Камеральная налоговая проверка - сроки, процедура, права налогоплательщика

Камеральная проверка проводится без специального решения о её назначении: срок начинает течь автоматически с даты представления декларации или расчёта. Стандартный срок - три месяца, для декларации по НДС - два месяца с возможностью продления до трёх при выявлении признаков нарушений.

В ходе проверки инспектор сопоставляет данные декларации с ранее представленной отчётностью, документами из внутренних баз ФНС и сведениями от контрагентов. При выявлении расхождений, ошибок или противоречий налогоплательщику направляется требование о представлении пояснений или уточнённой декларации.

Если по результатам проверки нарушения не выявлены, никаких документов налогоплательщик не получает. Если выявлены - составляется акт камеральной проверки, на который налогоплательщик может представить возражения, после чего принимается решение о привлечении или отказе в привлечении к ответственности.

Где камеральная проверка применяется на практике

Камеральной проверке подлежит любая налоговая декларация и расчёт, поданные налогоплательщиком, налоговым агентом или плательщиком страховых взносов.

Типовые случаи применения:

проверка деклараций по НДС, налогу на прибыль, УСН, НДФЛ

проверка расчётов по страховым взносам и 6-НДФЛ

проверка деклараций по имущественным налогам организаций

контроль обоснованности вычетов и льгот по НДС

проверка деклараций к возмещению НДС из бюджета

проверка деклараций после подачи уточнёнок и корректировок

проверка отчётности резидентов ОЭЗ, СПВ, участников СЗПК

проверка отчётности участников налогового мониторинга

автоматическая проверка отчётности всех налогоплательщиков без исключений

Почему камеральная проверка важна для бизнеса

Камеральная проверка - самый массовый вид налогового контроля: она проходит по каждой поданной декларации, и именно на этом этапе выявляется большая часть налоговых нарушений и рисков доначислений.

От качества подготовки декларации и оперативности реакции на требования инспекции зависит, ограничится ли проверка запросом пояснений или превратится в акт с доначислениями, пенями и штрафами. Игнорирование требований часто становится причиной блокировки счетов и дополнительных доначислений.

Для бизнеса камеральная проверка - предсказуемая процедура: понимая её сроки и правила, компания заранее готовит подтверждающие документы, корректно оформляет декларацию и минимизирует риск претензий.

Нормативная база и стандарты

Порядок камеральной проверки и права сторон подробно закреплены в Налоговом кодексе РФ.

Ключевые ориентиры:

Статья 88 НК РФ «Камеральная налоговая проверка» - общий порядок и сроки

Статья 93 НК РФ - истребование документов у налогоплательщика

Статьи 100, 101 НК РФ - оформление результатов и рассмотрение материалов проверки

Регламенты ФНС по проведению камеральных проверок отдельных налогов

Часто задаваемые вопросы

Общий срок - три месяца со дня представления декларации. Для декларации по НДС срок сокращён до двух месяцев с возможностью продления до трёх при выявлении признаков возможных нарушений.

Только те, которые прямо указаны в ст. 88 НК РФ: подтверждающие льготы, вычеты по НДС при возмещении из бюджета, применение пониженных ставок, а также в случаях, когда в декларации выявлены ошибки или противоречия.

Камеральная проходит в инспекции без выезда к налогоплательщику по конкретной декларации, срок - до трёх месяцев. Выездная проводится по месту нахождения налогоплательщика по одному или нескольким налогам за период до трёх лет и назначается решением руководителя ИФНС.

Ответить в срок - как правило, 5 или 10 рабочих дней в зависимости от типа требования. Молчание или несвоевременный ответ приводит к штрафу и увеличивает риск доначислений. Оптимально - подготовить пояснения и подтверждающие документы с привлечением налогового консультанта.

Да. Сначала подаются возражения в инспекцию в течение месяца со дня получения акта, затем - апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган и, при необходимости, обращение в арбитражный суд.

Свяжитесь с нами