В последнее десятилетие мировое сообщество столкнулось с определенным кризисом аудиторской деятельности. Представители бизнеса все чаще стали отмечать, что их интересует не только оценка достоверности отчетности, но и выводы аудитора о реальных возможностях дальнейшего развития компании, что позволяет им выбрать успешного партнера для бизнеса. Однако контроль за достоверностью оценки активов и финансовых результатов деятельности аудируемых организаций также важен для широкого круга участников бизнеса и, прежде всего, связан с объективизацией движений, которые происходят на фондовом рынке (цена акций).
Особое внимание к качеству аудита и его ответственности за достоверность отчетности проявляют потенциальные инвесторы, для которых равное значение имеет подтверждение полученных результатов, отраженных в отчетности, и формирование мнения о возможности успешного развития организации в будущем. Важно отметить повышение требований к объективизации подтверждения отчетности потенциальных и реальных заемщиков для банков и отчетности банков – для их клиентов.
Учитывая повышение требований к качеству аудита, Международный комитет по стандартам аудита провел большую работу по изучению удовлетворенности участниками бизнеса проведенными проверками, а также их требований к аудиту в разных странах. Это позволило принять ряд решений по развитию международных стандартов аудита, оказывающих влияние на снижение информационного риска при оценке реального состояния и возможностей аудируемых объектов. Существенные изменение коснулись и структуры аудиторских заключений, как основного итогового документа, был уточнен ряд стандартов и сформированы новые методические документы, регламентирующие аудиторскую деятельность.
В этой связи были приняты принципиальные решения по реформированию аудиторской деятельности во многих странах. Эту работу дополнительно активизировали финансовые скандалы, в которых в определенной мере обвинили аудиторов: выданные аудиторские заключения не отвечали реальному состоянию бизнеса проверяемых объектов. Все это обусловило в последние годы повышение внимания мирового бизнес-сообщества именно к инициативному аудиту, как надежному показателю ведения ответственного бизнеса.
Структура аудиторских проверок в России
По данным Минфина РФ, за 2021 год в России была проаудирована финансовая отчетность порядка 76 480 организаций, что только на 3 638 меньше по сравнению с 2019 годом (80 118), однако, на 12 352 меньше по сравнению с 2020 годом (88 832). Основная доля приходится на услуги обязательного аудита – 87,2% (94,4% в 2020 г.), на инициативный аудит пришлось 14% (6,6% в 2020 г.).
Незначительная доля инициативного аудита в общей величине оказанных аудиторских услуг говорит о необходимости дальнейшего развития данной сферы для целей достижения высоких показателей социально-экономического развития государства, что видно из анализа структуры общественно значимых клиентов (ОЗХС) аудиторских организаций за 2021 год.
Логично, что современный бизнес подразумевает необходимость постоянного контроля со стороны владельца и учредителей компании. Обязательный аудит проводится компаниями ежегодно, строго регламентирован законодательством Российской Федерации и необходим только определенному ряду организаций. Инициативный же не привязан ни к датам, ни к обязанности, но позволяет собственнику или топ-менеджменту компании поставить совершенно конкретные цели, которые необходимо достичь в рамках проведения проверки.
Особенности инициативного аудита
При инициативном аудите решение о проведении независимой ревизии, выборе специализированной организации-исполнителя принимается руководством соответствующего предприятия исходя из целей, финансовых возможностей и срочности. Инициативный аудит проводится только добровольно при потребности руководства компании в достоверной информации о бухгалтерском учете в целях предупреждения многих проблем.
Среди проблем, которые вынуждают компании прибегать к подобной процедуре, выделяют следующие:
-
поиск рисков и факторов, мешающих развитию;
-
комплексная проверка работы бухгалтерии (методики профессионального аудита позволяют выявлять и корректировать «слабые места» в финансовой политике фирмы, системе отражения хозяйственных операций и составления отчетности);
-
покупка готового бизнеса или открытие нового предприятия (результаты инициативного аудита помогут оценить потенциальную выгоду и необходимые вложения в такой проект);
-
смена руководства или главного бухгалтера.
Этапы инициативного аудита
Каждый бизнес уникален, поэтому целесообразна разработка индивидуальных программ аудита. Однако любая подобная процедура состоит из нескольких условных этапов:
-
Сбор информации. Проведение инициативного аудита начинается с предоставления финансовой и бухгалтерской отчетности, распоряжений и договоров, составления инвентаризационных актов и ведомостей.
-
Анализ данных. Оценка положения дел производится по репрезентативной выборке имеющейся документации (размер обычно определяется на усмотрение специалиста и согласовывается с заказчиком).
-
Оформление заключения по итогам инициативного аудита. В него включаются данные о фирме-исполнителе, список использованной информации, экспертные выводы и рекомендации, иные сведения.
Сроки проведение инициативного аудита
Длительность проверки зависит обычно от следующих факторов:
-
глубины охвата данных (инициативный аудит может коснуться только последнего квартала или же нескольких предшествующих лет);
-
масштаба и отрасли предприятия;
-
вида деятельности (инициативная проверка типовых сделок проводится в ускоренном, упрощенном порядке, а аудит нестандартных хозяйственных операций потребует изучения практически каждого документа);
-
наличия филиалов и их территориального разброса;
-
уровня автоматизации;
-
системы налогообложения.
Решение о проведении инициативного аудита
Инициативный аудит по общему правилу проводится:
-
по решению общего собрания участников – в обществах с ограниченной ответственностью (пп. 10 п. 2 ст. 33, ст. 48 Федерального закона № 14-ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью»),
-
по решению общего собрания акционеров и совета директоров (наблюдательного совета) общества – в акционерных обществах (п. 3 ст. 85, п. 2 ст. 86 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).
Однако ст. 48 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» предусмотрено два различных случая назначения аудита: по инициативе и за счет общества или по инициативе и за счет его участника. Во втором случае решение общего собрания участников общества о проведении аудиторской проверки и выборе аудитора не требуется, общее собрание в этом случае решает лишь вопрос о возможности компенсации расходов участника на проведение проверки (Постановление Президиума ВАС РФ от 13 мая 2008 г. № 17869/07).
В акционерных обществах отдельный акционер также может требовать аудиторской проверки АО, однако для этого необходимо владение 10 и более процентами голосующих акций этого АО (п. 3 ст. 85 Закона об АО).
Новые технологии в инициативном аудите
Следует сказать, что на технологию проведения аудита и, как результат, повышение доверия к аудиторской проверке и ее результатам уже сейчас влияют новые технологические тренды. В частности, аудит больших данных обусловливает, с одной стороны, повышение значимости отчетности интегрированного характера, учитывающей интеллектуальный капитал компании, а, с другой стороны – скорость, точность, детализированность аудиторской проверки наряду с проектированием возможных сценариев дальнейшего развития компании и ее бизнес-процессов. IT-аудитор и data-аналитик – это тот минимум, который сейчас уже актуален для многих компаний.
В процессе аудиторской проверки сегодня востребована и технология блокчейна. Используемая повсеместно в сфере анализа и учета, данная технология обеспечивает объективное отражение производимых трансакций, в том числе, за счет способности отследить повторяющиеся операции системно на протяжении длительного времени и заблокировать действия, отклоняющиеся от принятых стандартов. Соответственно, технология блокчейн в рамках аудита повышает доверие к его результатам у всех пользователей отчетности.
Уже сегодня инициативный аудит на основе новых технологий трансформируется из пассивного инструмента обработки и оценки достоверности ретроспективной информации в активную социальную технологию, выстраивающую взаимодействие с бизнесом и влияющую на эффективность его управления, образуя самостоятельную экосистему. Такая аудиторская экосистема способна реализовать непрерывный аудит в реальном режиме времени, пресекая и корректируя недобросовестные действия системно, обеспечивая оперативность и достоверность результатов оценки всех бизнес-процессов компании. Понятно, что в таких условиях владельцы бизнеса будет уверены в прозрачности и качестве протекания бизнес-процессов, своевременном контроле, а результаты такого аудита будут являться оптимальной основой для выбора бизнес-партнера, выстраивания долговременных взаимосвязей в бизнес-сообществе и долгосрочного планирования финансово-хозяйственной деятельности компании.
Преимущества и назначение инициативного аудита
Таким образом, инициативный аудит является сегодня не просто действенным инструментом оценки и контроля, а социальной технологией, активно взаимодействующей с бизнес-средой и одновременно предоставляющей объективную комплексную информацию о финансово-хозяйственной деятельности компании в режиме реального времени. Инициативный аудит, выявляя «узкие места» в функционировании хозяйствующего субъекта, выявляет и оценивает возможные риски, определяет сценарии устранения недочетов и проблем и прогнозирует дальнейшие направления развития.
Нельзя говорить о том, что инициативный аудит способен усилить только внутренний контроль. Результаты такой процедуры, прежде всего, необходимы для выстраивания долгосрочных связей с контрагентами компании. В частности, в результатах инициативного аудита заинтересованы поставщики, инвесторы, заказчики, кредитные организации и прочие стейкхолдеры. Изучив данные инициативного аудита, контрагенты и иные заинтересованные в бизнесе лица могут убедиться в благонадежности и ответственности владельца или руководителя, финансовой устойчивости бизнеса, возможные риски становятся прозрачными.
В целом, инициативный аудит позволяет компании:
-
демонстрировать привлекательность потенциальным инвесторам;
-
заключать договоры на выгодных для компании условиях;
-
получать предложения по наиболее выгодным кредитным продуктам от банковских организаций;
-
подготовиться к налоговой проверке;
-
обеспечить комплексный контроль над деятельностью.
Источник: Пресс-центр Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»
