Репатриация валютной выручки для физических лиц

20 декабря 2024 года был опубликован Приказ ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/916@, которым утвержден новый Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. В новой редакции из списка обменивающихся стран исключены 26 государств — членов Европейского союза и включены Армения, Камерун, Руанда, Ямайка и Ниуэ. Перечень вступил в силу 31 декабря 2024 года.

Если банковский счет открыт в стране, с которой не осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, то резиденту (менее 183 дней) разрешается получать денежные средства только по крайне ограниченному перечню допустимых оснований, предусмотренному ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ).

Соответственно, для российских граждан исключение государств — членов Европейского союза из вышеуказанного перечня означает, что с 1 января 2025 года необходимо пересмотреть правила использования своих счетов в этих странах. Так, по новым правилам запрещено получать на счета в странах ЕС такие виды доходов:

• дивиденды;
• доходы от продажи ценных бумаг;
• доходы от аренды квартир;
• доходы от доверительного управления;
• доходы от продажи недвижимости.

Резидент не должен представлять документы, связанные с проведением операций, в уполномоченный банк при осуществлении операций в иностранной валюте в следующих случаях:

• при взыскании с резидента денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• при списании иностранной валюты с расчетного счета резидента в иностранной валюте путем прямого дебетования с согласия резидента (акцепт, в том числе заранее данный акцепт), предусмотренного между резидентом и уполномоченным банком в соответствии с законодательством Российской Федерации о национальной платежной системе;
• при осуществлении операций между резидентом и уполномоченным банком, в котором резиденту открыт расчетный счет в иностранной валюте;
• при списании резидентом иностранной валюты со своего расчетного счета в иностранной валюте и ее зачислении на свой расчетный счет в иностранной валюте, на свой счет по депозиту в иностранной валюте, открытые в одном уполномоченном банке;
• при списании резидентом иностранной валюты со своего расчетного счета в иностранной валюте в пользу физического лица — нерезидента, связанном с осуществлением выплат пенсий, компенсаций, пособий и иных выплат в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о пенсионном обеспечении и страховании;
• при осуществлении резидентом операций, связанных со списанием иностранной валюты с расчетного счета резидента в иностранной валюте с использованием банковской карты.

Отчеты о движении денежных средств

Резиденты (граждане РФ, проживающие вне территории РФ менее 183 дней) представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Если срок пребывания в истекшем календарном году в совокупности составил 183 дня и менее, обязаны:

1. Уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, об изменении реквизитов таких счетов (вкладов) в банках по форме, утвержденной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, который осуществляет контроль и надзор в области налогов и сборов, в соответствии с частью 2 настоящей статьи в срок до 1 июня календарного года, следующего за таким истекшим календарным годом.
2. Представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в соответствии с частью 7 настоящей статьи.

Физическое лицо — резидент не представляет налоговым органам отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по своему счету (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, при условии, что банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства — члена ЕАЭС или иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (Кипр исключен). И при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) или списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей. Либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось.

Таким образом, граждане РФ, резиденты, постоянно проживающие на Кипре более 183 дней и имеющие оборот (и поступление, и списание) 600 000 руб. (эквивалент валюты) и более, в связи с исключением Кипра из списка обязаны предоставлять налоговым органам отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В случае отсутствия у резидента — физического лица места жительства (места пребывания), недвижимого имущества, регистрации на территории Российской Федерации отчеты представляются в любой налоговый орган по его выбору.