Операционный аудит бизнес-процессов промышленного предприятия

ЗАДАЧА

Специалистами Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» был проведен анализ движения материальных потоков (материального баланса) в процессе производства по двум видам готовой продукции Предприятия.

Анализ проводился на основании:

• Осмотра производственной площадки
• Интервьюирования ключевых специалистов
• Тестирования информационных систем
• Изучения документов и систем учета

ЦЕЛЬ ПРОЕКТА

Выявление рисков отсутствия или неэффективности ключевых контролей, оказывающих влияние на достоверность информации, отражаемой в отчетности Предприятия и направленных на предотвращение и выявление возможных недобросовестных действий.

ОБЪЕМ РАБОТ

1. Проведение интервью с ключевыми участниками процесса подготовки материального баланса
2. Анализ материального баланса за период проверки (по отобранным позициям готовой продукции)
3. Анализ процесса производства, складского учета, погрузочных операций и отгрузки готовой продукции
4. Анализ производственного и логистического оборудования, уровня автоматизации и надежности учета
5. Анализ полноты и корректности учета готовой продукции
6. Анализ открытых рисков с учетом выявленных недостатков по результатам выполненных процедур и разработка мероприятий по их минимизации

НЕДОСТАТКИ организации производственных процессов:

• Выявлены недостатки и уязвимости информационных систем и интеграционных решений;
• Недостаточный контроль за корректностью и надежностью внедрения, поддержкой и информационной безопасностью;
• Выявлена недостоверность данных уже на этапах учета сырья и выпуска готовой продукции, что приводит к искажению данных производственного, бухгалтерского и управленческого учета;
• Утвержденные нормы расхода не обоснованы (отсутствуют/ не предоставлены проектные расчеты, подтверждающие установленные нормы расхода);
• Контрольно-измерительные приборы (КИП), применяемые для ведения учета по цехам и учета складских остатков не подвергаются периодической поверке, не подвергаются пломбировке для осуществления контроля несанкционированного доступа;
• Выявлено совмещение критичных функций в организации процессов нормирования и производственного учета.

РИСКИ

• данные производственного учета не соответствуют фактическим результатам деятельности
• необоснованные (завышенные, либо заниженные) затраты на производство
• необоснованное вознаграждение персонала за достижение показателей, сформированных по завышенным нормам расхода и/или за фиктивные, не соответствующие действительности, результаты деятельности

НЕДОСТАТКИ процессов при хранении и отгрузке

• Методики расчета, применяемые для оценки складских остатков не аттестованы, погрешности не определены, средства измерения не проходят поверки, позволяющие гарантировать точность измерений;
• Материальная ответственность по готовой продукции, не может быть применена к работникам по причине несоблюдения условий применения мат. ответственности в соответствии с ТК РФ со стороны работодателя;
• Определение массы перемещаемого груза на склады ответственного хранения груза производится расчетным способом на основании показателей приборов, которые не проходят поверки, позволяющие гарантировать точность измерений;
• Склады ответственного хранения не оснащены весовым оборудованием, приемка груза производится по документам грузоотправителя (Предприятия);
• Установленный порядок ежемесячного проведения контрольных взвешиваний фактически не исполняется.

Риски

• недостоверные данные финансовой отчетности по остаткам продукции на складах предприятия и ответственного хранения
• несоответствие количества фактически отгруженной продукции учетным данным
• формирование излишка продукции для ее незаконной реализации
• невозможность привлечения к материальной ответственности при возникновении недостач

НЕДОСТАТКИ процессов учета

• Данные по расходу сырья, отраженные в производственном и бухгалтерском учете существенно расходятся с показаниями приборов учета;
• Суточная сводка работы цехов и производств не соответствует данным суточных производственных отчетов по движению и составу готовой продукции;
• Данные ежемесячных Производственно-технических отчетов не соответствуют данным ежемесячных технических отчетов цехов;
• Корректировок учетных данных по остаткам ГП на основании фактических замеров не производится;
• Учетные данные по остаткам готовой продукции не приводятся в соответствие с результатами фактических замеров при проведении инвентаризации.

РИСКИ

• недостоверные данные финансовой и управленческой отчетности

РАЗРАБОТАННЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТА

• Утвержден план по проведению контрольных балансовых испытаний с участием независимых экспертов для установления объективных нормативов;
• Инициирован проект оснащения КИП на всех значимых сырьевых потоках;
• Установлен порядок поверки и защиты от несанкционированного доступа КИП;
• Разработан регламент по формированию производственного учета по фактическим показаниям КИП;
• Запланирована реализация проектного решения по внедрению современного программно-аппаратного комплекса;
• Обеспечено разделение критичных функций при осуществлении производственного учета.
• Организован системный независимый контроль за фактическими результатами производственного процесса;
• Организована система контроля за исполнением внутренних нормативных документов;
• Инициирован проект аттестации методик измерения складских остатков;
• Инициирован проект оснащения складской инфраструктуры сертифицированными средствами измерений;
• Организован порядок приема-передачи товарно-материальных ценностей при фактической передаче управления имуществом в подразделение, осуществляющее фактический контроль за его сохранностью;
• Инициировано проведение комплексного ИТ-аудита ИТ-инфраструктуры Предприятия, включая все критерии, бизнес-процессы, безопасность и каналы связи.