Российский рынок интеллектуальной собственности растет: организации по коллективному управлению авторскими и смежными правами отчитались о рекордных сборах за музыку, Федеральная налоговая служба оценивает объем только внутригрупповых роялти в 150 млрд рублей в год, а Роспатент готовит к запуску реестр среднеотраслевых ставок роялти.
На этом фоне главный вопрос для бизнеса звучит как встроить роялти в свою модель, чтобы платежи были справедливыми и выгодными, обоснованными для налоговой и защитимыми в суде. Мы разделили тему роялти на пять ключевых блоков: что это такое, кому и когда нужно, как рассчитывается, сколько необходимо заплатить налогов и на что обратить внимание, чтобы не допустить ошибок.
Платеж, без которого не работает лицензионный договор
Произведения науки, литературы и искусства, изобретения, полезные модели, фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания являются интеллектуальной собственностью. Полный перечень охраняемых законом результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации указан в статье 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации.
По лицензионному договору лицензиар, обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, предоставляет лицензиату право использования такого результата или такого средства на предусмотренных договором условиях.
Если Вам, например, принадлежит зарегистрированный в установленном порядке товарный знак или знак обслуживания, можно предоставить право на его использование иному лицу и получать за это денежные отчисления.
Важно, что в Гражданском кодексе Российской Федерации термина «роялти» нет, в законе используется сочетание «вознаграждение по лицензионному договору» (п. 5 ст. 1235 ГК РФ).
Стороны вправе выбрать одну из форм вознаграждения по договору:
- разовый фиксированный (паушальный) платеж,
- периодические платежи в твердой сумме
- либо процентные отчисления от дохода лицензиата.
Именно две последние формы на практике и называют роялти.
Формы можно комбинировать: например, паушальный взнос на старте плюс процент от выручки в течение срока договора. Какую форму выбрать – вопрос сугубо экономический. Лицензиату без стартового капитала удобнее роялти, выплачиваемые в течение срока действия договора, паушальный платеж выгоден тому, кто рассчитывает на высокие продажи и не хочет делиться выручкой.
Ключевой нюанс лицензионного договора – это положение о вознаграждении. Если возмездный лицензионный договор не содержит размера вознаграждения или порядка его определения, он считается незаключенным (п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 № 10 «О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации»), при этом сослаться на «цену, обычно взимаемую при сравнимых обстоятельствах», закон прямо запрещает. Между коммерческими организациями исключительная лицензия на весь мир и весь срок действия права безвозмездной быть не может (п. 5.1 ст. 1235 ГК РФ).
Субъекты роялти
Первая группа – правообладатели, которые монетизируют интеллектуальную собственность, не продавая ее: разработчики программного обеспечения, фармацевтические и технологические компании, издатели. Например, Платформа 1С — саму платформу и отраслевые решения распространяют через лицензии и подписки (обновления, сервисы), а не через продажу самих прав на код.
Вторая – франчайзинг, где роялти встроены в саму бизнес-модель. Отдельного закона о франшизе в России нет, отношения оформляются договором коммерческой концессии (гл. 54 ГК РФ), и именно регулярные отчисления с выручки, а не паушальный взнос, составляют основной доход франчайзера.
Третья – авторы и исполнители, получающие выплаты через организации по коллективному управлению правами. Вознаграждение за использование объектов авторских и смежных прав — музыки, фонограмм, исполнений, которые звучат в общественных местах собирают организации по коллективному управлению правами (РАО, РСП, ВОИС) и распределяют авторам и исполнителям.
По итогам 2024 года Российское авторское общество (РАО) собрало рекордные 5,2 млрд рублей (плюс 17% за год), Российский союз правообладателей (РСП) – 7,1 млрд, Всероссийская организация интеллектуальной собственности (ВОИС) – 1,5 млрд, а плательщиками роялти стали уже не только телеканалы и рестораны, но и фудкорты, пункты выдачи заказов и бизнес-центры.
Наконец, роялти активно используются внутри групп компаний как способ справедливого распределения дохода от бренда или технологии между их владельцем и операционными компаниями.
Механизм роялти: база, ставка, периодичность
Принцип роялти кажется простым – база умножается на ставку с согласованной периодичностью. Проблемы начинаются в деталях. Формулировка базы составляет главный источник споров. Условие «5% от стоимости продукции» лицензиар прочитает как процент со всей выручки, а лицензиат как «только с продукции под лицензией». Поэтому необходимо формулировать положение таким образом, чтобы оно не вызывало разногласий.
Ставка определяется отраслью и объектом. Например, для товарных знаков рыночный диапазон составляет 1-5% выручки, для франшиз 3-8%, в фармацевтике 2-10%, для программного обеспечения 5-15%. Показательный пример гибкой настройки франшиза «Додо Пицца»: паушальный взнос 500 тыс. рублей, роялти 3,5% выручки в первый год работы пиццерии и 5% со второго. Пониженная стартовая ставка снижает нагрузку на франчайзи в период выхода на окупаемость.
Размер ставки зависит от нескольких ключевых факторов:
- Объем передаваемых прав – исключительная лицензия (лицензиар не выдает лицензии другим) стоит дороже неисключительной.
- Территория и срок – лицензия на всю страну и длительный срок увеличивает ставку по сравнению с региональной или краткосрочной.
- Готовность объекта – промышленно освоенная технология с подтвержденным спросом оценивается выше, чем патент на ранней стадии.
- Отрасль и тип объекта интеллектуальной собственности, о чем было указано выше.
Роспатент стремится добавить рынку прозрачности и установить среднеотраслевые ставки роялти. Тестовая версия сервиса запускается в 2026 году. Показатель будет рассчитан на основе обезличенных данных зарегистрированных договоров. Ориентир получат не только стороны сделок, но и налоговые органы, оценщики и суды. Важно понимать, что создаваемый реестр не подменяет собой полноценную оценку нематериальных активов. Рекомендуем ознакомиться со статьей наших экспертов на эту тему.
Для типовой сделки между независимыми сторонами достаточно опереться на отраслевые ориентиры и метод аналогов. Для сложных случаев (сделки между взаимозависимыми лицами, споры в суде, M&A) рекомендуется заказать профессиональную оценку ставки роялти.
Налогообложение: как лицензиару учитывать периодические лицензионные платежи (роялти)
Для российских компаний роялти является обычным доходом лицензиара, облагаемым налогом на прибыль по ставке 25% (на ОСНО), и прочий расход лицензиата (пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ) при условии документального подтверждения и деловой цели.
С 2026 года выплаты облагаются НДС по повышенной ставке 22%, но сохраняется льгота для прав на программное обеспечение и базы данных из российского реестра (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). После повышения ставки стоит перепроверить договоры: если в них не указано, включает ли вознаграждение НДС, суды считают налог уже заложенным в цену (п. 17 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость») и в этом случае лицензиар получит меньше, чем рассчитывал.
Если лицензиар применяет УСН, НДС лицензиату не предъявляется (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), но лучше зафиксировать это в тексте договора. Физические лица платят НДФЛ по прогрессивной шкале 13–22%, авторы вправе применить профессиональный вычет 20–40% дохода.
Отдельного обсуждения заслуживают внутригрупповые роялти. На Петербургском международном экономическом форуме 2026 года Федеральная налоговая служба анонсировала обобщенное разъяснение по их налогообложению: служба подчеркивает, что не считает роялти внутри группы невозможными в принципе, но проверяет каждую структуру на рыночность ставки и экономическую обоснованность.
Какие риски скрывает в себе роялти? Примеры судебной практики
- Роялти платят за предоставленное право, а не за фактическое использование. Так, компания перестала пользоваться программой, расторгла договор и отказалась вносить вторую часть фиксированного платежа – суд взыскал долг полностью, поскольку срок платежа наступил до расторжения (постановление СИП от 19.12.2025 № С01-1331/2025 по делу № А40-51135/2025).
- Отсутствие условия о правах стоит дороже любых роялти. Здесь исполнитель озвучил игру, не согласовав в договоре судьбу исключительных прав, – суд признал, что заказчик использует результат на условиях безвозмездной простой лицензии, и отказал во взыскании компенсации (постановление СИП от 12.03.2026 № С01-1867/2025 по делу № А56-88443/2024).
- Роялти могут назначить и без согласия правообладателя. В обзоре практики за I квартал 2026 года Конституционный суд обозначил основания принудительного лицензирования в фармацевтике – это отказ от поставок, срыв госзакупок, завышение цен; рыночный размер роялти в этом случае установит суд. Для налоговых споров классикой остается дело «Орифлэйм Косметикс», где завышенные внутригрупповые роялти обернулись снятием расходов и многомиллионными доначислениями.
Вывод
Роялти – доступный источник дохода. Чтобы этот источник стал стабильным и безопасным, стоит закрепить размер или порядок расчета вознаграждения, точно описать базу, выделить НДС, сверить ставку с рыночным диапазоном. Четко прописывайте в договоре, что обязательство по оплате роялти (особенно фиксированной части) возникает только при фактическом использовании объекта, не забывайте согласовать в договоре судьбу исключительных прав и учитывать риск принудительного лицензирования. Таким образом Вы не только защитите себя, но и заставите роялти работать на Вас.
