщиком. Кстати, напомним, что аналогичной позиции придерживаются суды. В подобном случае налоговый орган должен направить налогоплательщику требование о представлении документов (информации) в бумажном виде, продолжает ФНС.

Требование о представлении документов (информации) не считается принятым налогоплательщиком в случае несоответствия его утвержденному формату.

Источник: Audit-it.ru 14 апреля 2016 г.

На жестких дисках и флешках восстановлены документы контрагентов - в вычетах отказано

ООО «А» отразило в налоговой декларации по НДС вычеты по операциям приобретения сельскохозяйственных товаров у ООО «Б», «С» и «У».

По результатам повторной выездной проверки УФНС установило, что фактическими поставщиками товара являлись производители сельхозпродукции, применяющие специальный налоговый режим (ЕСХН) и не являющиеся плательщиками НДС, а указанные контрагенты включены в оборот исключительно с целью получения права на заявление налоговых вычетов. При этом документы по сделкам (счета-фактуры, товарные накладные) не представлены.

Компания оспорила решение управления в суде (дело № А63-14310/2014), поясняя, что контрагенты декларировали суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет. Названные фирмы зарегистрированы в надлежащем порядке, у инспекции к ним отсутствуют претензии, также отсутствуют судебные споры с их участием. Товар был отгружен и оплачен. Производители подтвердили взаимоотношения с контрагентами, получение денег от них и вывоз продукции. Непредставление документов по сделкам истец объяснил уничтожением бумаг в связи с прорывом канализационной трубы в сентябре 2013 года.

Суды трех инстанций признали решение управления законным, указав, что на момент проведения проверки компания должна была знать об уничтожении первичных документов. Однако на выставленное управлением в декабре 2013 года требование компания просила представить дополнительное время ввиду большого объема истребуемой информации. Проверка была продлена дважды, однако спустя полгода - в июне 2014 года - вместо истребуемых документов компания уведомила о невозможности их представления в связи с уничтожением, акт на списание испорченных документов и их перечень. При этом Водоканал факта прорыва канализационной трубы и проведения ремонтных работ на территории компании не подтвердил.

Суды установили, что все контрагенты созданы незадолго до совершения сделок, их дата постановки на учет в налоговом органе совпадает (7 мая 2010 года), фирмы по месту регистрации не находятся, основной вид деятельности – оптовая торговля зерном, применяют общий режим, основных и транспортных средств не имеют, складских помещений не используют. Денежные средства на счета контрагентов зачислялись и списывались в течение одного дня. Налоговая отчетность сдавалась ими с минимальными и нулевыми показателями к уплате, доля заявленных вычетов 96,8 – 99,9%.

Из свидетельских показаний установлено, что в 2010 году директор и главный бухгалтер истца обратились к некоему гражданину Ш. с просьбой за вознаграждение найти людей, готовых зарегистрировать на себя три фирмы. Все компании использовали один IP-адрес, несмотря на то, что находились в разных городах, что исключает случайное использование одних и тех же IP-адресов. По мнению судов (постановление кассации Ф08-1605/2016 от 01.04.2016), расчеты и управление банковскими операциями одними лицами с одного компьютера указывает на то, что контрагенты созданы для получения необоснованной налоговой выгоды.

В рамках возбужденных уголовных дел в отношении руководителя налогоплательщика изъяты системные блоки компьютеров, ноутбуков и USB-флеш-накопители, на которых при восстановлении файлов обнаружены словосочетания, включающие названия фирм-контрагентов и информацию, датированную с 2010 года: акты сверки весовых и качественных показателей семян подсолнечника, претензионные письма от имени контрагентов в адрес сельхозтоваропроизводителей, договоры складского хранения с сельхозпроизводителями, реестры расчетов спорных контрагентов, счета-фактуры и акты, выставленные контрагентам за транспортные услуги, договоры поставок товаров между контрагентами и сельхозпроизводителями, товарно-транспортные накладные.

Источник: Audit-it.ru 14 апреля 2016 г.

Оплата парковки личного автомобиля работника облагается взносами, указал Минтруд

В письме от 01.02.16 № 17-4/В-37 Минтруд рассмотрел вопрос о взносах, когда в соответствии с приказом руководителя организации работникам выплачивается единовременная материальная помощь при рождении ребенка более 50 000 рублей, оплачивается парковка личного автомобиля работника, медстраховка на время отдыха за пределами РФ.

Согласно закону 212-ФЗ не подлежат обложению взносами суммы единовременной матпомощи, оказываемой работодателями своим работникам при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка. То же самое установлено для взносов "на травматизм". Матпомощь в размере, превышающем указанную сумму, подлежит обложению взносами.

Перечни выплат физлицам, не подлежащие обложению страховыми взносами, приведенные в статье 9 федерального закона № 212-ФЗ и статье 20.2 федерального закона № 125-ФЗ, являются исчерпывающими. В них не поименована оплата работодателем услуг парковки личного автомобиля и стоимости медицинской страховки работника на время отдыха за пределами РФ. Следовательно, такие суммы подлежат обложению взносами как выплаты в рамках трудовых отношений.

В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, включаются выплаты и вознаграждения в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с законом № 212-ФЗ. На это указал Минтруд в связи с вопросом об учете названных выплат при исчислении среднего заработка.

Источник: Audit-it.ru 14 апреля 2016 г.

РПЦ против недавно введенной обязанности работодателей сообщать ИНН работников в ПФ

РБК сообщает, что 13 апреля комитет Госдумы по труду и социальной политике поддержал поправку в федеральный закон № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Напомним, законом от 29 декабря 2015 г. № 385-ФЗ в него были внесены изменения, согласно которым работодатель ежемесячно до 10-го числа представляет о каждом работающем у него по трудовому договору или ГПД застрахованном лице следующие сведения:

• страховой номер индивидуального лицевого счета;
• фамилию, имя и отчество;
• ИНН.

Это требование вступило в силу с 1 апреля 2016 года. Штраф за непредставление этих сведений – 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Формой СЗВ-М предусмотрено, что ИНН физлица указывается при наличии сведений о нем у работодателя.

Вместе с тем, на сайте РПЦ в конце марта появилось сообщение о "чрезвычайно затруднительной ситуации", в которую попали в связи с этим "организации, в которых работают граждане православного вероисповедания". Многие православные граждане России, сообразуясь со своими религиозными убеждениями, отказались от присвоения ИНН в письменной форме. При этом органы государственной власти не препятствовали гражданам поступать в соответствии с их волеизъявлением.

Церковь считает недопустимыми любые формы принуждения граждан к использованию электронных идентификаторов, автоматизированных средств сбора, обработки и учета персональных данных и личной конфиденциальной информации. Такая позиция была высказана в определении Архиерейского Собора в 2013 году. Так что РПЦ по благословению Патриарха Московского и всея Руси Кирилла вступила в переговоры с Госдумой о поправках, "исключающих обязанность работодателей представлять ИНН застрахованных лиц".

"ИНН работника нужно будет включать в отчетность, подаваемую в ПФР, только при наличии у работодателя сведений об ИНН", - пишет РБК со ссылкой на инициатора законопроекта Михаила Тарасенко. Между тем, ни в материалах заседания комитета от 13 апреля, ни в АСОЗД среди законопроектов, вносившихся Михаилом Тарасенко, упомянутого законопроекта о внесении поправок в 27-ФЗ не найдено (его номер источник также не сообщает).

Кстати, РПЦ в своем сообщении также указывала, что введенная обязанность сообщать в ПФ об ИНН "вступает в очевидное противоречие с другими нормами действующего законодательства". Так, из содержания ст. 65 ТК следует, что при приеме на работу работодатель не вправе требовать ИНН работника, а, следовательно, отсутствие у работника свидетельства о присвоении ИНН не может служить основанием для отказа в заключении трудового договора. При этом КоАП не устанавливает каких-либо санкций за прием на работу сотрудника, отказавшегося от ИНН, отмечала юридическая служба Московской Патриархии.

Источник: Audit-it.ru 14 апреля 2016 г.

Предложено расширить применение кадастровой стоимости, пересмотренной в 2014 году

Один из депутатов внес в Госдуму законопроект № 1041743-6 о внесении изменений в федеральный закон "Об оценочной деятельности в РФ".

Напомним, что в настоящее время при изменении кадастровой стоимости по решению комиссии или суда новая стоимость применяется для целей, предусмотренных законодательством РФ, с 1 января года, в котором подано заявление о пересмотре, но не ранее даты внесения в кадастр стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Данные положения закона об оценочной деятельности введены федеральным законом от 21.07.2014 № 225-ФЗ и подлежат применению к результатам рассмотрения заявлений о пересмотре кадастровой стоимости, поданных после 22.07.2014, а также заявлений о пересмотре кадастровой стоимости, поданных, но не рассмотренных комиссией или судом, арбитражным судом на указанную дату.

Автор внесенного законопроекта указывает, что таким образом в одном налоговом периоде (2014 году) налогоплательщики искусственно разделены на две категории:

подавшие заявление о пересмотре после 22.07.2014 и применяющие пересмотренную кадастровую стоимость с 1 января 2014 года;

подавшие заявление до 22.07.2014 и применяющие в 2014 году кадастровую стоимость, установленную до пересмотра.

Предлагается распространить возможность применения пересмотренной стоимости на все случаи подачи заявлений о пересмотре, имевшие место в 2014 году.

Источник: Audit-it.ru 14 апреля 2016 г.

6-НДФЛ с нулевыми показателями при отсутствии выплат облагаемых доходов не сдается

В письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 ФНС указала, что доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 НК, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.

Контрольными соотношениями показателей расчета, направленными письмом ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у российских организаций, возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 НК признаются налоговыми агентами.

Таким образом, если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физлицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

Источник: Audit-it.ru 13 апреля 2016 г.

Еврокомиссия представила правила налоговой прозрачности для корпораций

Еврокомиссия (ЕК) во вторник представила правила по решению вопроса уклонения транснациональными компаниями от выплаты корпоративного налога в Европе, которое стоило странам ЕС 50-70 миллиардов евро в год в виде недополученных налоговых поступлений, сообщается в релизе ЕК.

Правила предполагают, что европейские и неевропейские транснациональные корпорации, ведущие бизнес в Европе, будут публиковать ключевую информацию о том, где они получили прибыль и в какой стране ЕС они платят налоги. Кроме того, компании должны опубликовать совокупный показатель общей суммы налогов, выплаченных за пределами ЕС.

"Сегодня мы делаем информацию о налогах на прибыль, выплачиваемых многонациональными группами, легко доступной для широкой публики, не налагая новое бремя на малый и средний бизнес и с должным уважением к коммерческой тайне. Приняв это предложение, Европа демонстрирует свое лидерство в борьбе против уклонения от уплаты налогов", — приводятся в сообщении слова вице-президента ЕК по вопросам евро и социального диалога Валдиса Домбровскиса.

Правила были представлены на утверждение Европейскому парламенту и Совету ЕС. После принятия новой директивы она должна быть включена в национальное законодательство всех государств-членов ЕС в течение одного года после вступления в силу.

Источник: РИА Новости 13 апреля 2016 г.

Депутатский законопроект о повышении МРОТ с 1 июля одобрило правительство

Правительство выдало положительное заключение на разработанный депутатами Госдумы законопроект № 1031440-6 о внесении изменения в статью 1 федерального закона "О минимальном размере оплаты труда", сообщает сайт кабмина.

Предлагается установить МРОТ в размере 7500 рублей в месяц с середины этого года - с 1 июля. Напомним, что на данный момент на 2016 год МРОТ установлен в размере 6204 рубля в месяц. О намерении провести его внеочередное повышение недавно заявил премьер-министр, а депутаты оперативно отреагировали.

Данное повышение будет способствовать увеличению соотношения МРОТ и прогнозируемой величины прожиточного минимума трудоспособного населения с 53,5% до 64,7%, пишет правительство.

Источник: Audit-it.ru 13 апреля 2016 г.

Морская стационарная платформа не облагается транспортным налогом

Согласно Постановлению АС Московского округа от 23.03.2016 по делу № А40-1715/15, Платформа – это сложный производственный объект, который прочно связан с землей. Значит, платформа признается недвижимым имуществом. Ее регистрируют в государственном судовом реестре, чтобы контролировать безопасность эксплуатации и техническое состояние.

Владельцу морской стационарной платформы выдается свидетельство о праве собственности на судно, так как для нее не предусмотрено иных форм регистрации. Из реестра платформу исключить нельзя, поскольку иначе не будут соблюдаться требования охраны окружающей среды.

Аналогичного подхода придерживается Минфин.

Источник: Консультант+ 13 апреля 2016 г.

Финансисты напомнили, при каких условиях вознаграждения по итогам года могут быть учтены в расходах

Специалисты главного финансового ведомства рассмотрели вопрос об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде вознаграждения по итогам года, выплачиваемого работникам организации (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 12 февраля 2016 г. № 03-03-06/3/7522 "Об учете в целях налогообложения прибыли организаций расходов в виде вознаграждения по итогам года").

Финансисты напомнили, что перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Так, на основании п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенные в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором. В связи с этим специалисты Минфина России определили требования, которым должны соответствовать указанные расходы, чтобы плательщик налога на прибыль смог учесть их.

Прежде всего, это то, что порядок, размер и условиям выплаты вознаграждения должны быть предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами. Ведь такие вознаграждения входят в систему оплаты труда работников и должны быть установлены таким образом на основании ст. 135 ТК РФ.

Кроме того, вознаграждение по итогам работы за год можно будет учесть в расходах, если они будут соответствовать критериям, установленным в ст. 252 НК РФ. То есть будут экономически обоснованными и документально подтвержденными. А также, отметили финансисты, подобные расходы не должны относиться к тем, которые не учитываются при налогообложении прибыли. Например, на основании ст. 270 НК РФ не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также затраты в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Источник: ГАРАНТ.РУ 12 апреля 2016 г.

Минфин разъяснил, когда бухгалтеру грозит штраф за повторное грубое нарушение

Минфин выпустил информационное сообщение от 7 апреля 2016 г. № ИС-учет-1, в котором напомнил об ужесточении ответственности за грубые нарушения бухгалтеров - о принятии федерального закона от 30.03.2016 № 77-ФЗ.

Увеличен размер штрафа за грубое нарушение требований к бухучету. Штраф налагается на должностных лиц организации. В соответствии со статьей 2.4 КоАП под должностными лицами понимаются лица, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции: руководители и другие работники. При этом административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Новые минимальный и максимальный размеры штрафа за грубое нарушение требований к бухучету составляют соответственно 5000 и 10000 рублей (ранее - 2000 и 3000 рублей). В каждом конкретном случае размер штрафа устанавливает судья с учетом характера совершенного административного правонарушения, личности виновного, его имущественного положения, обстоятельств, смягчающих и отягчающих административную ответственность (статья 4.1 КоАП).

Введено специальное наказание за повторное правонарушение. Повторным совершением административного правонарушения является совершение правонарушения в тот период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию за совершение однородного правонарушения (пункт 2 части 1 статьи 4.3 КоАП). Этот период длится со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления (статья 4.6 КоАП).

За повторное грубое нарушение требований к бухучету налагается административный штраф от 10000 до 20000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.

Согласно статье 3.11 КоАП дисквалификация заключается, среди прочего, в лишении физического лица права занимать определенные руководящие должности (в том числе занимать должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юрлицом).

Введены дополнительные виды грубых нарушений требований к бухгалтерскому учету. Это:

регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухучета в регистрах бухучета (понятия мнимых и притворных объектов бухучета установлены федеральном законом "О бухгалтерском учете");

ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета;

составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухучета.

Кроме того, введена ответственность за отсутствие документов бухучета, подлежащих хранению в соответствии с законом о бухучете. Среди таких документов - первичные учетные документы, регистры бухучета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности (если проведение аудита является обязательным). При этом документы бухучета подлежат хранению в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

Увеличен срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение. В соответствии со статьей 4.5 КоАП срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о бухгалтерском учете составляет 2 года со дня совершения административного правонарушения (ранее - 3 месяца).

Терминология статьи 15.11, включая ее название, приведена в соответствие с терминологией закона "О бухгалтерском учете" и нормативных правовых актов по бухучету.

Источник: Audit-it.ru 12 апреля 2016 г.

Суды против уплаты взносов в ФСС с оплаты договоров подряда, признанных ФСС трудовыми

Компания заключала с физлицами договоры подряда, по условиям которых подрядчики обязуются по заданию компании выполнить и сдать работу, указанную в договоре (работу по прочистке бойлера в определенном жилом доме или по ремонту теплотрассы на определенном ее участке), а заказчик – принять результат работы и оплатить ее. По результатам выполненных работ составлялись акты о приемке, после подписания которых производилась оплата.

По результатам выездной проверки ФСС признал ряд договоров подряда трудовыми, и доначислил страховые взносы, пени и штраф. Фонд указал, что договорах не определены конкретные виды работ, физлица выполняли работы лично и подчинялись внутреннему трудовому распорядку, по договорам подряда компания фактически выплачивала заработную плату.

Суды трех инстанций (дело № А82-407/2015) признали решение фонда недействительным, разъяснив, что трудовые отношения (статья 15 ТК) это отношения, основанные на соглашении о выполнении работником за плату трудовой функции, подчинении правилам внутреннего трудового распорядка. Согласно статье 702 ГК по договору подряда подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее результат, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Суды (постановление кассации Ф01-97/2016 от 01.03.2016) установили, что спорными договорами не предусматривалась работа по какой-либо должности, профессии или специальности. В договорах не указано об обязанности заказчика обеспечить условия труда и обязанности работника о соблюдении определенного режима работы и отдыха, не предусмотрена выплата сумм по временной нетрудоспособности и травматизму, предоставление физлицам иных гарантий социальной защищенности. Определен только срок выполнения работ (равный, как правило, нескольким дням). По данным договорам для компании важен был не сам процесс работы по определенной профессии, а получение результата работ. В договорах указано, что подрядчики гарантируют качество выполненных работ в течение определенного периода, обязуются безвозмездно устранять по требованию заказчика недостатки и дефекты в работе в течение этого гарантийного срока своими силами и за свой счет. Данные условия договора характерны для гражданско-правовых отношений, указали суды.

Источник: Audit-it.ru 12 апреля 2016 г.

Силуанов: повышение налогов невозможно в текущей ситуации

Основной задачей при подготовке бюджета 2017 года является повышение эффективности расходов, так как увеличение дефицита бюджета РФ в текущей ситуации невозможно, заявил министр финансов России.

Повышение налогов и увеличение дефицита бюджета РФ в текущей ситуации невозможно, — необходимо повышать эффективность расходов, и это основная задача властей РФ при подготовке бюджета на следующий год, заявил министр финансов РФ Антон Силуанов.

Он отметил, что компании направляют прибыль за прошлый год в дивиденды, а не инвестиции. По его словам, это говорит о неуверенности бизнеса в будущем. "Как будут дальше экономические власти действовать в этой ситуации, когда достаточно большой дефицит бюджета? Как думают агенты, что будет: повышаться налоги, сокращаться расходы, увеличиваться дефицит, который воздействует тоже на макроэкономику? Нужно дать правильные сигналы, как будут действовать экономические власти ", — сказал Силуанов, выступая на биржевом форуме.

"Сигнал здесь очевиден: мы не можем повышать налоги в нынешней ситуации, потому что это будет приводить к дестимулированию роста; не можем увеличивать дефицит, поскольку это также будет негативно влиять на общую ситуацию с финансами, денежно-кредитной политикой. Соответственно, надо больше работать с расходами, повышать их эффективность, переструктурировать те расходные объемы, которые есть в бюджете, — вот наша основная задача. Этим направлением сейчас как раз правительство и занимается при подготовке бюджета на 2017 год", — заявил министр финансов.

Источник: РИА Новости 12 апреля 2016 г.

Реорганизация и снижение оборотов не означают, что компания выводит активы

Как следует из Постановления АС Поволжского округа от 26.01.2016 по делу № А57-12212/2015, чтобы обеспечить исполнение решения, вынесенного по результатам выездной проверки, инспекция приостановила операции по счетам налогоплательщика. С ее точки зрения, действия фирмы были направлены на перераспределение активов. Компании удалось доказать в суде, что счет заблокирован без оснований.

Среди причин принятия обеспечительных мер инспекция указала реорганизацию фирмы, смену гендиректора, уменьшение коммерческой активности и снижение исчисленных налогов. Суды посчитали: эти факты не подтверждают, что заявитель выводил активы. Кроме того, у компании были значительные оборотные и внеоборотные активы, стоимость которых достаточна для погашения недоимки, пеней и штрафа.

В судебной практике уже встречалось мнение о том, что налоговый орган должен доказать обоснованность обеспечительных мер.

Источник: Консультант+ 12 апреля 2016 г.

Взносы на травматизм останутся в ведении ФСС, а закон 212-ФЗ утратит силу полностью

Стало известно, как и куда придется отчитываться по взносам, начиная с 2017 года, как и по каким тарифам они будут исчисляться.

В Госдуму внесены законопроекты о передаче ФНС функций по администрированию взносов.

Ранее мы рассказали о поправках, вносимых в первую часть НК законопроектом № 1040802-6. Напомним, что, в частности, на взносы будут распространены нормы о взыскании налогов, включая нормы о "копеечных долгах", об исчислении штрафов за неуплату, за несдачу налоговой отчетности, за непредставление налоговикам сведений, о применении смягчающих и отягчающих обстоятельств. Вносится множество других поправок.

Теперь изложим содержимое добавляемого в НК раздела XI "Страховые взносы". Плательщики взносов устанавливаются в полном соответствии с нынешним законом 212-ФЗ. Объект обложения взносами тоже не меняется, при этом лишь исключаются некоторые оговорки (например, по олимпиаде в Сочи). В целом не меняются и общие параметры исчисления базы по взносам. Предельная база по взносам в ФСС по нетрудоспособности сразу устанавливается с учетом последних индексаций (718 тысяч рублей, а не 415 тысяч, как написано в 212-ФЗ), остается также условие о дальнейшей ежегодной индексации, не меняется также подсчет ежегодно устанавливаемой предельной базы по взносам в ПФ. Перечень выплат, не облагаемых взносами, длительность и порядок определения расчетных и отчетных периодов, дат осуществления выплат полностью перекочуют в НК из закона 212-ФЗ в неизменном виде.

На 2017-2018 годы устанавливается тариф в ПФ 22% с выплат до предельной базы и 10% с выплат свыше предельной базы, в ФСС 2,9%, ФФОМС 5,1%. Льготные тарифы останутся для тех категорий, для которых они ранее продлевались, что отражалось в 212-ФЗ, в частности, для упрощенцев (по перечню видов деятельности) и для ИП на ПСН. Они до конца 2018 года с доходов работников будут платить 20% в ПФ и ноль в ФСС и ФФОМС. Допвзносы для работников, имеющих право на досрочный выход на пенсию, - 9% и 6% (для разных категорий). Все изложенное соответствует тому, что сейчас установлено законом 212-ФЗ. Прежними остаются и дополнительные тарифы по итогам спецоценки.

Общий тариф в ПФ по окончании льготного периода составит 26%. Как и сейчас в 212-ФЗ, не оговаривается зависимость данного тарифа от достижения предельной базы. Поскольку предусматривается ежегодное установление предельной базы по взносам в ПФ в том числе и после 2018 года, по-видимому, сверх нее после 2018 года взносы взиматься не должны, но и этого в законопроекте нигде не сказано. В ФСС 2,9% (1,8% с зарплат мигрантов, кроме высококвалифицированных) будет взиматься до достижения предельной базы. С выплат свыше предельной базы взносы в ФСС взиматься с 2019 года не должны. Это оговаривается в будущих статьях НК как об исчислении базы, так и о тарифах - в этой части формулировки отличаются от нынешнего 212-ФЗ. Также по окончании льготного периода остается тариф 5,1% в ФФОМС.

Для взносов, уплачиваемых ИП за себя, остаются действующие алгоритм и порядок уплаты, остается и формулировка "фиксированный размер" (от наличия которой зависит возможность уменьшения на взносы налогов по УСН "доходы" и ЕНВД). В том числе, согласно проекту, если величина дохода ИП превышает 300 тысяч, взнос уплачивается в фиксированном размере, определяемом как МРОТ х 12 х тариф, плюс 1% от суммы превышения. В этой части формулировка не отличается от 212-ФЗ. В целом отличие лишь в том, что в статье 14 закона 212-ФЗ имеется пункт 1, в котором говорится, что все взносы ИП уплачивают в фиксированных размерах. В проекте поправок в НК такого обобщающего пункта нет, так что в будущем не исключены разночтения о том, относить ли 1% к фиксированному размеру. Однако, напомним, что и при нынешнем 212-ФЗ Минтруд упорно считает, что 1% к фиксированному размеру не относится, крен в эту сторону одно время наблюдался и у Минфина, который впоследствии все же склонился к мысли о том, что 1% в фиксированный размер включается.

Суммы взносов по-прежнему будут определяться в рублях и копейках (а не с округлением, как налоги).

Квартальный расчет, форму которого утвердит ФНС, будет сдаваться в налоговые органы в электронном виде до 25 числа или на бумаге до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (сроки такие же, как сейчас установлены для 4-ФСС). При численности от 25 человек расчеты будут приниматься только по ТКС. Судя по всему, расчет по взносам в ПФ, в ФСС на временную нетрудоспособность и ФФОМС будет единым.

В настоящее время согласно закону 27-ФЗ о персучете контроль за достоверностью сведений о стаже и заработке, представляемых страхователями, осуществляется органами ПФ. Согласно поправкам, вносимым законопроектом 1040799-6, контролировать "серость" зарплат будут налоговики, а стаж - по-прежнему пенсионщики. Сведения о застрахованных лицах для персучета налоговики будут пересылать в ПФ. Однако при этом отдельно оговаривается, что сведения о стаже страхователи должны будут сдавать непосредственно в ПФ. Это придется делать ежегодно до 1 марта. Среди сдаваемых в ПФ сведений персучета не будут указываться суммы заработков и взносов. Вместе с этими сведениями надо будет сдавать документы, подтверждающие право физлица на досрочное пенсионное обеспечение по старости. За несдачу указанных сведений штраф будет составлять 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (сейчас штраф привязан к сумме взносов), за несоблюдение электронного порядка будет грозить штраф 1000 рублей.

В налоговые органы не надо будет сдавать новый ежемесячный отчет СЗВ-М (его придется сдавать в ПФ). При этом будет расширен перечень оснований для включения сведений о человеке в этот отчет - среди таких оснований будут не только трудовые договоры и ГПД, но и договоры авторского заказа, издательские лицензионные, об отчуждении исключительных прав и т.д.

В закон 125-ФЗ впишут полномочия ФСС по администрированию взносов по соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (данного вида взносов налоговики касаться не будут, а сейчас в этой части закон 125-ФЗ содержит отсылки на 212-ФЗ). В ФСС надо будет сдавать соответствующий расчет, несоблюдение порядка представления которого будет караться штрафом в 200 рублей, а также уплачивать взносы "на травматизм". В 125-ФЗ появится множество новых статей, включая нормы о рассрочках и отсрочках уплаты данных взносов, о взыскании недоимок, которым будет заниматься ФСС, об исчислении пеней, о зачетах и возвратах, о проверках со стороны ФСС, о вынесении решений по итогам проверок, об обжаловании актов территориальных органов ФСС, о штрафах, в том числе об обстоятельствах, смягчающих и отягчающих ответственность (которые сейчас не упомянуты в 212-ФЗ, но которые КС постановил туда вернуть).

Недоимки, образовавшиеся на 1 января 2017 года, будут взыскивать налоговики. Недоимки, которые невозможно взыскать "в силу причин экономического, социального или юридического характера", будут списаны. Уточненки по взносам за периоды до 2017 года надо будет сдавать в соответствующие фонды. Возвращать излишне уплаченные до указанной даты взносы также будут фонды.

Закон 212-ФЗ утрачивает силу полностью.

Вступить в силу все это должно будет с 2017 года.

Источник: Audit-it.ru 12 апреля 2016 г.

Затраты на консультации юриста нельзя возместить как судебные расходы

Согласно Постановлению АС Поволжского округа от 03.03.2016 по делу № А65-20192/2014, если юрист провел экспертизу, сбор доказательств по делу, консультирование, то средства на оплату таких услуг не являются судебными расходами. Значит, по мнению кассации, взыскать их с проигравшей стороны нельзя. Ранее подобную позицию занимал ВАС РФ.

Источник: Консультант+ 12 апреля 2016 г.

Минфин запланировал реализовать "налоговый маневр" в 2017 году

Минфин в 2017 году планирует реализовать "налоговый маневр" с запланированным учетом снижения пошлинной ставки на нефть до 30 процентов.

"В части нефти необходимо закончить "налоговый маневр". Пока мы не предполагаем ничего другого", - заявил сегодня журналистам заместитель министра финансов РФ Илья Трунин.

Ставка пошлины в 2017 году должна быть снижена с 42 процентов до 30. Говоря о сложности реализации этого решения, Трунин пояснил, что это зависит от цены. "Если нефть стоит 100 долларов - это сложно, но при цене 40 долларов - гораздо менее сложно", - цитирует Трунина агентство "Интерфакс".

По словам замминистра, при текущем уровне цен на нефть, снижение пошлинной ставки не является проблемой.

Источник: Российская газета 11 апреля 2016 г.

15 апреля последний день чтобы уплатить страховые взносы за март

В пятницу 15 апреля истекает срок уплаты страховых взносов за март 2016 года в государственные внебюджетные фонды.

Перечислить необходимо взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС России. Это взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 5 ст. 15 Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"; далее – закон о страховых взносах). Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый фонд.

Также в ФСС России в этот же срок необходимо перечислить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за март 2016 года (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

заработок, с которого уплачиваются страховые взносы, составляет 796 тыс. рублей. Свыше этой суммы тариф страхового взноса установлен в размере 10%. Взносы в ФФОМС рассчитываются по ставке 5,1% в 2016 году. В ФСС России – 2,9%, а в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в России (за исключением высококвалифицированных иностранных специалистов) – 1,8% (ст. 12 закона о страховых взносах).

Источник: ГАРАНТ.РУ 11 апреля 2016 г.

В инспекции примут документы вне зависимости от наличия в них печати

В связи с принятием Федерального закона от 6 апреля 2015 года № 82-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ" отменена обязательность печати для АО и ООО за исключением случаев, предусмотренных законом. При наличии у хозяйственного общества печати сведения об этом указываются в уставе общества. Однако многие подзаконные правовые акты по-прежнему предусматривают обязательное использование печати организации, в том числе и приказы ФНС России.

По этой причине налоговое ведомство довело до сведений управлений ФНС России по субъектах РФ, что документы, представляемые (направляемые) в налоговые органы, должны приниматься вне зависимости от наличия (отсутствия) в них печати. Причем это правило действует, даже если соответствующие изменения в ведомственные приказы еще не внесены.

Теперь же ФНС России просит донести данную информацию до подведомственных налоговых инспекций и обеспечить исполнение данного требования (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № ГД-4-14/2612@ "Об исполнении письма ФНС России от 5 августа 2015 г. № БС-4-17/13706@").

Иными словами если какой-либо формой отчетности или иным документом, подаваемым в инспекцию, а также порядком ее заполнения все еще предусмотрено обязательное проставление печати организации, АО и ООО могут сдавать данные документы без ее наличия и инспекторы обязаны принять их.

Напомним, аналогичные разъяснения давали и специалисты Минфина России. Они сообщили, что в случае отсутствия у общества печати налоговые органы не вправе требовать ее проставления на налоговых декларациях (расчетах) и копиях документов, представляемых при проведении налоговой проверки (письмо Минфина России от 6 августа 2015 г. № 03-01-10/45390).

Источник: ГАРАНТ.РУ 11 апреля 2016 г.

Предложено избавить бизнес от предъявления свидетельств о регистрации при открытии счетов

Группа депутатов внесла в Госдуму законопроект № 1030997-6 о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ. Поправки вносятся в законы «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», «О банках и банковской деятельности».

В частности, предлагается установить, что открытие банковских счетов юрлиц и ИП происходит при наличии сведений о госрегистрации физлиц в качестве ИП, о госрегистрации юрлиц, об аккредитации филиалов (представительств) иностранных юрлиц, о постановке на учет в налоговом органе, содержащихся соответственно в ЕГРИП, ЕГРЮЛ и госреестре аккредитованных филиалов и представительств иностранных юрлиц.

В настоящее время согласно части 2 статьи 5 "банковского" закона такие счета открываются на основании свидетельств о госрегистрации физлиц в качестве ИП, свидетельств о госрегистрации юрлиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе.

Авторы считают нужным также внести ряд поправок в антиотмывочное законодательство. Из пояснительной записки следует, что предлагается закрепить возможность использовать при проведении идентификации клиента сведения, полученные от него в форме электронного документа, подписанного усиленной электронной квалифицированной подписью клиента.

Кроме того, в случае принятия законопроекта кредитная организация будет вправе открыть банковский счет юрлицу без личного присутствия его представителя-физлица, имеющего право без доверенности действовать от имени этого юрлица, если он находится на обслуживании данного банка, и в отношении этого физлица обновляется информация. В указанном случае для идентификации представителя юрлица кредитная организация вправе использовать документы и сведения, полученные при его идентификации как клиента-физлица и обновлении информации о нем.

Законопроектом также уточняется, что характер и объем мер, принимаемых для определения источников происхождения денежных средств и (или) иного имущества клиентов, определяются в зависимости от степени (уровня) риска совершения клиентом операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, говорится в пояснительной записке.

Источник: Audit-it.ru 08 апреля 2016 г.

Осталась неделя, чтобы успеть подтвердить свой основной вид экономической деятельности

Подтверждать основной вид экономической деятельности страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний должны ежегодно в срок не позднее 15 апреля (п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя, который утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55).

Для подтверждения основного вида экономической деятельности в территориальный орган ФСС России по месту своей регистрации представляют следующие документы:

• заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
• справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
• копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей – субъектов малого предпринимательства).

Формы заявления и справки также утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55. Документы можно представить как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа.

После получения документов ФСС России уведомит страхователя об установлении ему с начала текущего года соответствующего размера страхового тарифа. Сделать это территориальный орган фонда должен в двухнедельный срок с даты представления документов.

Если основной вид деятельности не будет подтвержден в указанный срок, ФСС России отнесет страхователя к тому виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых им видов экономической деятельности. Страхователя об этом уведомят до 1 мая.

Организация, имеющая обособленные подразделения, также до 15 апреля подает в ФСС России документы для отнесения своих подразделений к самостоятельным классификационным единицам и подтверждения видов экономической деятельности данных подразделений. Подать нужно заявление о выделении подразделений страхователя в самостоятельные классификационные единицы в составе страхователя. Форма его утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55. А также представляются копии документов, подтверждающих, что подразделение осуществляет вид деятельности, отличный от основного вида деятельности организации, и документов, регламентирующих учет финансово-хозяйственной деятельности страхователя. Таким документами могут быть положения о подразделениях, приказ (выписка из приказа) об учетной политике и другие. Эти документы также представляются на бумажном носителе либо в форме электронного документа в территориальный орган ФСС России по месту регистрации организации. 

Источник: ГАРАНТ.РУ 08 апреля 2016 г.

В июле начнет действовать норма об НДС и сумме страховки, полученной поставщиком

Федеральный закон от 05.04.2016 № 97-ФЗ, вступивший в силу 1 апреля 2016 года, законодательно закрепит, что большинство поставщиков не должны учитывать в базе по НДС сумму страховки за неоплату товаров. Исключением останутся некоторые организации, например банки. Внести изменения предписал КС РФ. До этого суды и ФНС не поддерживали поставщиков.

Источник: Консультант+ 08 апреля 2016 г.

За непредставление впервые "нулевой" отчетности предложено не штрафовать

Предлагается смягчить ответственность за нарушение сроков представления декларации и расчета по страховым взносам для определенных категорий лиц. Изменения хотят внести в ст. 119 НК РФ, а также в ст. 46 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Соответствующий законопроект накануне был внесен в Госдуму по инициативе депутата Олега Михеева.

Так, предлагается освободить от ответственности организации и ИП, которые совершили данное правонарушение впервые с момента своей регистрации. Но только при условии, что деятельности за спорный период они не вели и декларация (расчет) за этот период, соответственно, "нулевая".

Таким образом, по мнению авторов законопроекта, может быть оказана поддержка лицам, которые решили заняться предпринимательской деятельностью, но не обладают необходимыми навыками и знаниями, чтобы вести документальное обеспечение такой деятельности согласно требованиям законодательства. Особенно это актуально для некоммерческих организаций, чья деятельность направлена на обеспечение социально значимых целей. Зачастую такие организации не ведут хозяйственной деятельности, но уже имеют задолженности в виде штрафов из-за непредставления "нулевой" отчетности, отмечается в пояснительной записке. В связи с этим многие общественные организации отказываются от юридически оформленной деятельности.

Предполагается, что предлагаемые изменения уменьшат количество ИП и организаций, который уходят в так называемый "теневой сектор экономики" из-за сложностей, возникающих в самом начале хозяйственной деятельности.

По мнению авторов законопроекта, экономические субъекты, которые уже начали вести деятельность и получили доход, должны обладать необходимыми знаниями и навыками, чтобы отчитаться перед инспекцией и фондами в срок. Именно поэтому на них предлагаемые нововведения не распространяются.

Источник: ГАРАНТ.РУ 08 апреля 2016 г.

Указание в счете-фактуре налоговой ставки без символа % - не повод для отказа в вычете

В письме от 03.03.16 № 03-07-09/12236 Минфин напомнил, что в графе 7 счета-фактуры указывается налоговая ставка. Согласно статье 164 НК ставки НДС устанавливаются в процентах, и в других показателях не предусмотрены.

Таким образом, отсутствие в графе 7 счета-фактуры символа "%" не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Также ведомство напомнило, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Источник: Audit-it.ru 07 апреля 2016 г.

Компании, которые сотрудничают с иностранными фирмами, должны отчитываться по новой форме

ФНС России опубликовала Приказ от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@. Документ вступает в силу 10 апреля 2016 года. Согласно нему, налоговые агенты отражают суммы, которые были выплачены иностранным фирмам, и удержанный налог в специальном расчете. Подать его нужно не позднее 28 календарных дней после окончания отчетного периода. Начиная с первого отчетного периода 2016 года следует применять новую форму.

Для большинства компаний отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Такие организации в первый раз должны представить расчет по новой форме не позднее 28 апреля. Этот вывод можно сделать, проанализировав положения НК РФ и приказ, утверждающий новую форму. Если компания подаст расчет за I квартал по прежней форме ранее 10 апреля (т.е. до вступления в силу приказа), полагаем, фирме нужно будет обратиться в инспекцию с вопросом, следует ли пересдать отчетность.

Напомним, за несвоевременное представление расчета компанию могут привлечь к ответственности по НК РФ (штраф 200 руб. за каждый неподанный документ). Должностному лицу организации грозит административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Источник: Консультант+ 07 апреля 2016 г.

Суды разъяснили, когда компенсация работникам мобильной связи взносами не облагается

Компанией был установлен лимит расходов на использование сотовой связи для каждого работника в зависимости от должности. С сотрудниками по списку были заключены допсоглашения к трудовым договорам об установлении ежемесячной компенсации за использование личного телефона с указанием размера данной компенсации.

По результатам проверки ФСС указал на неправомерное занижение базы для исчисления страховых взносов на сумму таких компенсаций, доначислил взносы, пени и штраф. По мнению фонда, эта компенсация может быть учтена в необлагаемой базе только, если расходы связаны с исполнением физлицом трудовых обязанностей, что страхователем не доказано.

Суды трех инстанций (дело № А76-10225/2015) признали решение фонда недействительным, указав на положения статьи 188 ТК - при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за его использование, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. От обложения взносами освобождаются все виды установленных законодательством компенсаций, связанных с выполнением физлицом трудовых обязанностей (подпункт «и» пункта 2 части 1 статьи 9 закона 212-ФЗ).

Суды (постановление кассации Ф09-1286/2016 от 23.03.2016) отметили, что в данном случае компанией представлен приказ о закреплении телефонов за сотрудниками компании, приказ о порядке учета расходов на оплату услуг связи. Превышение лимитов, установленных приказами, фондом не доказано.

Источник: Audit-it.ru 07 апреля 2016 г.

Критерии малого/среднего бизнеса с 1 августа будут привязаны к сумме дохода, а не выручки

На сайте кабмина опубликовано постановление правительства от 4 апреля 2016 года № 265 "О предельных значениях дохода, полученного в рамках осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства". Документ вступит в силу с 1 августа 2016 года.

В настоящее время в целях отнесения бизнеса к малому или среднему установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета НДС. Принятое постановление данные показатели заменяет на предельные значения дохода, полученного ‎ в рамках предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.

Значения показателей останутся прежними: для микропредприятий – 120 млн рублей, для малых предприятий – 800 млн рублей, для средних предприятий – 2 млрд рублей. Эти величины были установлены летом 2015 года.

Новый порядок поможет ФНС на основании сведений, поступающих в ее распоряжение в виде налоговой отчетности, составить единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, который будет использоваться, в частности, для реализации права малого бизнеса на "надзорные каникулы".

Источник: Audit-it.ru 07 апреля 2016 г.

Если после симметричной корректировки возрос убыток, то возврат налога невозможен

В письме от 22 марта 2016 г. № 03-01-18/15939 Минфин рассказал о проведении симметричной корректировки налоговой базы и сумм налогов (убытков), отражении и применении ее результатов сторонами сделки.

Другая сторона сделки проводит симметричные корректировки на основе информации, направляемой ей налогоплательщиком, скорректировавшим налоговую базу и сумму налога (убытка), с приложением документов (сведений), подтверждающих факт исполнения обязанности по уплате налога, возникшей в результате такой корректировки. При этом Минфин не наделен полномочиями по определению конкретных документов (сведений), подтверждающих факт исполнения обязанности по уплате налога, возникшей в результате корректировки.

Если право на симметричные корректировки возникло у другой стороны сделки, такие корректировки отражаются в налоговых декларациях по итогам налогового периода, за который налогоплательщик самостоятельно осуществил корректировку. По мнению Минфина, если право на симметричные корректировки возникло у другой стороны сделки после срока, установленного для представления указанных деклараций, то симметричная корректировка может быть отражена другой стороной сделки в уточненной налоговой декларации за указанный период.

Если по результатам симметричной корректировки другая сторона сделки получает право на зачет или возврат налога, применяются правила, установленные НК в отношении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налога.

Возникновение права на зачет или возврат налога связано с излишней уплатой налога.

Поэтому в случае увеличения суммы убытка в результате симметричной корректировки, по мнению Минфина, права на зачет или возврат налога у другой стороны сделки не возникает, нет и оснований для применения правил зачета и возврата излишне уплаченных сумм налога.

Источник: Audit-it.ru 07 апреля 2016 г.

Чтобы списать долги ликвидированного контрагента, компании нужна выписка из ЕГРЮЛ

Согласно Письму Минфина России от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721, когда должник исключен из реестра юрлиц, кредитор вправе признать задолженность безнадежной и учесть ее в расходах при расчете налога на прибыль. Подтвердить ликвидацию контрагента можно выпиской из ЕГРЮЛ. Минфин и ранее приходил к такому выводу.

Источник: Консультант+ 06 апреля 2016 г.

Принят закон об отсутствии двойного налогообложения НДС при страховании риска дебиторки

Подписан Президентом и официально опубликован федеральный закон от 05.04.2016 № 97-ФЗ "О внесении изменения в статью 162 части второй Налогового кодекса РФ".

Закон вносит изменения в подпункт 4 пункта 1 статьи 162 НК, устанавливающий, на какие суммы увеличивается налоговая база по НДС. Поводом для разработки документа стало постановление Конституционного суда от 01.07.2015 г. № 19-П.

Напомним, данное постановление было вынесено при следующих обстоятельствах. Компания застраховала риск неоплаты покупателями задолженности за поставленные товары. В связи с наступлением страховых случаев было получено страховое возмещение, на которое по результатам выездной проверки налоговики доначислили НДС, пени и штраф, поскольку подпункт 4 пункта 1 статьи 162 НК прямо предусматривает включение в состав налоговой базы по НДС полученных налогоплательщиком сумм страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом, если поставка является объектом налогообложения. Арбитражные суды вплоть до ВС признали решение ИФНС правомерным. Однако КС увидел в данной ситуации двойное налогообложение (при отгрузке товара и при получении страхового возмещения). КС не только постановил пересмотреть спор, но и исправить нормы НК.

В подпункт 4 пункта 1 статьи 162 НК вносится оговорка, согласно которой его положения будут касаться только страхователей (поставщиков), применяющих положения пункта 5 статьи 170 НК. В остальном данный подпункт остается в нынешнем виде.

Согласно пункту 5 статьи 170 банки, страховщики, НПФ, организаторы торговли (в том числе биржи), клиринговые организации, профучастники рынка ценных бумаг, управляющие компании НПФ, инвестфондов и ПИФов имеют право включать в расходы в целях налога на прибыль суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Участник договора инвестиционного товарищества – управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, также вправе учесть входящий НДС в расходах при определении финансового результата товарищества.

Напомним, что изначально предполагалась иная версия поправок: планировалось ввести исключение из нормы о включении выплат по договорам страхования в базу по НДС на случай, если налоговая база была исчислена при отгрузке. Изменения законопроект претерпел перед вторым чтением в ГД.

Источник: Audit-it.ru 06 апреля 2016 г.

АО, не раскрывшие бухотчетность с аудиторским заключением, сообщат о причинах до 6 апреля

Банк России разместил Информационное письмо от 30.03.2016 № ИН-06-51/17. Согласно документу, если АО обязано раскрывать информацию, то ему нужно не позже 4 апреля разместить в Интернете годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2015 год вместе с аудиторским заключением. Банк России разъяснил, что делать обществам, которые по обоснованным причинам не исполнили эту обязанность в срок.

Информация о нераскрытии отчетности и аудиторского заключения должна быть размещена в ленте новостей до 5 апреля, а на странице в Интернете - до 6 апреля. Вместе с этими данными АО указывают причины, по которым отчетность не раскрыта в срок.

Когда сведения не раскрыты без достаточных на то оснований, АО могут, например, оштрафовать на сумму до 1 млн руб.

Для АО, которые обязаны раскрывать информацию в форме сообщений о существенных фактах, Банк России дал отдельные рекомендации. Размещать такую информацию необходимо по правилам сообщения сведений, оказывающих влияние на стоимость эмиссионных ценных бумаг. Датой наступления существенного факта следует считать 4 апреля.

Источник: Консультант+ 06 апреля 2016 г.

Срок давности по валютным нарушениям увеличат до двух лет – закон подписан

Президентом РФ подписан и официально опубликован федеральный закон от 05.04.2016 № 89-ФЗ "О внесении изменений в статью 4.5 КоАП в части увеличения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования".

Данный срок давности будет увеличен до двух лет.

В пояснительной записке, которая сопровождала законопроект при его внесении в Госдуму, говорилось об объективной сложности выявить факт совершения правонарушения и привлечь нарушителя к административной ответственности в течение установленного срока давности.

В частности, это связано с:

• необходимостью соблюдения предусмотренной КоАП процедуры обязательного извещения привлекаемого лица и невозможностью принятия решения в его отсутствие без доказательств его надлежащего извещения (большинство привлекаемых к административной ответственности организаций за невозврат валютной выручки в Россию отсутствуют по заявленному месту регистрации);
• злоупотреблением резидентами своим правом на заявление ходатайств об отложении рассмотрения дел об административных правонарушениях по тем или другим причинам;
• необходимостью проверки органами и агентами валютного контроля информации о наличии признаков нарушений, поступающей от кредитных организаций.

В связи с существованием Таможенного союза для фиксации доказательств зачастую требуются значительные временные затраты для получения заключений органов государственной власти Республики Казахстан и Республики Беларусь. Средний срок получения документов и информации из госорганов стран – членов ТС может доходить до полугода. Как следствие, от таможенных органов в контролирующий поступают на рассмотрение протоколы с истекающим сроком давности привлечения резидентов к ответственности по состоянию на дату поступления. Принятый закон призван исправить ситуацию.

Источник: Audit-it.ru 06 апреля 2016 г.

Иностранная фирма признала себя налоговым резидентом РФ: как удержать налог с дивидендов

В письме от 19 февраля 2016 г. № СД-4-3/2765 ФНС рассказала о налогообложении дивидендов, полученных иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ.

Такие иностранные организации в целях налогообложения прибыли приравниваются к российским организациям. По мнению ФНС, к доходам в виде дивидендов, фактически полученных иностранной организацией начиная с даты признания себя налоговым резидентом РФ, применяются налоговые ставки, установленные подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 НК (в общем случае 13% и при определенных условиях - 0%).

Эти же ставки применяются при выплате дивидендов после даты представления иностранной организацией в налоговый орган заявления о признании себя налоговым резидентом РФ, даже если решение о распределении дивидендов принято до этой даты.

ФНС дала также и иные разъяснения на тему налога, удерживаемого с дивидендов, выплачиваемых такой организации.

Источник: Audit-it.ru 06 апреля 2016 г.

Подписан закон о совершенствовании механизма взимания акцизов

Принят закон, который вносит изменения в процедуру взимания акцизов (Федеральный закон от 5 апреля 2016 г. № 101-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

Так, в частности, внесено изменение в порядок проведения налоговым органом камеральной проверки декларации по акцизам, в которой заявлены вычеты. При такой проверке инспекторы вправе будут истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие возврат подакцизных товаров и правомерность применения вычетов (за исключением документов, ранее представленных в налоговые органы по иным основаниям).

Также законом предусмотрено, что Правительство РФ уполномочено устанавливать максимальные суммы одной и всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, включенным в перечень, для принятия указанных гарантий налоговыми органами, в зависимости от величины собственных средств (капитала), значений обязательных нормативов.

Кроме того, установлены особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы России. Так, установлено, что налогоплательщики, которые осуществляют реализацию за пределы территории России в соответствии с таможенной процедурой экспорта произведенной ими алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, имеют право представить в налоговый орган одну банковскую гарантию в целях одновременного освобождения от уплаты авансового платежа акциза и от уплаты акциза.

Законом также уточнены требования к банковской гарантии. В частности, к сроку ее действия, к определению общей суммы фактического исполнения обязательств налогоплательщика, обеспеченных банковской гарантией. Описан порядок действий налоговых органов, осуществляемый для исполнения обязательств, обеспечиваемых данной банковской гарантией.

Кроме этого, налогоплательщикам для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и возмещения сумм акциза предоставляется право направлять в налоговые органы реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) с в нем указанием регистрационных номеров деклараций вместо их копий или реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов. Такие реестры должны представляться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Источник: ГАРАНТ.РУ 06 апреля 2016 г.

Бюджетная отчетность об исполнении федерального бюджета дополнена новыми формами

Согласно Приказу Минфина России от 01.03.2016 №15н подавать дополнительные формы нужно начиная с отчетности на 1 апреля 2016 года.

Новая отчетность включает сведения об объектах незавершенного строительства и вложениях в недвижимость (ф. 0503190), а также расшифровки дебиторской задолженности по контрактным обязательствам (ф. 0503192), субсидиям организациям (ф. 0503193) и расчетам по выданным авансам (ф. 0503191).

Минфин утвердил инструкцию, по которой формы составляются и подаются. Например, указано, что дополнительную отчетность подписывает руководитель и главный бухгалтер, а если в ней есть аналитические показатели - еще и ответственный исполнитель.

Источник: Консультант+ 06 апреля 2016 г.

ФСС обновил электронный формат представления расчета по форме 4-ФСС

Приказом от 29.03.2016 № 123 ФСС обновил технология приема расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма 4-ФСС) в системе ФСС в электронном виде с применением электронной подписи.

Таким образом, в новой редакции изложено соответствующее приложение к приказу ФСС от 12 февраля 2010 г. № 19 "О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования".

Терминология приведена в соответствие с действующим законодательством. Общие параметры электронного документооборота (действия страхователя при представлении расчета, перечень квитанций, направляемых ФСС после получения расчета) не изменились. Формат расчета, а также контрольные соотношения приведены в соответствие с последними изменениями формы 4-ФСС.

Источник: Audit-it.ru 05 апреля 2016 г.

Минфин подготовил законопроект о передаче администрирования страховых платежей

Минфин завершает работу над пакетом законопроектов, реализующих указ президента от 15 января этого года "О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины...". По нему правительство в срок до 1 мая должно внести в Госдуму поправки о передаче администрирования страховых взносов от внебюджетных фондов к ФНС. Эта "техническая" реформа готовится Минфином на фоне более широкой и пока в основном непубличной дискуссии о будущем страховых взносов в целом. Напомним, ведомство рассматривает вариант объявления социальных сборов налогами с установлением плоской ставки этого платежа на уровне от 27% до 30%. Такой подход затрагивает саму конструкцию пенсионного страхования, оспаривается другими ведомствами и в отличие от президентского задания не имеет предельных сроков реализации — так что дискуссия по нему еще впереди.

Пока же Минфин подготовил три законопроекта о передаче сбора страховых взносов в их нынешнем виде с 1 января 2017 года — о внесении изменений в Налоговый кодекс, о правке связанных с ним законов и дополнениях в Бюджетный кодекс.

Как следует из имеющихся у "Ъ" сопроводительных материалов к законопроектам, для выполнения новых полномочий налоговым органам потребуется 11,85 тыс. штатных единиц федеральных государственных служащих. 5 тыс. человек будут нужны ФНС уже с 1 января, остальные 6,85 тыс.— с 1 июля 2017 года. Эту численность налоговой службе планируется передать за счет сокращения штата Пенсионного фонда на 16 тыс. единиц. Справочно Минфин сообщает, что сейчас над администрированием взносов на пенсионное и медицинское страхование в ПФР трудятся 18 тыс. человек, взносов на социальное страхование — 8,3 тыс. сотрудников Фонда соцстраха.

На финансирование новой обязанности налоговикам на период с 2016 (подготовительные траты) до 2020 года потребуется 35,4 млрд руб. На 2017 год — 7,6 млрд, в 2018-2020 годы — по 9,1 млрд. Деньги понадобятся на оплату труда, на разработку и сопровождение прикладного программного обеспечения, на создание и эксплуатацию информационно-телекоммуникационной инфраструктуры. Все средства будут изысканы за счет сокращения трансферта из федерального бюджета Пенсионному фонду, поскольку расходы последнего из-за новаций неизбежно сократятся.

Отметим, что, поскольку передача администрирования является президентским заданием, ведомства с идеей публично не спорят. Это делают представители бизнеса и трудящихся — соответствующее письмо Владимиру Путину направили глава РСПП Александр Шохин и председатель Федерации независимых профсоюзов России (ФНПР) Михаил Шмаков. Как следует из имеющегося в распоряжении "Ъ" документа, его подписанты считают, что при передаче сбора взносов в ведение ФНС "возникает ряд рисков как в отношении работников, так и работодателей". В частности, РСПП и ФНПР говорят об уже имеющемся негативном опыте разделения финансового и информационных потоков, существовавшего в период действия единого социального налога. Также, по их мнению, требует отдельного урегулирования планируемый переход от зачетного принципа сбора взносов в ФСС к прямым страховым выплатам.

Наконец, реформа администрирования потребует дополнительных финансовых и временных затрат компаний, органов власти и внебюджетных фондов. Авторы письма отмечают, что "с учетом сложившейся в экономике ситуации отвлечение в этот период сил и средств еще больше осложнит условия работы как для компаний, так и для государственных структур". По их мнению, "несбалансированность решений" по администрированию создает риски увеличения фискальной нагрузки на работодателей в дальнейшем — РСПП и ФНПР указали, что идеи реформирования этой сферы "представляются ведомствами без обсуждения с социальными партнерами".

Из-за всех этих обстоятельств, считают авторы письма, срок передачи администрирования взносов необходимо отложить на полтора года — до 1 июля 2018 года: это позволит "минимизировать риски потерь данных о застрахованных, сохранить страховой характер социальной защиты работников, снизить административную нагрузку на работодателей, а финансовую — на бюджет".

Источник: Коммерсантъ 05 апреля 2016 г.

Правительство отложило изменение страховых взносов с зарплат

Несмотря на масштабные планы перестройки системы социальных платежей, власти пока решили не менять действующую конфигурацию — три страховых взноса по общей ставке 30% с пороговыми значениями для платежей, выяснил РБК.

В понедельник, 4 апреля, правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила «в основном» пакет законопроектов Минфина, касающийся передачи администрирования страховых платежей в ФНС. Из документов следует, что предлагается сохранить три платежа, но включить их в перечень федеральных налогов и сборов Налогового кодекса. При этом общая ставка страховых взносов в 30% будет сохранена, сказали РБК два источника, знакомые с ходом обсуждения вопроса. В понедельник вечером, после окончания рабочего дня, пресс-служба Минфина на запрос РБК не ответила.

Законопроектом предлагается оставить без изменений тарифы для исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды: сейчас это 22% в Пенсионный фонд (а при превышении дохода работника определенного порога накопленным итогом с начала года — 10% с превышения), 5,1% в Фонд обязательного медицинского страхования и 2,9% — в Фонд социального страхования.

Ранее РБК сообщал, что Минфин в рамках реформы мог предложить снижение общей ставки до 28%, если отменять пороговые значения. Для взносов в ПФР предельное значение составляет сейчас 796 тыс. руб.; для ФСС — 718 тыс. руб., при его превышении работодатель перестает делать отчисления в фонд.

Впрочем, точка в вопросе социальных платежей еще не поставлена. Источник РБК в правкомиссии по законопроектной деятельности говорит, что законопроект был «одобрен в основном» и будет дорабатываться. Другой собеседник РБК признается, что обсуждение этих проектов на заседании правкомиссии «было жарким». Ряд участников заседания выступали против введения единого страхового платежа, вспоминали опыт введения ЕСН, рассказал РБК один из участников заседания.

Глава РСПП Александр Шохин 4 апреля в Госдуме заявил, что Минфин внес законопроекты про страховые взносы в правительство под грифом «для служебного пользования». Два источника РБК в деловых организациях утверждают, что в целом обсуждение законопроектов по передаче администрирования страховых платежей в ФНС проходит с нарушением процедур. Законопроекты, считают собеседники РБК, подпадают под две процедуры обязательной публичной экспертизы — проведение оценки регулирующего воздействия и рассмотрение на заседании Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (РТК). Ни одна из этих процедур не была проведена. На заседании рабочей группы РТК 28 марта был представлен лишь проект «дорожной карты» по созданию механизма администрирования страховых взносов, без текстов законопроектов, говорит один из собеседников.

Передача в ведение ФНС функций по администрированию страховых взносов стала возможной после того, как президент Владимир Путин по итогам послания Федеральному собранию дал поручение подготовить такую передачу до 1 мая 2016 года. ФНС подготовила «дорожную карту», которая предполагает переход с 1 января 2017 года на Единый социальный страховой сбор (ЕССС) взамен существующих трех социальных платежей.

Фактически в рамках обсуждения новой модели страховых взносов чиновники обсуждают возвращение единого соцналога (ЕСН). На Неделе российского бизнеса в конце марта замминистра экономического развития Станислав Воскресенский подтверждал, что в правительстве ведется дискуссия о возврате ЕСН, а также обсуждается отмена пороговых значений по взносам.

У Минтруда были альтернативные предложения, которые были поддержаны социальным блоком правительства, говорил РБК федеральный чиновник. Ведомство предлагало сохранить существующую систему из трех взносов в каждый из внебюджетных фондов и не менять величину их общей ставки — 30%. Но при этом постепенно увеличивать порог, при достижении которого размер взноса уменьшается.

Источник: РБК 05 апреля 2016 г.

При выплате зарплаты двумя частями по окончании месяца НДФЛ следует перечислять дважды

В письме от 24.03.16 № БС-4-11/4999 ФНС рассмотрела ситуацию: зарплата за первую половину месяца выплачена 20 января авансом, с которого налог не исчисляется (о чем ранее в своих письмах говорили как Минфин, так и ФНС). Затем зарплата, начисленная за январь, выплачена частично 10 февраля, а остальная часть – 15 февраля.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и трудовым договорами.

Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с зарплаты (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 НК.

По мнению ФНС, в указанной ситуации перечислять удержанный налог с зарплаты следует не позднее 11 февраля и 16 февраля.

Источник: Audit-it.ru 05 апреля 2016 г.

Больничные листы можно будет получать в форме электронного документа

13 апреля 2016 года завершается общественное обсуждение Проекта Федерального закона. Согласно документу, с 2017 года медицинская организация сможет с согласия пациента выдавать электронный больничный. С этой инициативой Минтруд выступал и ранее. Полагаем, поправки снизят число случаев, когда ФСС отказывается зачесть расходы на выплату пособий по беременности и родам из-за того, что больничный утрачен.

Источник: Консультант+ 05 апреля 2016 г.

Финансисты уточнили, как определять пени за просрочку исполнения обязательств по контракту

Специалисты главного финансового ведомства рассмотрели вопрос об определении пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом (письмо Минфина России от 10 февраля 2016 г. № 02-01-10/6831 "О расчете пени в случае просрочки исполнения заказчиком обязательств, предусмотренных контрактом").

Так, согласно нормам законодательства пени в данном случае определяется исходя из ставки рефинансирования Банка России (ч. 7 ст. 34 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", п. 6 Правил определения размера штрафа, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 ноября 2013 г. № 1063)

Однако с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенной на соответствующую дату (указание Банка России от 11 декабря 2015 г. № 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России"). К отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, с 1 января 2016 года также вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (постановление Правительства РФ от 8 декабря 2015 г. № 1340 "О применении с 1 января 2016 г. ключевой ставки Банка России").

Таким образом, уточняют финансисты, при расчете неустойки, как для заключенных контрактов, так и для заключаемых, с указанной даты используется ключевая ставка Банка России вместо ставки рефинансирования.

В контракте следует устанавливать пени в случае просрочки исполнения обязательств заказчиком в размере одной трехсотой действующей на дату ее уплаты ключевой ставки Банка России от не уплаченной в срок суммы. Если же в контракт уже включено условие о расчете пени от ставки рефинансирования, то размер такой ставки при расчете пени признается равным размеру ключевой ставки Банка России.

То же самое правило применяется при расчете минимального размера пени в случае просрочки поставщиком (подрядчиком, исполнителем) исполнения обязательств. 

Источник: ГАРАНТ.РУ 05 апреля 2016 г.

Трунин: Минфин не обсуждает рост налоговой нагрузки на нефтянку

Минфин РФ пока не обсуждает увеличение налоговой нагрузки на нефтяную отрасль в 2016 году, сказал журналистам замминистра финансов Илья Трунин.

С 1 января 2015 года в РФ вступили в действие изменения налогообложения нефтяной отрасли — так называемый налоговый маневр. Однако в 2016 году произошла корректировка налогового маневра в нефтегазовой отрасли, что повысило финансовую нагрузку на компании. Как ожидается, заморозка экспортной пошлины на нефть в 2016 году на уровне 42% (вместо снижения до 36%) даст бюджету 195 миллиардов рублей дополнительных доходов.

"У нас и в бюджете гораздо более высокие доходы стоят. НДС как снизился. Мы же не собираемся НДС повышать из-за этого. Мы не обсуждали эту тему. Сначала, наверно, нужно подготовить обновленный прогноз, а потом смотреть, как исполнять бюджет", — сказал Трунин, отвечая на вопрос, как Минфин будет возмещать выпадающие доходы из-за снижения цен на нефть — в частности, что будет делать Минфин из-за того, что планы получить 200 миллиардов рублей за счет заморозки пошлины могут не реализоваться из-за конъюнктуры.

Трунин отметил, что пока нет никаких планов по изменению налоговой нагрузки на этот год. "Когда мне скажут, надо столько-то денег, я буду думать, как их изъять. Поскольку мне никто ничего не говорил, я над этим не думал", — сказал он.

Газета "Ведомости" со ссылкой на несколько источников ранее сообщала, что в правительстве обсуждается идея ускорить налоговый маневр: обнулить экспортную пошлину, повысить НДПИ и ввести акциз на сырую нефть. Вице-премьер Аркадий Дворкович заявил РИА Новости, что власти РФ обсуждают ускорение налогового маневра в нефтяной сфере и увеличение НДПИ на нефть, причем изменения могут заработать с 2017 года. При этом глава МЭР Алексей Улюкаев заявил журналистам, что решения об обнулении экспортной пошлины на нефть в 2017 году нет, ее постепенное снижение должно идти в соответствии с ранее принятым графиком налогового маневра.

Минэкономразвития в апреле уточнит прогноз по ВВП на 2016 год. По словам Улюкаева, новый базовый вариант прогноза, скорее всего, будет исходить из среднегодовой цены на нефть в 40 долларов за баррель, и динамика ВВП составит от нуля до минус 0,5%, рисковый — 25 долларов за баррель при спаде ВВП порядка 3%.

Источник: РИА Новости 04 апреля 2016 г.