Тенденции в налоговых проверках 2022: снижение рисков с Группой «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»

Несмотря на продление моратория на плановые проверки до конца 2022 год (Постановление Правительства РФ от 08.09.2021 N 1520), налоговая служба, как и иные надзорные органы, по-прежнему может проводить контрольные мероприятия, не противореча при этом законодательству:

• во-первых, мораторий касается только предприятий МСП, внесенных в реестр и распространяется при этом не на все отрасли;
• во-вторых, мораторий ограничивает проведение только плановых проверок, соответственно, внеплановые мероприятия контроля могут проводиться без ограничений;
• в-третьих, плановые проверки не отменяются для компаний с высокими рисками.

Тенденции налоговых проверок

За последние годы налоговый контроль претерпел ряд изменений. На некоторых наметившихся трендах, которые в 2022 году получат дальнейшее развитие, остановимся подробнее:

Автоматизация. В первую очередь, тотальная автоматизация позволила выявлять любые нарушения, фактически, в режиме реального времени. Соответственно, фокус инспекторов при проведении проверок сместился с выявления на фиксирование уже известных им нарушений и молниеносное взыскание. Количество выездных проверок снижается, а вот их жесткость, продолжительность и эффективность растут, и сейчас, по нашим оценкам, порядка 98% проверок не обходятся без выявления нарушений, и, соответственно, без недоимок и штрафов.

Повышение эффективности проверок. Налоговая служба обозначают в качестве критериев отбора компаний на выездные проверки небезызвестные «12 критериев» (Приказ ФНС России № ММ-3-06/333@ от 30 мая 2007 года). Однако наиболее существенным параметром все-таки является уверенность в возможности доначисления и, что еще важнее, взыскания определенной «минимальной» суммы.

Сотрудничество с силовыми ведомствами. Также стоит отметить, что налоговики стали активно сотрудничать с силовыми структурами: данные налоговых проверок используются Следственным комитетом для возбуждения уголовных дел, а на выездных проверках нередко присутствуют сотрудники силовых ведомств в «штатском».

«Тематические» проверки». Активнее стали проводится так называемые «тематические» проверки – когда проверка как бы и выездная, но не совсем. В таких случаях налоговая проверяет конкретный налог за несколько периодов и не может запрашивать документы, не связанные с начислением или уплатой проверяемого налога. Однако при этом налоговые органы совершенно уверены в возможности не только доначисления, но и взыскания штрафов и пени. Наиболее распространены такие проверки в отношении НДС при выявлении «разрывов».

Оперативный контроль. Появится принципиально новый вид проверок – оперативный контроль. Эти проверки будут проводится в отношении применения контрольно-кассовой техники, в частности, в качестве мероприятий предполагается наблюдение и контрольные закупки, а также оперативный мониторинг и комплексные оперативные проверки. В действие новые нормы вступят с 1 января 2023 года.

Профессиональная поддержка в ходе налоговой проверки

В связи с изменениями в подходах к проведению проверок возросла роль квалифицированного сопровождения проверок на всех этапах: от обработки первичных запросов налогового органа и предоставления пояснений и информации до подготовки возражений на акты и решения по результатам проверок.

«Сама процедура налоговой проверки способна на продолжительное время разбалансировать работу не только финансовой службы, но и всего предприятия: истребование значительного объема документов нервирует даже добросовестных налогоплательщиков, при этом предоставить все необходимые документы не всегда возможно чисто физически, - отмечает Александр Силаков, Партнер практики Налогов и права. – Привлеченный консультант поможет оценить необходимость и достаточность тех или иных документов, а также в правильной форме донести до налогового органа, что те или иные требования, например, избыточны».

Специалисты практики Налогов и права Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» обладают значительным опытом во взаимодействии с налоговыми органами и готовы оказать поддержку тем компаниям, которые ожидают визита контролеров.

Сопровождение налоговых проверок от Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»

Услуга «Сопровождение налоговых проверок» включает в себя комплекс мероприятий по оказанию поддержки налогоплательщику на всех этапах проверки:

• выезд для организации правовой помощи на территории клиента;
• контроль за ходом проверки, в том числе за соблюдением налоговыми органами процедуры проведения проверок;
• консультации по всем возникающим в ходе проверки вопросам, а также по правомерности действий работников контролирующих и правоохранительных органов;
• помощь в подготовке документов и пояснений, запрашиваемых налоговым органом;
• подготовка руководителя и сотрудников к даче пояснений и показаний в налоговой инспекции, к осмотру помещений и инвентаризации;
• представление интересов клиента при проведении мероприятий налогового контроля;
• совместное посещение с клиентом контролирующих органов, а также представление интересов клиента в контролирующих органах;
• обжалование результатов проверки.

Эксперты Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» готовы подключиться к сопровождению налоговой проверки на любом этапе. В рамках сопровождения, в случае необходимости, могут быть задействованы не только налоговые консультанты, аудиторы, юристы, но и квалифицированные специалисты других направлений консалтинга. Это особенно актуально, когда налоговыми органами оспариваются цены реализации продукции, приобретения оборудования и недвижимости, стоимость нематериальных активов.

Рекомендации налогового консультанта

Для того, чтобы в ходе взаимодействия с налоговым органом чувствовать себя относительно спокойно и уверено, мы рекомендуем неукоснительно соблюдать несколько правил:

1. Проверяйте контрагентов перед начало работы. Должная осмотрительность при выборе партнеров – то, что может обезопасить Ваши финансы как в рамках сотрудничества, так и в рамках проверок со стороны налоговых органов.
2. Своевременно отвечайте на требования и письма налоговых органов. Мы рекомендуем не провоцировать контролеров и реагировать на их письма и запросы в установленные сроки. В случае опасений или сомнений в правомерности запросов – оперативно обращайтесь за консультацией к профессиональным консультанта.
3. Наладьте контроль за самостоятельной оценкой рисков по критериям ФНС – хотя бы раз в полгода проверяйте компанию на предмет соответствия критериям попадания под проверки. Для разработки методологии самоконтроля рекомендуем воспользоваться помощью консультантов.
4. При возникновении споров с налоговым органом мы рекомендуем немедленно обращаться за профессиональной юридической помощью. К сожалению, сложность и многообразие трактовок налогового законодательства редко позволяют налогоплательщику эффективно защищать свою позицию самостоятельно.

Для консультации со специалистом по вопросам сопровождения налоговых проверок, пожалуйста, заполните форму «Запрос» или задайте вопрос эксперту напрямую.