Первая половина 2026 года стала для российского бизнеса периодом адаптации к обновленной упрощенной системе налогообложения (УСН). Изменения, введенные Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» коснулись лимитов для применения УСН, порогов освобождения от НДС, а также перечня расходов при объекте налогообложения «доходы минус расходы».
Еще с 2025 года перестало действовать правило «один лимит – одно последствие». Теперь размер дохода определяет не только право на применение УСН в целом, но и режим уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).
На данный момент установлены следующая градация:
- Доход до 20 млн рублей с начала года — порог доходов, позволяющий бизнесу на УСН не платить НДС, пока сохранен до 2029 года включительно;
- Доход от 20 до 272,5 млн рублей — возникает обязанность уплачивать НДС по ставке 5%;
- Доход от 272,5 до 490,5 млн рублей — НДС уплачивается по ставке 7% (если компания выбрала пониженные ставки) либо по общеустановленным 10% или 22% (если компания отказалась от льготы ради вычетов).
По налогу на УСН:
На 2026 год коэффициент-дефлятор для УСН составит 1,090 (Приказ Минэкономразвития РФ от 06.11.2025 № 734).
- Лимит доходов за 9 месяцев 2026 года для перехода на упрощенку с 1 января 2027 года вырастет с 337,5 млн до 367,875 млн рублей.
- Лимит доходов для применения УСН в 2026 году увеличится с 450 млн до 490,5 млн рублей.
- Лимит стоимости основных средств для применения упрощенной системы в 2026 году вырастет с 200 млн до 218 млн рублей.
Налоговые ставки УСН (6 и 15 процентов в зависимости от выбора объекта налогообложения) не изменялись.
При совмещении нескольких налоговых режимов, например, УСН и ПСН, доходы с каждой системы нужно суммировать, общая выручка бизнеса не должна превышать установленный лимит.
Практика применения пониженных ставок НДС.
Организации, чей доход превысил 20 млн рублей могут применять пониженные ставки НДС — 5% или 7%.
Многие предприниматели считают, что ставка 5-7% выгоднее «по умолчанию» в силу ее мизерности, и автоматически перешли на нее, как только выручка пересекла отметку в 20 млн рублей. Однако выбор ставки НДС требует экономического расчета, так как применение льготных ставок означает отказ от права на налоговые вычеты по НДС. Для компаний, чьи основные контрагенты работают на общей системе налогообложения, это обернулось конфликтом: покупатели требуют счета-фактуры с НДС 22%, чтобы принять налог к вычету, а продавец на УСН со ставкой 5-7% обеспечить такой вычет не может, что приводит к потере значительного количества контрагентов.
Более того, организация не может «переключаться» между ставками в течение года. Если налогоплательщик начал применять пониженную ставку, он обязан продолжать ее использовать до конца налогового периода. Вернуться к общим ставкам (22% или 10%) можно будет только со следующего года. Этот нюанс стал причиной множества споров: компании, осознав ошибку в феврале-марте 2026 года, пытались «задним числом» перейти на 22%, но получали отказы от налоговых органов.
Однако тем, кто впервые перешел на НДС 5% (7%), с 1 января 2026 года разрешили по собственному желанию перейти на общую ставку в 22% в течение первых четырех кварталов применения пониженных ставок (пп. «е» п. 8 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Налоговая база при УСН.
Налоговая база для УСН «доходы» — это выручка бизнеса. Упрощая, это практически все поступления на расчетный счет или в кассу предприятия. В этой части в 2026 году ничего не изменится.
На УСН «доходы минус расходы» налоговая база — это фактически прибыль. Разница между доходами и затратами бизнеса. Но до 2026 года в НК РФ перечень расходов, которые можно учесть при расчете упрощенного налога, был строго ограничен ст. 346.16 НК РФ.
С 1 января 2026 года данный перечень расширяется (п. 101 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Во-первых, в него добавили затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов. Следовательно, предприниматели осуществляющие такие операции с НМА, смогли законно снизить налогооблагаемую прибыль.
Во-вторых, перечень расходов стал открытым, так как появился пункт «иные расходы». Учитывать и определять их нужно по правилам Главы 25 НК РФ, то есть как при расчете налога на прибыль. Следовательно, теперь упрощенцы могут принять в расходы все экономически обоснованные и подтвержденные затраты.
Опираясь на анализ норм и практику применения УСН в 2026 году, мы рекомендуем предпринять следующие шаги:
- Провести анализ контрагентов. Если большинство из них применяют общую систему налогообложения и требуют счета-фактуры с НДС для вычета, переход на пониженные ставки (5% или 7%) экономически нецелесообразен, несмотря на кажущуюся экономию. В этом случае разумнее применять общие ставки 22% (или 10%) и пользоваться правом на вычет «входящего» НДС.
- Внимательно отслеживать порог в 20 млн рублей. Лимит применяйте как к доходам прошедшего года, так и текущего. Например, если доходы бизнеса в 2025 году превысили 20 млн рублей, то уже с 1 января 2026 года придется платить НДС. А вот если в 2025 году выручка была меньше, но лимит вы перешагнули в 2026 году — то платить налог нужно будет с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ). Пропуск этого момента — самая частая причина доначислений в текущем году. Убедитесь, что в вашей бухгалтерской программе настроен автоматический контроль лимита.
- Проверить договоры. В условиях, когда обязанность по уплате НДС возникает не с начала года, а при достижении определенного порога, в договорах с контрагентами следует четко прописывать механизм определения налогового статуса поставщика. Формулировка «Цена не облагается НДС в связи с применением УСН» корректна только до того момента, пока доход компании не превысил 20 млн рублей. После этого в цену должен быть включен НДС по применимой ставке, иначе налог придется платить за счет собственных средств.
Подводя итог, можно констатировать: переходный период завершился. Правила применения УСН и НДС, введенные в 2025-2026 годах, показали свою работоспособность, но потребовали от бизнеса гораздо более высокого уровня налоговой дисциплины. Компании, которые своевременно адаптируют учетные процессы и договорную базу, проходят этот период без потерь. Остальным необходимо провести аудит отчетности на последнюю отчетную дату, чтобы избежать доначислений.
