Содержание

Российская добывающая отрасль, с одной стороны, находится под серьезным давлением западных санкций, с другой же – Правительство в стремлении пополнить бюджет в очередной раз повышает налоги, в особенности для нефтегазового сектора. Решение возникающих в этой связи сложностей и минимизация рисков безусловно требуют адекватного реагирования менеджмента. И адаптация системы внутреннего контроля (СВК) к изменившимся условиям ведения бизнеса является одним из факторов эффективного развития.

Роль системы внутреннего контроля в нефтегазовых компаниях

Традиционно под системой внутреннего контроля (СВК) понимают процесс, который должен убедить менеджмент в том, что в компании обеспечиваются:

  • эффективность и результативность финансово-хозяйственной деятельности, отслеживается выполнение планов, достижение финансовых и операционных показателей, обеспечивается сохранность имущества;
  • достоверность данных отчетности (бухгалтерской, финансовой (МСФО), управленческой, налоговой, статистической и пр.);

  • соблюдение требований законодательства, в т.ч. своевременность и полнота уплаты налогов, выполнения обязательств перед покупателями, заказчиками и иными кредиторами.
Таким образом, СВК должна быть нацелена на достоверную оценку законности, правомерности, эффективности, рациональности и безопасности ведения хозяйственной деятельности.

На практике распространена ситуация, когда «внутренний контроль» заменяется «внутренним аудитом». Во многом эти понятия тождественны, однако существуют и отличия:
  • внутренний контроль осуществляется компанией самостоятельно, а для проведения внутреннего аудита может быть привлечена сторонняя организация.
  • система внутреннего контроля сама может стать предметом внутреннего аудита. 
Основными принципами построения эффективной СВК являются: принцип интеграции, постоянства, комплексности, своевременности информирования об отклонениях и др.

2 (3).jpg
Актуально:
Система внутреннего контроля

Нормативное регулирование внутреннего контроля в нефтегазовых компаниях

Принципы организации внутреннего аудита, закрепленные федеральными стандартами, касаются только бюджетных организаций. В корпоративном секторе существует масса нормативно-правовых документов определяющих требования для внутреннего контроля отдельных технологических процессов, но законодательное регулирование СВК весьма разрозненно, а нормотворчество в данном случае весьма скупо и включает упоминания СВК в некоторых законах, а также некоторые пояснения в ряде подзаконных актов:

  • П.1ст. 19 № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» определяет, что «экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни»;
  • П.9 Приказа Минфина России № 274н СГС от 30.12.2017 «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» содержит положение, где указывается, что субъект учета утверждает «порядок организации и обеспечения (осуществления) внутреннего контроля»;
  • Информация Минфина России, №ПЗ-11/2013 содержит «Методологические рекомендации по осуществлению внутреннего контроля бухгалтерской отчетности»;
  • Параграф V части Б Кодекса № 06-52/2463 «Корпоративное управление», введенный ЦБ РФ от 10.04.2014 определяет требования к системе управления рисками и внутреннего контроля «направленная на обеспечение разумной уверенности в достижении поставленных перед обществом целей».
Например, при создании и оценке СВК (системы внутреннего контроля) и СУР (системы управления рисками) для нашего клиента – нефтеперерабатывающего завода – мы опирались на стандарты внешнего аудита (МСА 265 «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля») и концепцию COSO (Внутренний контроль – Интегрированная модель).

Особенности СВК в деятельности нефтегазовых компаний

Бизнес в нефтегазовой сфере имеет свои особенности:

  • Вертикально-интегрированная структура (ВИНК), которая включает объединение в производственной цепочке подразделений, выполняющих отдельные бизнес-процессы: Upstream – поиск, разведка и добыча; Midstream – транспортировка и переработка; Downsream – реализация нефти, газа и продуктов их первичной переработки. При построении эффективной СВК мы рекомендуем соблюдать принцип методологического единства, при котором для головной компании и дочерних обществ должны устанавливаться единые подходы к построению, управлению и координации СВК, которая может быть рекомендована к применению также в зависимых обществах.
  • Высокая доля государственного участия («Роснефть» - 40,4%, «Газпром» - 50,23%, «Новатэк» - 9,9% (через Газпром) и др.). Таким образом, при формировании СВК необходимо учитывать требования Методических рекомендаций «По организации работы внутреннего аудита в акционерных обществах с участием РФ» от 04.07.2014 №249.
  • Территориальная обособленность, когда производственные подразделения привязаны к месторождениям нефти и газа, в то время как головная компания располагается в деловом центре страны/региона. Поэтому для построения СВК необходимо обеспечить всем структурным подразделениям доступ к методологической базе, а головная компания должна иметь возможность оперативного контроля деятельности территориально удаленных подразделений. Для обеспечения эффективного функционирования СВК рекомендуем встроить ее элементы в ЭДО и систему управления бизнес-процессами, что позволит осуществлять оперативный онлайн-мониторинг, а также последующий контроль и управление рисками.
На волне антироссийских санкций собственник добывающей компании принял решение уехать за рубеж и обратился к нам с просьбой помочь выстроить СВК компании, позволяющую дистанционно отслеживать важнейшие направления ее работы. Мы провели анализ действующей СВК и выявили существенные недостатки, позволяющие работникам и менеджменту обходить контрольные процедуры, в т.ч. факты корпоративной коррупции. П.3 ст. 13 № 273-ФЗ от 25.12.2008 «О противодействии коррупции» регламентирует обязанность организаций принимать меры по предупреждению коррупции. Внесенные изменения в СВК (в т.ч. внедрение риск-ориентированного подхода, ЭДО и системы управления бизнес-процессами) исключили «лазейки» для коррупционных схем и позволили собственнику получать оперативный доступ к управленческим отчетам дистанционно. Отдельным важным элементом стала настройка системы хранения и управления запасами, поскольку оборудование и материалы, находящиеся на складах заказчика, нет возможности заменить чем-либо на данный момент в связи со сложностями в поставках из-за рубежа.

  • Госрегулирование рынка нефти и газа, установление механизмов государственного лицензирования и надзора и большие штрафы для нарушителей. Поэтому в систему СВК нефтегазовых компаний рекомендуется встраивать инструменты комплаенс-контроля и минимизации комплаенс-рисков.
Опасаясь оказаться в санкционном списке, российская добывающая компания обратилась в Группу «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» для поиска эффективных механизмов снижения санкционных рисков. Проанализировав операционную деятельность и бизнес-процессы компании, специалисты внедрили в действующую СВК элементы санкционного комплаенса, который отслеживает: основных контрагентов и порядок их отбора; цепочки поставок и продаж; стандартные договоры; банки и используемые платежные системы. Разработанные механизмы комплаенс-контроля позволили максимально защитить компанию от нарушения санкций и избежать финансовых потерь и ущерба, который мог быть нанесен деловой репутации.

  • Большая численность поставщиков не только из России, но и из-за рубежа, оп