С 2026 года для субъектов малого и среднего предпринимательства действуют пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий бизнеса. Льготы предусмотрены для МСП, работающих в приоритетных отраслях, а также для компаний в сфере обрабатывающих производств. Порядок их применения установлен п. 2.4, п. 2.5 и п. 13.2–13.3 ст. 427 НК РФ. Изменения были внесены Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ.
Важно: новые правила распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года, то есть имеют обратную силу.
Одним из ключевых условий применения льготы является соблюдение критерия по структуре доходов: не менее 70% доходов организации должны приходиться на льготные виды деятельности. Именно порядок определения этой доли долгое время вызывал споры.
Какой подход применялся ранее
Первоначальная редакция законодательства не содержала прямого ответа на вопрос: можно ли учитывать доходы сразу по нескольким льготным видам деятельности.
Из-за отсутствия четкого регулирования применялся ограничительный подход. В разъяснениях Минфина (письмо от 18.02.2026 № 03-15-05/12436) указывалось, что для применения льготы учитываются только доходы по основному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ.
Это означало следующее:
- доходы по дополнительным видам деятельности не учитывались;
- наличие нескольких льготных ОКВЭД не позволяло суммировать выручку;
- компания могла потерять право на льготный тариф даже при значительном объеме доходов по другим льготным направлениям.
Практический эффект: компании с несколькими направлениями бизнеса фактически оказывались в менее выгодном положении.
Что изменилось после принятия Федерального закона № 104-ФЗ
Федеральный закон скорректировал положения п. 13.2 и п. 13.3 ст. 427 НК РФ. Позднее порядок применения новых правил был дополнительно разъяснен ФНС.
Ключевой результат изменений: условия применения льготы стали значительно мягче.
1. Разрешено суммировать доходы по нескольким ОКВЭД
Изменение касается субъектов МСП:
- работающих в приоритетных отраслях;
- осуществляющих деятельность в сфере обрабатывающих производств;
Теперь при расчете 70-процентной доли допускается учитывать доходы как по основному, так и по дополнительным видам деятельности, если соответствующие ОКВЭД включены в перечни, утвержденные Правительством РФ.
Главное изменение: доходы по нескольким льготным направлениям теперь можно объединять.
2. Изменения для МСП в сфере обрабатывающих производств: было — стало
Для МСП из сферы обрабатывающей промышленности Федеральный закон № 104-ФЗ предусмотрел сразу два послабления:
- разрешено суммирование доходов по нескольким льготным ОКВЭД;
- отменено требование о соблюдении критерия по доле доходов за предшествующий год.
Льготный тариф установлен п. 2.5 и п. 13.2 ст. 427 НК РФ.
Было:
Для применения льготы организация должна была одновременно соблюдать несколько условий:
- учитывались доходы только по основному виду деятельности;
- требовалось соблюдение 70-процентной доли не только в текущем периоде, но и за предыдущий календарный год.
Стало:
- разрешено учитывать доходы по нескольким льготным направлениям;
- отменено требование по предшествующему году.
Практический эффект: воспользоваться льготой теперь проще новым производственным компаниям, быстрорастущему бизнесу и организациям с меняющейся структурой доходов.
Что изменилось в отчетности
В связи с нововведениями, начиная с отчетности за первый квартал 2026 года, ФНС ввела временные правила по заполнению Расчета по страховым взносам (РСВ) до официального утверждения новых бланков:
Плательщики-субъекты МСП не заполняют графу 1 строк 010–030 приложения 3.1 к разделу 1 расчета по страховым взносам.
Отменяется применение контрольных соотношений показателей формы РСВ 1.244, 1.246, 1.248 (ранее направленных письмом от 24.02.2026 N БС-36-11/1367@). Междокументные контрольные соотношения также уточнены.
План действий для бухгалтера
Если благодаря новым правилам ваша компания получила право на пониженный тариф (15% вместо общих 30%) с начала 2026 года, необходимо предпринять следующие шаги:
- Выполнить перерасчет страховых взносов за прошедшие месяцы.
- Подать уточненный РСВ в налоговую инспекцию.
- Оформить возврат или зачет образовавшейся переплаты на Едином налоговом счете (ЕНС).
Важный нюанс: применение льготных тарифов — это обязанность, а не право работодателя (согласно ст. 18.2 НК РФ, письмам Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471 и ФНС от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234). Если вы проигнорируете преференцию и продолжите платить по полной ставке, включить излишне начисленные суммы в расходы при расчете налога на прибыль или УСН будет нельзя.
Что делать, если доля доходов меняется в течение года
Важно помнить: право на льготу определяется по итогам каждого отчетного периода.
Если доля профильных доходов снизится ниже 70%, право на льготный тариф утрачивается и взносы придется пересчитать по общим ставкам.
Но есть важное послабление если в следующем периоде условие снова выполняется, право на льготу можно восстановить и пересчитать взносы с начала календарного года.
Вывод
Поправки, внесенные Федеральным законом № 104-ФЗ, существенно расширили круг компаний, которые смогут применять пониженные тарифы страховых взносов.
Главные изменения:
- разрешено суммировать доходы по нескольким льготным ОКВЭД;
- для МСП в сфере обрабатывающих производств отменен критерий по доходам за прошлый год;
- изменения применяются ретроспективно — с 1 января 2026 года.
Для бухгалтеров и налоговых специалистов это означает необходимость пересмотреть порядок оценки структуры доходов и дополнительно проверить право на применение льгот за уже прошедшие периоды 2026 года.
