Как подготовить систему внутреннего контроля в компании для вступления в режим налогового мониторинга

Налоговый мониторинг (НМ) — это новая форма взаимодействия бизнеса и ФНС, предполагающая полностью электронный обмен информацией. Начиная с 2015 г. ФНС взяла вектор на цифровизацию взаимодействия с налогоплательщиками - участниками налогового мониторинга.

Внедрение НМ происходит по инициативе государства и начато с крупнейших компаний. При этом, критерии вхождения в НМ ежегодно упрощаются, что обязывает переходить на НМ все большее число компаний.

1. Что такое налоговый мониторинг и какие критерии вступления в 2026 году?

Критерии для перехода на данный режим прописаны в п. 3 ст. 105.26 НК РФ и ежегодно пересматриваются со стороны ФНС. В 2026 г. для вступления в налоговый мониторинг требуется одновременное выполнение следующих условий:

• Сумма уплаченных налогов за предыдущий год — не менее 80 млн рублей.
• Стоимость активов — не менее 800 млн рублей.
• Объем доходов — не менее 800 млн рублей.

Что ожидать в будущем?

В целом, налоговый мониторинг следует воспринимать, как последовательную работу со стороны ФНС по автоматизации и сокращению привлечения человеческих ресурсов, задействованных в организации и проведении налоговых проверок.

2. Ключевое направление: Система внутреннего контроля (СВК)

Второй по значимости вектор, развивающийся в том числе в рамках налогового мониторинга, это применение риск-ориентированного подхода в контрольно-надзорной деятельности.

Риск-ориентированный подход формирует фокус на отчетности в рамках проведения оценки Системы внутреннего контроля (СВК) в Компании.

Таким образом, для вступления в режим налогового мониторинга, компании необходимо работа в двух направлениях: обеспечить надежное интеграционное решение для осуществления коммуникации с налоговым органом и встроить в свои бизнес-процессы компоненты СВК.

3. 5 основных требований ФНС к СВК при налоговом мониторинге

При проведении налогового мониторинга, согласно приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@, действующая в компании СВК должна обеспечивать:

1. Корректный расчет и своевременную уплату налогов, взносов и сборов.
2. Выявление, оценку и минимизацию рисков, связанных с налоговыми расчетами.
3. Соблюдение законодательства РФ.
4. Полное и достоверное отражение информации в отчетности.
5. Мониторинг результатов контрольных процедур.

К моменту вступления в НМ в компании должны быть формализованы основные компоненты СВК, а также проведена оценка организации СВК.

4. Пошаговая подготовка СВК: 5 обязательных этапов

Переход на налоговый мониторинг (НМ) требует от компаний тщательной подготовки системы внутреннего контроля (СВК).

1. Организация СВК: Формирование контрольной среды, управление рисками, внедрение контрольных процедур, настройка информационной системы и мониторинга.
2. Регламентация СВК: Разработка Положения о СВК, регламентов контрольных процедур и Положения об управлении рисками.
3. Сохранение следов выполнения КП: Обязательное документирование результатов всех контрольных процедур для обеспечения прозрачности.
4. Разработка методики оценки рисков: Идентификация, оценка и разработка мер по минимизации налоговых рисков.
5. Документирование матрицы рисков: Создание документа, который связывает выявленные риски с конкретными контрольными процедурами.

5. Как и кем проводится оценка СВК?

Оценка может проводиться силами внутренних специалистов (служба внутреннего аудита) или привлеченными внешними экспертами. Ключевые требования к специалистам:

• Наличие достаточного опыта и компетенций.
• Независимость в принятии решений.
• Отсутствие конфликта интересов.

6. 5 уровней зрелости СВК по методологии ФНС

Приказ ФНС № ЕД-7-23/518@ определяет следующие уровни организации СВК:

• Начальный: Процессы не формализованы.
• Определенный: Внедрены единые стандарты.
• Контролируемый: Все процессы формализованы, СВК развивается руководством.
• Управляемый: Стандарты интегрированы с IT-системами, решения принимаются на основе аналитики.
• Совершенствуемый: Система постоянно развивается на основе автоматического сбора данных.

7. Главные преимущества вступления в режим налогового мониторинга

Для бизнеса переход на НМ означает:

• Сокращение сроков возмещения НДС.
• Отмену выездных налоговых проверок.
• Возможность получать предварительные разъяснения от ФНС.
• Снижение административной нагрузки.
• Повышение инвестиционной привлекательности.

8. СВК как философия управления бизнесом

Ключевая идея высокоразвитой СВК состоит в том, что внутренний контроль - это «стиль мышления», встроенный в бизнес-процессы. Если СВК реализуется только как отчет для руководства, ее существование бессмысленно. Система работает для бизнеса, когда на основе информации о рисках принимаются управленческие решения и запускаются новые проекты.

Превращение СВК из формального требования в часть управленческой культуры - сложная, но достижимая задача. Наши эксперты по налоговому мониторингу и построению систем внутреннего контроля готовы стать вашими партнерами на этом пути: от первичной диагностики до внедрения практических решений, которые принесут реальную пользу вашему бизнесу.