Право проводить проверку отчётности общественно значимых организаций закон отдаёт узкому кругу аудиторских компаний, включённых в специальные реестры. Ошибка при выборе исполнителя стоит дорого: заключение от организации без нужного статуса не имеет юридической силы, а обязанность провести проверку остаётся неисполненной.
Группа «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» работает на рынке аудита с 1995 года, входит в реестр Федерального казначейства и реестр аудиторских организаций на финансовом рынке Банка России и занимает позиции в рейтинге крупнейших аудиторских и консалтинговых организаций России по версии агентства RAEX.
Кто относится к ОЗО и ОЗОФР
Статья 5.1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» закрепляет перечень общественно значимых организаций (ОЗО). В него входят:
- публичные акционерные общества и организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также бухгалтерская (финансовая) отчетность которых включается в проспект ценных бумаг;
- кредитные организации, бюро кредитных историй, страховые и клиринговые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов и паевых инвестиционных фондов, организаторы торговли;
- федеральные государственные унитарные предприятия и акционерные общества из перечней, утверждаемых Правительством РФ;
- организации, составляющие консолидированную финансовую отчётность.
ОЗОФР расшифровывается как общественно значимые организации на финансовом рынке — подмножество внутри ОЗО, поднадзорное Банку России. К нему относятся банки, страховщики, пенсионные фонды, брокеры, депозитарии, клиринговые компании и управляющие компании фондов и прочие организации из перечисленных в ст. 5.1 Закона 307-ФЗ.
| Тип организации | Регулятор надзора за аудитом | Требуемый реестр аудитора |
| ОЗО вне финансового рынка | Федеральное казначейство | Реестр Федерального казначейства |
| Публичное АО | Федеральное казначейство | Реестр Федерального казначейства |
| Эмитенты ценных бумаг, которые допущены к организованным торгам, а также бухгалтерская (финансовая) отчетность которых включается в проспект ценных бумаг | Банк России | Реестр Банка России |
| Кредитная или страховая организация | Банк России | Реестр Банка России |
| Негосударственный пенсионный фонд | Банк России | Реестр Банка России |
Для проведения аудита ОЗОФР аудиторской компании достаточно состоять в реестре Банка России (наличие сведений исключительно в реестре Федерального казначейства права проводить аудит ОЗОФР не даёт). Однако на практике лидеры рынка присутствуют в обоих реестрах одновременно, чтобы иметь законное право работать с абсолютно всеми категориями общественно значимых организаций.
Требования закона к аудиторской организации
Статья 5.3 Закона № 307-ФЗ устанавливает разные условия для двух реестров. Ключевое различие касается численности штатных специалистов.
| Условие | Реестр Федерального казначейства | Реестр Банка России |
| Аудиторов по основному месту работы | Не менее 3 | Не менее 12 |
| Из них аудиторов с профильным опытом | Не регламентировано (достаточно 3 штатных) | Не менее 3 |
| Опыт аудиторской деятельности организации | От 3 лет | От 3 лет |
| Раскрытие информации по форме Банка России | Не требуется | За 3 предшествующих года |
Закон № 307-ФЗ устанавливает чёткие критерии штатности: для реестра Казначейства достаточно трех аудиторов по основному месту работы. Для реестра Банка России требования строже: штат от 12 аудиторов, из которых минимум трое должны иметь подтвержденный опыт участия в аудите организаций финансового рынка. Отдельные требования статья 5.2 предъявляет к руководителю аудита (для любых ОЗО): наличие квалификационного аттестата, работа в организации по основному месту, а также профильный отраслевой опыт либо регулярное отраслевое повышение квалификации.
Как проверить аудитора в реестрах
- Откройте раздел реестров на сайте Федерального казначейства и найдите организацию по ИНН — сведения открыты и общедоступны.
- Для ОЗОФР дополнительно проверьте реестр аудиторских организаций на финансовом рынке на сайте Банка России cbr.ru.
Проверку стоит проводить непосредственно перед подписанием договора. Организацию исключают из реестра по решению регулятора, и рекламные материалы на сайте аудитора актуальный статус не подтверждают.
Критерии выбора сверх формальных требований
Соответствие реестрам открывает допуск к работе. Качество проверки определяют дополнительные факторы:
- отраслевая специализация — опыт работы с организациями сопоставимого профиля и масштаба;
- квалификация команды, включая международные дипломы по финансовой отчётности;
- результаты последнего внешнего контроля качества со стороны Казначейства или СРО;
- готовность выделить руководителя аудита с профильным отраслевым опытом;
- прозрачный график работ с учётом сроков раскрытия отчётности;
- практика сопровождения проверок регулятора после выдачи заключения.
Какие услуги входят в аудит для ОЗО и ОЗОФР
Обязательный аудит ОЗО охватывает годовую бухгалтерскую отчётность по российским стандартам. Финансовые организации и составители консолидированной отчётности дополнительно проходят проверку по МСФО, а группы компаний — аудит консолидированной отчётности с работой по компонентам.
Помимо основной услуги применяются сопутствующие форматы:
- обзорная проверка — ограниченная уверенность по промежуточной отчётности за квартал или полугодие, включая полугодовую отчётность по МСФО;
- согласованные процедуры — проверка отдельных показателей по заранее утверждённому перечню действий;
- компиляция информации — подготовка отчётности по данным заказчика для управленческих целей.
Эмитенты ценных бумаг получают комплексное сопровождение. Отдельное направление — проверка нефинансовой отчётности, спрос на которую растёт у организаций финансового рынка.
Аудит для ОЗО и ОЗОФР в Группе «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»
Наличие сведений в обоих реестрах позволяет вести проекты для ОЗО любой категории, включая организации финансового рынка. Проекты выполняются по апробированным методикам с учётом отраслевой специфики заказчика. Работа строится в три этапа: планирование с оценкой рисков и согласованием графика, процедуры по существу с промежуточной обратной связью, выдача заключения с отчётом руководству о выявленных недостатках.
Отдельное направление — аудит организаций с государственным участием. Группа располагает лицензией на проведение работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, что позволяет работать с федеральными государственными унитарными предприятиями и акционерными обществами из перечней Правительства РФ.
Взаимодействие с заказчиком даёт:
- соблюдение сроков раскрытия отчётности — график фиксируется на этапе планирования;
- работу по двум системам стандартов в рамках одного проекта, включая аудит консолидированной отчётности;
- разбор замечаний до подписания заключения, что позволяет исправить отчётность заблаговременно;
- участие специалистов по налогам и праву при появлении спорных вопросов;
- многоуровневую защиту информации заказчика: доступ к материалам получают исключительно участники проекта в пределах своих полномочий, режим конфиденциальности закреплён в договоре.
Качество работы подтверждено внешним контролем: Группа успешно прошла проверки Федерального казначейства
Стоимость определяется индивидуально с учётом масштаба организации, применяемых стандартов отчётности, наличия дочерних компаний и сроков. Заказать аудит ОЗО либо рассчитать стоимость проекта можно после первичной консультации со специалистом.
Часто задаваемые вопросы
Что будет, если не провести обязательный аудит вовремя?
Отсутствие аудиторского заключения при обязательной проверке образует грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту по статье 15.11 КоАП РФ со штрафом на должностное лицо от 5 000 до 10 000 руб. Непредставление заключения в государственный информационный ресурс бухгалтерской отчётности влечёт ответственность по статье 19.7 КоАП РФ, для эмитентов добавляются санкции за нераскрытие информации.
Можно ли продолжить работу с прежним аудитором?
Да, при условии сохранения его сведений в нужном реестре. Проверку статуса проводят перед заключением каждого нового договора. Для ОЗОФР действуют дополнительные ограничения по продолжительности сотрудничества, установленные требованиями к независимости.
Нужен ли аудит по МСФО организации, которая ведёт учёт по РСБУ?
Обязанность возникает у организаций, обязанных составлять консолидированную финансовую отчётность по Федеральному закону от 27.07.2010 № 208-ФЗ, — банков, страховщиков, пенсионных фондов, эмитентов допущенных к торгам ценных бумаг. Прочие ОЗО ограничиваются проверкой отчётности по российским стандартам.
Как долго длится аудит ОЗО?
Проверка средней по масштабу организации занимает от четырёх до восьми недель с учётом этапа планирования. Аудит группы с несколькими компонентами и отчётностью по двум системам стандартов требует двух-трёх месяцев.
