Отчётность по международным стандартам без подтверждения аудитора остаётся набором данных, подготовленных самой компанией. Вес ей придаёт подпись независимого аудитора: именно заключение подтверждает, что цифры отражают реальное финансовое положение компании. Для части организаций такая проверка обязательна по закону, для остальных — становится условием сделки или кредитной линии.
Группа «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» проводит аудит по МСФО для банков, инвестиционных и производственных компаний, холдингов и представительств иностранных организаций, а также входит в международную ассоциацию независимых аудиторских и консалтинговых компаний MGI Worldwide.
Что такое аудит отчётности по МСФО
Аудит отчётности по МСФО — независимая проверка финансовой отчётности, составленной по международным стандартам (IFRS), с выражением мнения о её достоверности. Процедуры выполняются строго по международным стандартам аудита (МСА), официально признанным и регулярно обновляемым на территории России приказами Минфина РФ.
Составление отчётности и её проверка — две самостоятельные услуги, и совмещать их один исполнитель не вправе. Бизнес готовит финансовую отчетность собственными силами либо с привлечением внешнего специалиста, а аудит такой отчетности поручает сторонней организации, независимой от процесса подготовки.
Аудированная отчётность требуется в следующих ситуациях:
- переговоры с иностранными инвесторами и фондами прямых инвестиций;
- получение кредита в российском или зарубежном банке;
- включение компании в консолидированную отчётность группы;
- допуск ценных бумаг к организованным торгам;
- смена собственника или подготовка сделки по продаже бизнеса;
- требование головной организации к дочерней компании.
Кто обязан проходить обязательный аудит МСФО-отчетности
Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчётности» определяет круг организаций, обязанных составлять отчётность по международным стандартам. Статья 5 этого закона прямо устанавливает, что годовая консолидированная финансовая отчётность подлежит обязательному аудиту.
Обязанность распространяется на восемь категорий организаций:
- Кредитные организации.
- Страховые организации, за исключением тех, чья деятельность ограничена обязательным медицинским страхованием.
- Негосударственные пенсионные фонды.
- Управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов.
- Клиринговые организации.
- Федеральные государственные унитарные предприятия по перечню Правительства РФ.
- Акционерные общества с акциями в федеральной собственности по перечню Правительства РФ.
- Организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путём включения в котировальный список.
Заключение публикуется вместе с отчётностью. Для нефинансовых организаций отчётность представляют участникам не позднее 120 дней после окончания года, а раскрывают — в течение 30 дней после истечения этого срока. Для кредитных и некредитных финансовых организаций (банков, НПФ, страховщиков) сроки жестко регулирует Банк России. В любом случае, модифицированное мнение аудитора становится публичным фактом, который увидят контрагенты, банки и регулятор.
Добровольный аудит МСФО: когда он окупается
Инициативный аудит по МСФО проводят компании вне обязательного перечня. Типичные поводы: подготовка к сделке слияния или поглощения, привлечение зарубежного финансирования, вхождение нового акционера, смена генерального директора с необходимостью зафиксировать состояние дел.
Практическая выгода измеряется временем и условиями сделки. Инвестор, получивший заключение независимого аудитора, сокращает объём собственной проверки и переходит к обсуждению цены быстрее. Банк при наличии аудированной отчётности по международным стандартам чаще предлагает условия из более выгодной линейки кредитных продуктов.
Отличие аудита МСФО от РСБУ
Методология проверки в обоих случаях одна — международные стандарты аудита. Различия касаются объекта проверки и глубины раскрытий.
| Параметр | Аудит по РСБУ | Аудит по МСФО |
| Стандарты аудита | МСА | МСА |
| Стандарты подготовки отчётности | ФСБУ и ПБУ | МСФО (IFRS) |
| Основные пользователи | Регуляторы, налоговые органы, кредиторы | Инвесторы, банки, головные компании групп |
| Основание обязательности | Закон № 307-ФЗ | Закон № 208-ФЗ |
| Объём раскрытий в отчётности | Ограниченный | Существенно шире |
| Оценочные величины | Ограниченный набор | Широкое применение справедливой стоимости |
Прохождение обязательного аудита по российским стандартам обязанность по международным не снимает: организации из перечня Закона № 208-ФЗ проходят обе проверки.
Компании готовят международную отчётность двумя способами — ведут параллельный учёт либо трансформируют данные российского учёта корректировками. При трансформации аудитор дополнительно проверяет корректность каждой корректировки, что влияет на объём работ и сроки.
Этапы аудита отчётности по МСФО
Проверка строится по риск-ориентированному принципу: аудиторы концентрируют усилия на участках с наибольшей вероятностью существенного искажения — оценочных величинах, операциях со связанными сторонами, обесценении активов, признании выручки.
- Подготовительный этап. Предварительная оценка объёма работ, письмо об условиях задания, договор, формирование команды и графика.
- Понимание деятельности. Анализ бизнес-модели, отраслевой специфики, структуры группы, применяемой учётной политики по МСФО.
- Оценка рисков и тестирование контроля. Определение уровня существенности, выявление рисковых областей, проверка работоспособности системы внутреннего контроля.
- Сбор аудиторских доказательств. Тестирование операций и статей отчётности, проверка корректировок трансформации, подтверждения от контрагентов, анализ раскрытий.
- Завершение. Обсуждение выводов с руководством, подготовка письменной информации и выдача заключения.
Сроки зависят от масштаба: проверка отдельной компании занимает три-четыре недели, аудит группы с несколькими компонентами — до двух-трёх месяцев.
Итоговые документы: заключение и письменная информация
По результатам проверки заказчик получает два документа разного назначения. Аудиторское заключение по МСФО — официальный документ с мнением о достоверности отчётности, предназначенный для внешних пользователей и подлежащий публикации при обязательном аудите. Немодифицированное мнение подтверждает достоверность отчётности во всех существенных аспектах.
Письменная информация руководству остаётся внутренним документом. Она содержит перечень выявленных ошибок и отклонений, оценку системы внутреннего контроля, обнаруженные налоговые риски со ссылками на нормы и рекомендации по устранению недостатков. Практическая ценность этого документа для собственника нередко превышает ценность самого заключения.
Заключение выдаётся на русском языке. Для международных сделок готовится перевод на английский, заверенный в согласованном сторонами порядке.
Как выбрать аудитора для проверки по МСФО
Членство в саморегулируемой организации открывает право проводить аудит. Качество самой проверки зависит от квалификации конкретной команды. Заключение от исполнителя без опыта работы с международными стандартами вызовет вопросы у инвестора либо банка, ради которых компания и заказывала аудит. Оценивать кандидата стоит по шести параметрам:
- членство в саморегулируемой организации аудиторов с подтверждением по реестру;
- специалисты с квалификацией ACCA, DipIFR или эквивалентной подготовкой по международным стандартам;
- подтверждённая практика аудита именно по МСФО, включая проекты сопоставимого масштаба;
- пройденный внешний контроль качества со стороны СРО либо Федерального казначейства;
- отраслевой опыт, релевантный деятельности заказчика;
- штатная команда с закреплённым руководителем задания.
Аудит по МСФО в Группе «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»
Проекты ведут аудиторы с международными квалификациями и опытом работы с отчётностью финансовых организаций, холдингов и эмитентов. Каждого заказчика сопровождает куратор от профильной практики начиная с подготовительного этапа — до старта основных процедур команда согласует перечень документов и график взаимодействия, что сокращает нагрузку на финансовую службу в период проверки.
Работа с заказчиком включает:
- разбор замечаний до подписания заключения с возможностью скорректировать отчётность;
- проверку корректировок при подготовке отчётности методом трансформации;
- аудит промежуточной полугодовой отчётности для компаний, чьи ценные бумаги обращаются на бирже;
- смежные услуги по трансформации, консолидации и автоматизации учёта по международным стандартам;
- многоуровневую защиту информации: доступ к материалам имеют исключительно участники проекта в пределах своих полномочий.
Группа «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» успешно прошла проверки Федерального казначейства и СРО «Аудиторская Ассоциация Содружество».
Стоимость определяется индивидуально с учётом масштаба бизнеса, способа подготовки отчётности, количества компонентов группы и требуемых сроков. Заказать аудит МСФО либо рассчитать стоимость проекта можно после первичной консультации со специалистом.
Часто задаваемые вопросы
Сколько времени занимает аудит по МСФО?
Проверка отдельной компании со средним объёмом операций — три-четыре недели. Аудит группы с консолидацией нескольких компонентов требует двух-трёх месяцев. Сроки сокращает подготовительная работа: раннее согласование перечня документов и выполнение части процедур до отчётной даты.
Может ли аудитор, проводивший трансформацию, аудировать ту же отчётность?
Статья 8 Федерального закона № 307-ФЗ запрещает проводить аудит организациям, которые в течение трёх предшествующих лет восстанавливали либо вели учёт заказчика и составляли его отчётность. Трансформация данных российского учёта в формат МСФО подпадает под составление отчётности, поэтому проверку поручают другому исполнителю.
На каком языке выдаётся аудиторское заключение?
На русском. Для представления иностранным инвесторам, головной организации или бирже готовится перевод на английский язык, порядок его заверения стороны согласуют в договоре.
Чем рискует компания, не прошедшая обязательный аудит?
Для эмитентов ценных бумаг нераскрытие консолидированной отчётности с аудиторским заключением влечёт суровую ответственность по статье 15.19 КоАП РФ — штраф на организацию от 700 000 до 1 000 000 руб. Для остальных компаний отсутствие заключения при обязательном аудите (по РСБУ) квалифицируется по статье 15.11 КоАП РФ как грубое нарушение со штрафом на должностных лиц. Помимо юридических санкций, отсутствие аудита немедленно ухудшает переговорные позиции с банками и инвесторами, запрашивающими подтверждённую отчётность.
