На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три

Продавец пропустил срок принятия к вычету НДС по зданиям, возвращенным из-за расторжения договоров их купли-продажи. Он считал, что срок для вычета НДС – три года, поскольку возврат зданий оформлялся как «обратная реализация».

Налоговый орган решил, что произошел обычный возврат товара, для которого в п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ установлены специальные правила вычета налога. Вычет НДС возможен не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Все судебные инстанции поддержали налоговый орган. Верховный Суд РФ не нашел оснований для отмены обжалуемых судебных актов (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 12 февраля 2020 г. № 310-ЭС19-27513).

16 марта 2020 г.


Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

Переход на онлайн-кассы упорядочил осуществление расчетов, учет выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей. Налоговые органы получили возможность контролировать применение ККТ буквально в режиме реального времени. Но исключает ли это проверки на местах?

Разъяснено, что контроль и надзор за соблюдением организациями и ИП требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники имеют финансовую и налоговую составляющую, в связи с чем соответствующие проверки можно отнести к контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере (письмо Федеральной налоговой службы от 28 февраля 2020 г. № АБ-18-20/222@). Эта позиция поддержана Генеральной прокуратурой РФ.

На данный вид контроля не распространяется Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

Налоговые органы проводят проверки применения ККТ, а также оформления и (или) выдачи (направления) кассовых чеков, БСО и иных документов, подтверждающих факт расчета между организацией или ИП и покупателем (клиентом), в том числе путем приобретения товаров (работ, услуг), оплаты этих товаров (работ, услуг), совершения платежей (получения выплат) с использованием наличных денег и (или) в безналичном порядке, – контрольные закупки.

При этом налоговые органы руководствуются Законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», а также Административным регламентом исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к ККТ..., который в настоящее время не отменен. На основании подп. 4 п. 7 Административного регламента специалисты инспекции имеют право, в частности, проводить проверки выдачи проверяемыми объектами кассовых чеков.

16 марта 2020 г.

 

Оспаривание начислений по выездной не мешает следователям получить материалы

Даже если исполнение решения ИФНС приостановлено судом. Это откладывает лишь процедуру взыскания, указали суды.

Налоговая в ходе выездной проверки доначислила фирме 153 млн рублей налогов, 46 млн в виде пеней и 756 тысяч – штрафов. Организация принялась это обжаловать, и, придя в суд, заявила ходатайство о приостановлении действия решения по проверке. Суд эту просьбу удовлетворил – принял обеспечительные меры.

Не дождавшись никаких вердиктов по существу – то есть, никаких судебных оценок того, имели ли место нарушения со стороны налогоплательщика – налоговики направили материалы проверки в областной следственный комитет. Это стало предметом нового иска (дело № А68-4450/2019).

В этой части истца ждало фиаско во всех инстанциях. Суды указали, что приостановление решения налоговой влечет лишь отсрочку взыскания ею доначисленных сумм. И никак не касается других действий ИФНС.

Существует соглашение о взаимодействии между ФНС и МВД, в том числе, оно предусматривает взаимный информационный обмен сведениями, представляющими интерес для этих ведомств и связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательством.

И раз налоговики решили, что нарушения имеют место – они обязаны выполнить свою задачу, передав информацию следователям. Препятствий для этого суды не увидели ни в том, что решение налоговой приостановлено судом, ни в том, что оно, по существу, еще обжалуется, и есть шанс отменить доначисления, признав отсутствие нарушений со стороны налогоплательщика.

Такие выводы судов поддержал и ВС (определение 310-ЭС19-27235), согласившись также и в том, что выдача всех секретов фирмы следователям никак не нарушает ее права, «поскольку не предрешает выводы следственных органов относительно вопроса о возбуждении уголовного дела и не возлагает на налогоплательщика каких-либо дополнительных обязанностей».

16 марта 2020 г.

 

ФНС России ответила на вопросы о применении упрощенного порядка представления отчетности по налогу на имущество

Опубликованы разъяснения ФНС России по типовым вопросам применения упрощенного порядка представления декларации по налогу на имущество организаций (так называемой единой декларации) (информация Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2020 г.).

Налоговая служба напоминает, что упрощенный порядок вступил в силу с 2020 года. Если налогоплательщик стоит на учете в нескольких ИФНС субъекта РФ по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости, он вправе представлять декларацию в отношении всех таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору. Для этого надо уведомить УФНС России по субъекту РФ по установленной форме.

Если компания представила уведомление о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество не позднее 2 марта текущего года, то новый порядок может применяться ею в течение всего 2020 года. То есть и при представлении декларации за налоговый период 2019 года, которую нужно подать не позднее 30 марта, и для подачи декларации в течение 2020 года, если организация будет прекращена путем ликвидации или реорганизации.

При этом уведомление, представленное в 2020 году, не будет являться надлежащим основанием для представления налоговой декларации по упрощенному порядку в 2021 году. В соответствии с п. 1.1 ст. 386 Налогового кодекса такие уведомления должны представляться ежегодно до 1 марта.

Отмечается, что упрощенный порядок не применяется:

  • если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты;
  • если организация не стоит на учете в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости.

13 марта 2020 г.

 

В России могут разработать «цифровой» налог

Facebook и Google – одни из технологических компаний, для которых могут ввести специальное налогообложение. Это поможет отечественным IT-компаниям и защитит российский бюджет, считают эксперты.

В Центре стратегических разработок (ЦСР), который возглавляет помощник президента Максим Орешкин, считают, что России нужно поторопиться с разработкой отечественного налогообложения международных технологических корпораций.

Это поможет защитить бюджет и российские компании в конкурентной борьбе с технологическими гигантами, если странам Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) не удастся договориться, считают эксперты ЦСР. «Нужно продолжать работать с ОЭСР, но параллельно прорабатывать российский налог с выручки от оказания цифровых услуг, связанных с российскими пользователями», – рекомендует руководитель направления «Налоговая политика» ЦСР Левон Айрапетян. Налог должен удерживаться и при опосредованном использовании данных российских пользователей. Например, при их продаже или таргетировании рекламы.

137 стран, присоединившихся к плану борьбы с размыванием налоговой базы (BEPS), решили обязать международные компании платить налоги с доходов от цифровых услуг в странах, где они получают прибыль, а не только по месту их регистрации. Но как именно это сделать, страны еще не решили и собираются разработать механизм к концу 2020 года.

Эксперты ЦСР опасаются, что страны могут не прийти к единому решению или предложения ОЭСР останутся рекомендациями для бизнеса, но тогда пострадают российский бюджет и компании, которым приходится платить налоги с оказываемых в России услуг.

Среди недостатков налога эксперты ЦСР отмечают риски двойного налогообложения, экономических санкций за введение одностороннего налога, рост неопределенности для международного бизнеса, которому придется подстраиваться под отличный от других