В период экономического спада цены по внутригрупповым сделкам могут стать объектом пристального внимания со стороны налоговых органов как в рамках ТЦО проверок, так и с целью предотвращения получения необоснованной налоговой выгоды.

Напоминаем, внутрироссийские сделки считаются контролируемыми при одновременном соблюдении следующих критериев:

Сумма доходов по таким сделкам за соответствующий год превышает 1 млрд рублей;
Сделки удовлетворяют условиям, указанным в п.2 ст. 105.14 НК РФ.

Эксперты практики Налоги и право Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» обращают внимание, что список критериев пополнился новыми пунктами, которые применяются с текущего года в отношении сделок, доходы (расходы) по которым признаются при исчислении налога на прибыль с 1 января 2019 года:

Если стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль от деятельности, в рамках которой заключена сделка;
Если доходы (расходы) по сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Дата подачи уведомлений о контролируемых сделках – не позднее 20 мая 2020 года (ст. 105.16 НК РФ), а с 1 июня 2020 года налоговые органы вправе истребовать документацию в отношении конкретной сделки или группы однородных сделок (ст. 105.15 НК РФ).

Налоговые консультанты Группы также обращают внимание, что ТЦО-инструментарий часто используется налоговыми органами для предотвращения необоснованной налоговой выгоды даже в случаях, когда сделки формально не подпадают под ТЦО-регулирование. Судебная практика в этих случаях неоднозначна: суды могут как признать решение ИФНС обоснованным, так и встать на сторону налогоплательщика.

Актуально

Договор аренды между взаимозависимыми лицами: что проверит налоговая служба

В рамках услуг в области Трансфертного ценообразования мы предлагаем практические решения, которые позволят минимизировать риски доначислений и штрафов:

экспресс-анализ с целью выявления контролируемых сделок;
аудит системы ценообразования по контролируемым сделкам;
подготовку уведомления о контролируемых сделках;
подготовку документации по ТЦО;
подготовку страновой отчетности (уведомление об участии в международной группе, страновой отчет, глобальная документация и национальная документация);
сравнительный анализ глобальной и национальной документации на предмет разночтений, проведение корректировок для минимизации рисков по ТЦО;
сопровождение в ходе проверок по ТЦО;
сопровождение налогоплательщиков по вопросам применения методов ТЦО, возникающим в рамках выездных и камеральных налоговых проверок.