15 октября 2026 Роялти чаще всего выплачивается по лицензионному договору (статья 1235 ГК РФ) за использование товарного знака, изобретения, полезной модели, программы для ЭВМ, секрета производства (ноу-хау), а также по договору коммерческой концессии (глава 54 ГК РФ) за использование комплекса исключительных прав франчайзера. Роялти может уплачиваться и за пользование иными активами - например, в сфере недропользования.
Ставка роялти зависит от вида актива, отрасли и условий договора. Различают: роялти как процент от выручки (нетто-продаж), роялти как процент от прибыли, роялти с единицы продукции и фиксированные периодические платежи. Нередко договор сочетает паушальный платёж при заключении и последующие роялти.
Для целей налога на прибыль периодические лицензионные платежи учитываются в составе прочих расходов (подпункт 37 пункта 1 статьи 264 НК РФ). При выплате роялти иностранному правообладателю российская организация, как правило, выступает налоговым агентом по налогу у источника, а также исчисляет НДС. Размер роялти по сделкам между взаимозависимыми лицами должен соответствовать рыночному уровню (раздел V.1 НК РФ).
Где роялти применяется на практике
Роялти применяется в широком круге коммерческих и инвестиционных отношений, связанных с использованием интеллектуальной собственности.
Типовые случаи применения:
лицензирование товарных знаков, патентов, программного обеспечения
франчайзинг - выплаты франчайзеру по договору коммерческой концессии
передача прав на ноу-хау и технологии внутри группы компаний
внутригрупповые лицензионные платежи в международных холдингах
учёт лицензионных платежей в расходах по налогу на прибыль
выплаты правообладателям-нерезидентам с удержанием налога у источника
обоснование рыночного уровня роялти для целей трансфертного ценообразования
оценка стоимости прав и определение справедливой ставки роялти
структурирование сделок с интеллектуальной собственностью
Почему роялти важно для бизнеса
Роялти - значимая статья расходов и одновременно зона налогового риска. Внутригрупповые лицензионные платежи традиционно находятся под пристальным вниманием ФНС: налоговые органы проверяют реальность использования прав, экономическую обоснованность и рыночный уровень платежей. Необоснованные роялти могут быть исключены из расходов с доначислением налога, пеней и штрафа.
При выплатах роялти за рубеж важны правила налогообложения у источника и положения соглашений об избежании двойного налогообложения. Неверное применение ставок или отсутствие подтверждения постоянного местонахождения получателя приводит к доначислению налога налоговому агенту.
Для правообладателя роялти - способ монетизации интеллектуальной собственности без отчуждения прав, а для лицензиата - возможность использовать известный бренд или технологию. Корректное юридическое и налоговое оформление роялти защищает обе стороны и обеспечивает признание расходов.
Нормативная база и стандарты
Требования и стандарты, регулирующие эту область, закреплены в российских нормативных актах и международных документах.
