Госдума приняла закон о налогообложении операций с цифровыми финансовыми активами

За время прохождения в Госдуме каких-то глобальных потрясений законопроект не претерпел.

В третьем чтении принят законопроект о налогообложении операций с цифровыми финансовыми активами, который предусматривает:

• освобождение от НДС услуг операторов цифровых платформ, а также реализации ЦФА;
• при реализации цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и УЦП, исчисление НДС – с межценовой разницы;
• вместе с тем, отсутствие права на вычет НДС, предъявленного при приобретении имущественных прав, в том числе при приобретении цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и УЦП;
• порядок расчета налоговой базы по НДФЛ при продаже (погашении) ЦФА (разница между ценой приобретения и ценой реализации);
• отсутствие облагаемого дохода при получении товаров (услуг) в счет погашения ЦФА;
• наличие у физлиц дохода в виде матвыгоды, полученной от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
• возложение обязанности налогового агента по НДФЛ на оператора;
• уменьшение налоговой базы по операциям с ЦФА (за некоторыми исключениями) на сумму убытка, полученного по операциям с необращающимися ценными бумагами, и наоборот;
• в целях налога на прибыль – объединение налоговой базы по операциям с цифровыми правами и по операциям с необращающимися ценными бумагами и ПФИ, все это – отдельно от общей налоговой базы;
• учет доходов (расходов) налогоплательщика, выпустившего цифровые права, по операциям с цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП, в общей налоговой базе;
• хеджирование цифровыми правами;
• отсутствие текущих переоценок цифровых прав;
• ряд других правил (законопроект 106872-8).

За время прохождения в Госдуме, а точнее, как обычно, ко второму чтению, законопроект дополнен некоторыми уточнениями. Например:

• расширен перечень освобождаемых от НДС услуг, оказываемых различного рода операторами;
• дано определение выкупу цифрового финансового актива и (или) цифрового права, включающего одновременно ЦФА и утилитарное цифровое право, в налоговых целях. Напомним, что к утилитарным цифровым правам относятся обращающиеся на специальной платформе права требовать: передачи вещей, кроме подлежащих госрегистрации; передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или прав их использования; выполнения работ и (или) оказания услуг;
• операторам назначена обязанность налоговых агентов по НДС в случае реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг иностранными лицами в РФ в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав;
• ряд правил, которые первоначальная версия законопроекта устанавливала только для ЦФА, теперь распространены также и на операции с цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в частности, прописаны правила определения для них матвыгоды в целях НДФЛ;
• внесены и другие поправки преимущественно «технического» характера.

Не прошло предложение Счетной палаты ввести солидные штрафы за погрешности при сдаче отчетности по ЦФА.

Источник: Audit-it