Отчетность по МСФО: что это такое и зачем она нужна?

Использование международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) на территории России обязательно только для некоторых организаций. К ним относятся:

• финансовые компании — банки, негосударственные пенсионные фонды, страховые, клиринговые и управляющие фирмы;
• акционерные общества с государственным участием;
• организации, ценные бумаги которых можно приобрести на организованных торгах;
• государственные унитарные предприятия, включенные в специальный перечень Правительства России.

Причины перехода на МСФО в России могут варьироваться, но основная цель такого шага — получение определенных преимуществ. Среди них можно выделить возможность получения кредитов на более выгодных условиях, выход на международные фондовые рынки и укрепление импортно-экспортных связей с зарубежными фирмами. Если головная компания находится за границей, ей может понадобиться отчетность по международным стандартам для обеспечения единой системы документации. Это позволяет оценить стабильность положения российского филиала, гарантировать прозрачность сделок и облегчить взаимодействие с иностранными партнерами. Согласованная учетная политика по МСФО имеет важное значение для всей группы компаний.

Также внедрение МСФО в России может быть связано с намерением руководства предприятия использовать эти международные стандарты как основу для принятия стратегических решений. Всемирно признанные нормы точнее передают экономическое содержание операций, что делает их более подходящими для подготовки отчетности.

В России данные стандарты внедрены с 2010 года. Министерство финансов РФ активно работает над развитием учета в нашей стране на основе МСФО, внедряя положения этих регламентов в отечественные ФСБУ. Поэтому знание принципов работы механизмов международных стандартов финансовой отчетности полезно для всех.

Понятие МСФО

Международные стандарты представляют собой набор единых правил составления финансовой отчетности компаний. Основная цель — помочь инвестору сопоставить экономические результаты организаций из разных стран. Общие стандарты помогают проще и точнее проводить финансовый анализ, на основе которого потом принимаются стратегические бизнес-решения. Другими словами, это международный язык для инвесторов и компаний со всего мира.

Комитет по стандартизации был создан в 1973 году. Первая концептуальная основа опубликована в 1989-м. С 2000 года Комитет преобразован в постоянный Совет по международным стандартам финансовой отчетности, куда входят высококвалифицированные бухгалтеры и аудиторы из разных государств. Первый свод нормативов был внедрен в 2003 году. Сегодня МСФО применяются более чем в 160 странах мира. Но не во всех эти нормы обязательны, в некоторых государствах компании могут использовать их на добровольной основе. МСФО регулярно совершенствуются и дополняются для более качественного представления информации для инвесторов.

МСФО ориентированы не на выгоду организаций, а на пользователей отчетности. Для принятия решений пользователю отчетности нужна полноценная картина происходящего у рассматриваемой организации.

Стандарты МСФО в 2024 году

Система отчетности постоянно адаптируется под современные условия и реалии. В настоящий момент действуют 24 стандарта по IAS и 18 по IFRS. В настоящий момент действует 42 стандарта МСФО из них 24 IAS(выпущены до 2001 года Комитетом МСФО и 18 IFRS (выпущены после 2001 г Советом по МСФО (называется так после реструктуризации).

Базовые требования МСФО обычно делят на две группы: качественные характеристики и общие принципы подготовки финансовой отчетности.

К первой относят:

• Понятность. Информация излагается просто и доступно. Она должна быть понятна людям с достаточными знаниями в области экономики и бухгалтерского учета.
• Достоверность. Информация должна быть правдивой.
• Уместность. Данные должны быть полезны для инвесторов.
• Сопоставимость. Информацию можно сравнить в разрезе различных периодов и с данными других компаний.

В общие принципы подготовки отчетности входят:

• Непрерывность деятельности. Предполагается, что компания будет продолжать работу в будущем и не планирует прекращать свое существование.
• Принцип начисления. Доходы и расходы относятся только к периоду их заработка или траты. Момент получения или выплаты средств для анализа неважен.
• Преобладание сущности над формой. События и операции учитываются в соответствии с экономической сутью, а не только с их юридическим пониманием.
• Концепция поддержания капитала. Его можно определить в номинальных или реальных денежных единицах.
• Принцип осторожности. Доходы и активы не должны быть завышены, а расходы и обязательства — занижены.

В апреле 2024 года был выпущен стандарт IFRS 18 «Представление и раскрытие в финансовой отчетности», заменяющий IAS 1 с аналогичным названием. Он создан в целях получения дополнительной информации, полезной для инвестора, и улучшения сопоставимости показателей.

В мае Совет МСФО выпустил IFRS 19 «Дочерние организации без публичной подотчетности». Стандарт подразумевает упрощение требований к раскрытию информации для некоторых компаний. Дочерние организации могут применять IFRS 19, если они не являются публично подотчетными. Кроме этого, их материнская компания сдает в соответствии с МСФО консолидированную документацию, находящуюся в открытом доступе.

Новые стандарты вступают в силу для годовых периодов с 1 января 2027 года. Однако их можно начать применять досрочно.

Также Совет МСФО внес поправки в IFRS 9 и 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации». Они уточняют классификацию финансовых активов с привязкой к социальным и экологическим показателям, а также предусматривают урегулирование обязательств через электронные платежные системы.

Действие МСФО в России

В нашей стране более 150 крупных компаний составляют и публикуют информацию в соответствии с мировыми стандартами. Предоставление документации регулируется Федеральным законом № 208 от 27.07.2010 «О консолидированной финансовой отчетности». Для компаний, указанных в этом нормативном акте, применение МСФО обязательно.

Параллельно Минфин России занимается вопросами успешного внедрения и функционирования новых федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ). Они разрабатываются в соответствии с положениями МСФО. Благодаря этому отчетность российских организаций становится понятнее и полезнее для инвесторов. Это особенно важно для компаний, которые хотят выйти на зарубежные фондовые рынки.

Отличие МСФО от РСБУ

Российская и международная системы разнятся в следующих моментах:

• Подход к оценке активов и обязательств. В МСФО применяется справедливая стоимость. Она отражает цену активов или обязательств на дату оценки. В РСБУ за основу берется историческая стоимость. Это цена на момент приобретения актива или обязательства.
• Раскрытие информации. МСФО, как правило, требуют более детальную расшифровку данных компании, чем РСБУ.
• Профессиональное суждение. Процесс принятия решений, основанный на знаниях, опыте и профессиональной компетентности бухгалтера или аудитора при подготовке и представлении финансовой отчетности. Это важный элемент при применении МСФО, так как стандарты часто содержат принципы, а не детализированные правила, что требует от специалистов оценивать ситуацию и принимать решения, которые наилучшим образом отражают финансовую реальность компании.

Зачем нужно профессиональное суждение?

• Применение принципов. МСФО основываются на принципах, а не на строгих правилах, поэтому необходимо использовать профессиональное суждение для определения того, как именно применять эти принципы к конкретной ситуации.

• Оценка и выбор методов учета. Профессиональное суждение помогает в выборе методов оценки активов, обязательств, доходов и расходов, а также в принятии решений о том, как отражать различные операции и события в финансовой отчетности.

• Обеспечение достоверности. Оно необходимо для того, чтобы отчетность была честной и достоверной, отражала реальное финансовое положение компании и соответствовала требованиям МСФО.

• Учет неопределенностей. В процессе подготовки финансовой отчетности часто встречаются неопределенности (например, связанные с оценкой резервов, амортизации, обесценивания активов), и в таких случаях требуется профессиональное суждение для выбора наиболее адекватного способа их учета.

• Адаптация к специфике бизнеса. Каждая компания уникальна, и стандарты не могут предусмотреть все возможные ситуации. Профессиональное суждение позволяет учитывать специфику бизнеса при применении стандартов.

Данный термин применим в МСФО наряду с другими факторами оценки. В РСБУ профессиональное суждение не учитывается.

Несмотря на различия, в последние годы идет активное сближение российских и международных стандартов. Помимо обязательного применения МСФО для ряда компаний, в РСБУ вносятся изменения, приближающие отечественный учет к общемировым нормативам.

Специалисты Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» всегда в курсе последних нововведений в данной сфере. И готовы проконсультировать вас по вопросам подготовки информации в соответствии с актуальными МСФО. А также обеспечат грамотное составление отчетности под ключ и сопровождение ее аудита.