Налоговый пакет 2027–2029: обзор законопроектов № 617-9 и № 618-9 для бизнеса и физлиц

30 сентября Правительство внесло в Госдуму большой бюджетно-налоговый пакет на 2027–2029 годы. Центральный документ — законопроект № 617-9: 183 страницы поправок практически по всему Налоговому кодексу — от НДФЛ и КИК до штрафов, акцизов, страховых взносов и налогового контроля через маркетплейсы. Отдельно внесен проект № 618-9 о налоге на сверхдоходы.

На октябрь 2026 года эти документы еще не приняты. Значит, пока речь идет о том, что Правительство предлагает изменить с 2027 года. Но ждать подписанного закона, чтобы впервые открыть финансовую модель следующего года тоже довольно рискованный способ налогового планирования.

НДФЛ: прогрессивная шкала

Сейчас основная пятиступенчатая шкала НДФЛ для налоговых резидентов выглядит так: 13% до 2,4 млн руб. в год, далее 15%, 18%, 20% и 22% для части дохода сверх соответствующих порогов 2,4 млн, 5 млн, 20 млн и 50 млн руб. Для ряда пассивных доходов действует отдельная шкала 13/15%.

Проект № 617-9 предлагает заметно расширить совокупность налоговых баз, к которой применяется пятиступенчатая шкала. В нее включаются, в частности, доходы от продажи имущества и долей, дивиденды, операции с ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами, проценты по банковским вкладам, прибыль КИК и операции с цифровой валютой.

Механизм при этом сложнее простой формулы «сложили все доходы и обложили 22%»: налоговые агенты продолжают считать налог по своим выплатам, а итоговый перерасчет в предусмотренных случаях производится с учетом сведений, поступивших в ФНС. Для людей с несколькими источниками дохода итоговая нагрузка станет менее очевидной в момент конкретной выплаты и заметнее по итогам года.

Проценты по вкладам: налог прежний, порядок удержания новый

НДФЛ с банковских процентов уже существует. С 2027 года новый «налог на вклады» не появляется. Меняется администрирование. Проект предлагает возложить исчисление НДФЛ непосредственно на налоговых агентов при выплате процентов. Если доход получен в нескольких банках, итоговый расчет сможет сделать ФНС на основании полученных сведений. Государство не придумало новый налог, оно просто сократило расстояние между процентным доходом и бюджетом.

КИК: порог участия повышают, порог прибыли убирают

По действующим правилам налоговый резидент РФ может признаваться контролирующим лицом иностранной организации, в частности, при доле участия более 25%. Другой критерий - участие более 10%, если российские налоговые резиденты в совокупности владеют более чем 50% иностранной компании. Прибыль КИК учитывается в налоговой базе контролирующего лица, если ее величина превышает 10 млн руб.

Проект предлагает первый порог поднять с 25 до 50%. Одновременно единоличный контроль над иностранной организацией по ее личному закону или учредительным документам приравнивается к участию в размере 100%, а критерий «более 10% при совокупном российском участии свыше 50%» сохраняется. Также п. 7 ст. 25.15 НК РФ, устанавливающий 10-миллионный порог прибыли КИК, предлагается отменить.

Получается достаточно характерная конструкция - формальный порог участия повышают, но для тех, кто остается контролирующим лицом, денежный порог прибыли исчезает. Изменения по КИК проект предполагает ввести с 1 января 2027 года.

Налог на прибыль: личные фонды, ПИФы и инвестиционный вычет

Для закрытых и интервальных ПИФов, паи которых предназначены для квалифицированных инвесторов, предлагается установить ставку налога на прибыль 15%. Для личных фондов ставка должна вырасти с 15 до 22%. Еще одна специальная ставка - 35% по дивидендам, перечисляемым иностранным организациям на счета типа «С».

Одновременно проект ограничивает применение инвестиционного налогового вычета по п. 3 ст. 286.1 НК РФ для ряда отраслей: добычи полезных ископаемых, производства продуктов питания, напитков, табака и химической продукции. Для отчетности предусмотрен переходный порядок: декларация за 2026 год подается по прежним правилам, новый порядок применяется начиная с отчетных периодов 2027 года.

НДС: 22%

Основная ставка НДС 22% действует с 1 января 2026 года. Поэтому очередного повышения «до 22%» в 2027 году в рассматриваемом пакете нет.

Новое регулирование касается прежде всего трансграничной электронной торговли. Для товаров, которые физические лица покупают через зарубежные электронные площадки, проект вводит специальный механизм НДС. В пределах установленного беспошлинного лимита налоговыми агентами смогут выступать иностранные продавцы, иностранные площадки, а в предусмотренных случаях российские организации и ИП, через площадки которых продаются товары иностранных лиц. Для товаров дороже беспошлинного лимита предусмотрен отдельный порядок исчисления НДС при ввозе.

УСН: 20 млн руб. вместо обещанных 15 млн

В 2025 году законодатель заложил поэтапное снижение порога доходов для освобождения плательщиков УСН от НДС. До наступления 2027 года график уже успели переписать. Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ снижение отложено: порог 20 млн руб. сохранен на 2027–2029 годы; после 2029 года предусмотрено дальнейшее поэтапное снижение.

Так что бизнесу, который уже успел построить финансовую модель 2027 года вокруг порога 15 млн руб., разрешили достать предыдущую версию Excel.

Маркетплейсы становятся частью налоговой инфраструктуры

ФНС сможет направлять налоговые документы продавцу непосредственно через информационную систему маркетплейса. По истечении трех дней после направления документа оператору он будет считаться полученным продавцом. Операторы платформ, в свою очередь, должны будут выявлять предусмотренные ФНС налоговые риски продавцов; после сообщения о риске у продавца будет 30 календарных дней на представление документов и информации, его опровергающих.

Новая ст. 77.1 НК РФ идет дальше: ФНС сможет поручить платформе приостановить прием заказов и размещение карточек товара. Среди оснований - неявка продавца по вызову для дачи показаний и непредставление документов по требованию в установленный срок. После исполнения обязанности налоговый орган должен направить поручение о возобновлении работы.

Цена процессуальной ошибки поэтому может перестать ограничиваться штрафом и выйти непосредственно в оборот бизнеса. Личный кабинет маркетплейса рискует стать еще одним местом, которое нельзя не проверять: раньше там можно было пропустить отзыв клиента, теперь потенциально -требование налоговой.

Этот блок предполагается вводить не с 1 января 2027 года, а через девять месяцев после официального опубликования закона.

Пункты выдачи заказов и налог на имущество

В ст. 378.2 НК РФ предлагается добавить пункты приема и выдачи заказов, являющиеся объектами логистической инфраструктуры оператора посреднической цифровой платформы. Такие помещения смогут попадать под правила определения налоговой базы по кадастровой стоимости при выполнении остальных условий ст. 378.2 НК РФ. Автоматического кадастрового налога для любого ПВЗ не возникает, но сама категория ПВЗ появляется в норме напрямую.

«Травматизм» переезжает в Налоговый кодекс

Проект предлагает включить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний непосредственно в НК РФ. В новой ст. 425.1 закрепляются 32 класса профессионального риска со ставками от 0,2 до 8,5%. То есть реформа прежде всего меняет правовую конструкцию и администрирование, а не сам диапазон тарифов. Для АУСН на 2027 год предусматривается фиксированный взнос «на травматизм» с ежемесячной уплатой 1/12 годовой суммы; размер должен определить Правительство.

Штрафы: налоговая инфляция наконец добралась до санкций

Заметная часть проекта - повышение налоговых штрафов. За нарушение срока постановки на учет штраф по ст. 116 НК РФ предлагается увеличить с 10 000 до 30 000 руб., минимальный штраф за несвоевременную декларацию по ст. 119 НК РФ — с 1 000 до 2 600 руб. По ст. 120 НК РФ суммы 10 000, 30 000 и 40 000 руб. предлагается заменить соответственно на 28 000, 83 000 и 111 000 руб.

За каждый непредставленный документ по п. 1 ст. 126 НК РФ вместо 200 руб. предлагается взыскивать 560 руб. Появляется отдельный штраф 121 000 руб. за несообщение российской организацией о создании обособленного подразделения, кроме филиалов и представительств. Для свидетелей штраф за неявку хотят увеличить с 1 000 до 14 000 руб., а за неправомерный отказ от показаний или заведомо ложные показания — с 3 000 до 42 000 руб.

Большинство этих санкций рассчитаны на вступление в силу с 1 января 2027 года, но не ранее чем через месяц после официального опубликования закона. Долгое время налоговые штрафы демонстрировали удивительную устойчивость к инфляции. Проект предлагает исправить это историческое упущение.

Налог на сверхдоходы: отдельный платеж для добывающего сектора

В проекте № 617-9 новый «налог на сверхдоходы» добавляется в перечень федеральных налогов, а сам порядок его расчета вынесен в отдельный законопроект № 618-9. Налог предназначен для отдельных добывающих организаций и зависит от превышения средней мировой цены соответствующего сырья над базовой ценой. Объект возникает при превышении не менее чем на 10%; общая ставка предлагается 30%, для золота — 20%. Налог рассчитан на 2027–2029 годы.

Акцизы: ставки 2027 года снова пересчитывают

Проект меняет ставки акцизов на 2027–2029 годы по широкому кругу товаров. Например, для жидкостей для электронных систем доставки никотина ставка на 2027 год предлагается 52 руб. за 1 мл, для сахаросодержащих напитков — 12 руб. за литр, для сигарет — 3 491 руб. за 1 000 штук плюс 18% расчетной стоимости, но не менее 4 741 руб. за 1 000 штук.

Одновременно из определения подакцизной жидкости для электронных систем доставки никотина предлагается исключить минимальный порог содержания жидкого никотина. Меняется поэтому не только ставка, но и круг продукции, которая может попасть под акциз.

Изменения, которые могут заработать задним числом в пользу налогоплательщика

Безвозмездную передачу товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав Минобороны, Росгвардии, ФСБ, добровольческим формированиям и МЧС для защиты людей и имущества от беспилотных аппаратов предлагается вывести из объекта по НДС. Аналогичный режим предусмотрен для бесплатного питания людей в защитных сооружениях и аналогичных объектах. Эти правила по НДС предлагается распространить на отношения с 1 октября 2026 года.

Для налога на прибыль ряд расходов, связанных с такими мероприятиями и безвозмездной передачей имущества, предлагается учитывать уже с 1 января 2026 года. Редкий случай, когда обратная сила налогового закона может вызвать у бухгалтера не тревогу, а интерес.

Что получаем к 2027 году

В декабре срок уплаты налога может начать переноситься не вперед, а назад: если последний день уплаты приходится на выходной или нерабочий день, проект предлагает считать последним днем предшествующий рабочий день. Для налогового мониторинга вход, наоборот, упрощается: вместо одновременного соблюдения предусмотренных критериев предлагается соответствие одному из них.

В блоке трансфертного ценообразования для ряда документов на иностранном языке вводится обязательный нотариально заверенный перевод на русский язык. По туристическому налогу момент исчисления привязывается к оказанной услуге временного проживания и дате выезда, а минимальный налог муниципалитеты смогут дифференцировать и снижать до нуля.

Если проекты будут приняты близко к текущей редакции, 2027 год принесет не одну большую налоговую реформу, а множество точечных изменений, которые вместе заметно меняют среду. Для физлиц расширяется сфера применения прогрессивного НДФЛ. Для владельцев иностранных компаний меняются правила КИК. Для селлеров маркетплейс постепенно превращается еще и в канал общения с ФНС. Штрафы существенно растут. Взносы «на травматизм» переходят в НК. Трансграничная интернет-торговля получает отдельный НДС-механизм. Для добывающего сектора предлагается новый налог.

При этом сроки вступления в силу разные: часть норм рассчитана на 1 января 2027 года, часть — на следующий налоговый или расчетный период после опубликования, блок по цифровым платформам — на девять месяцев после публикации, а отдельные благоприятные положения распространяются на операции 2026 года.

Поэтому финансовые модели на 2027 год уже имеет смысл проверять с учетом внесенных проектов. А налоги пока считать по действующему НК. В налоговом праве законопроект полезно читать заранее. Применять его заранее все-таки не стоит.