За время прохождения в Госдуме каких-то глобальных потрясений законопроект не претерпел.
В третьем чтении принят законопроект о налогообложении операций с цифровыми финансовыми активами, который предусматривает:
- освобождение от НДС услуг операторов цифровых платформ, а также реализации ЦФА;
- при реализации цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и УЦП, исчисление НДС – с межценовой разницы;
- вместе с тем, отсутствие права на вычет НДС, предъявленного при приобретении имущественных прав, в том числе при приобретении цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и УЦП;
- порядок расчета налоговой базы по НДФЛ при продаже (погашении) ЦФА (разница между ценой приобретения и ценой реализации);
- отсутствие облагаемого дохода при получении товаров (услуг) в счет погашения ЦФА;
- наличие у физлиц дохода в виде матвыгоды, полученной от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
- возложение обязанности налогового агента по НДФЛ на оператора;
- уменьшение налоговой базы по операциям с ЦФА (за некоторыми исключениями) на сумму убытка, полученного по операциям с необращающимися ценными бумагами, и наоборот;
- в целях налога на прибыль – объединение налоговой базы по операциям с цифровыми правами и по операциям с необращающимися ценными бумагами и ПФИ, все это – отдельно от общей налоговой базы;
- учет доходов (расходов) налогоплательщика, выпустившего цифровые права, по операциям с цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП, в общей налоговой базе;
- хеджирование цифровыми правами;
- отсутствие текущих переоценок цифровых прав;
- ряд других правил (законопроект 106872-8).
За время прохождения в Госдуме, а точнее, как обычно, ко второму чтению, законопроект дополнен некоторыми уточнениями. Например:
- расширен перечень освобождаемых от НДС услуг, оказываемых различного рода операторами;
- дано определение выкупу цифрового финансового актива и (или) цифрового права, включающего одновременно ЦФА и утилитарное цифровое право, в налоговых целях. Напомним, что к утилитарным цифровым правам относятся обращающиеся на специальной платформе права требовать: передачи вещей, кроме подлежащих госрегистрации; передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или прав их использования; выполнения работ и (или) оказания услуг;
- операторам назначена обязанность налоговых агентов по НДС в случае реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг иностранными лицами в РФ в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав;
- ряд правил, которые первоначальная версия законопроекта устанавливала только для ЦФА, теперь распространены также и на операции с цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в частности, прописаны правила определения для них матвыгоды в целях НДФЛ;
- внесены и другие поправки преимущественно «технического» характера.
Не прошло предложение Счетной палаты ввести солидные штрафы за погрешности при сдаче отчетности по ЦФА.
Источник: Audit-it
