С 15 ноября 2013 года вступает в силу закон «о штрафах за курение» (за исключением отдельных положений)
15 ноября 2013 г. вступает в силу большинство положений Закона № 274-ФЗ, в котором установлены штрафы за нарушение требований Федерального закона от 23.02.2013 № 15-ФЗ. Нововведения коснутся, в частности, продавцов табачной продукции, рекламодателей, рекламопроизводителей, владельцев помещений, в которых курение запрещено.
Законом № 274-ФЗ предусмотрены штрафы за нарушение правил продажи табачной продукции, неоснащение мест для курения табака, рекламу табачной продукции. Если организации и предприниматели на своей территории не будут обеспечивать соблюдение запретов, то они также могут быть оштрафованы.
Для граждан курение в неположенном месте может повлечь штраф до 1,5 тыс. руб., а курение на детской площадке - до 3 тыс. руб.
Многие ограничения и запреты, установленные Законом № 15-ФЗ, начали действовать уже с 1 июня 2013 г., однако ответственности за их несоблюдение до сих пор введено не было. Законом № 274-ФЗ данный пробел устранен.
Источник: КонсультантПлюс, 22.10.2013 г.
Поправки в КоАП об ответственности за грубые ошибки в бухучете подписаны Президентом
В.Путин подписал закон "О внесении изменений в статью 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (об уточнении примечания к статье 15.11 КоАП)", получивший номер 276-ФЗ от 21.10.2013 г.
Примечание к ст.15.11 КоАП, устанавливающей административный штраф за грубое нарушение правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности, заменено.
Во-первых, критерии, по которым нарушение считается грубым, несколько изменились.
Первый - "искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%" - остался в той же формулировке.
Но второй - "искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%" - заменен на "занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета".
Таким образом, состав второго правонарушения по статье 15.11 КоАП будет возникать только в том случае, если оно связано с искажением данных бухучета. К тому же, завышение налогов на 10 и более процентов теперь не будет считаться грубым нарушением (если, конечно, не повлекло искажения строк бухотчетности на 10% и более).
Во-вторых, согласно введенному примечанию № 2, должностное лицо освобождается от ответственности, если:
- оно скорректировало налоговые обязательства путем подачи уточненной декларации, доплатило недоимку и пеню (с учетом требований пунктов 3, 4 и 6 статьи 81 НК).
- до утверждения бухгалтерской отчетности в установленном законодательством РФ порядке ошибка в ней исправлена и представлена пересмотренная отчетность.
Источник: Audit-it.ru, 22.10.2013 г.
Законопроект о налогообложении ценных бумаг, направленный на развитие МФЦ, прошел II чтение
Госдума приняла во втором чтении законопроект, содержащий в основном поправки о налогообложении ценных бумаг, направленные на создание международного финансового центра (МФЦ).
При принятии документа в первом чтении он касался лишь госпошлины за госрегистрацию прав на воздушные суда. Ко второму чтению документа в него были внесены существенные поправки, которые в основном касаются налогообложения ценных бумаг. Документ принят с названием "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ".
Часть поправок связана с введением с 1 января 2014 года каскадного метода выплаты дивидендов без составления списка владельцев акций. Эмитент будет выплачивать дивиденды номинальным держателям акций, которые в свою очередь будут распределять дивиденды по конечным владельцам. Ранее были приняты соответствующие поправки в законодательство о рынке ценных бумаг, пояснял глава департамента по налоговой и таможенно-тарифной политике Минфина России Илья Трунин.
В связи с этим депозитарии наделяются функциями налоговых агентов по уплате НДФЛ или налога на прибыль от доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмиссионным ценным бумагам российских компаний. При этом депозитарию - налоговому агенту должна быть представлена информация о количестве ценных бумаг, о лицах-получателях доходов по ним. В противном случае такой доход подлежит обложению по повышенной ставке 30% как в отношении НДФЛ, так и налога на прибыль.
Как отмечал ранее И.Трунин, поправки также регулируют налогообложение в рамках выхода иностранных расчетных депозитариев на российский рынок (Euroclear и Clearstream).
Документом также продлевается до 31 декабря 2014 года (сейчас действует до 31 декабря 2013 года) норма, по которой проценты по долговым обязательствам принимаются на расходы организаций в размере, не превышающем ставку рефинансирования ЦБ РФ с коэффициентом 1,8 по обязательствам в рублях и 0,8 - в валюте.
Законопроект также содержит поправку, по которой доходы от продажи иностранными компаниями паев закрытых паевых инвестиционных фондов (ЗПИФ) недвижимости будут облагаться налогом на прибыль. В частности, уплачивать налог должны будут иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянное представительство в РФ и получающие доход от источников в РФ. Налогом будут облагаться доходы от реализации, в том числе погашения, инвестиционных паев ЗПИФов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости. Налог будет подлежать удержанию у источника выплаты доходов. Налоговая ставка, согласно поправкам, составит 20%.
Законопроект содержит поправки, по которым инвентаризационная стоимость объектов, на основе которой в настоящее время исчисляется налог на имущество физлиц, будет умножаться ежегодно на коэффициент-дефлятор.
Изменения вносятся в закон "О налогах на имущество физических лиц". В соответствии с поправками налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.
При этом депутаты сохраняют действующие ставки налога в отношении объектов.
В соответствии с поправками они должны вступить в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по этому налогу.
В настоящее время ставки налогов устанавливаются нормативными правовыми актами представительными органами местного самоуправления. При этом закон о налогах на имущество физлиц устанавливает предельные возможные ставки. Так, для объектов, суммарная инвентаризационная стоимость которых составляет до 30 тыс. рублей, ставка может быть установлена в размере до 0,1%, от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - от 0,1% до 0,3%, свыше 500 тыс. рублей - от 0,3% до 2%.
При этом в документе прописывается, что налог на имущество физлиц за 2013 год исчисляется без учета коэффициента-дефлятора.
Источник: Финмаркет, audit-it.ru, 24.10.2013 г.
Законопроект об упрощенном бухучете для малого бизнеса прошел II чтение
Госдума приняла во втором чтении законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учёте», которым закрепляется положение о возможности для всех субъектов малого предпринимательства и отдельных форм некоммерческих организаций ведения бухгалтерской (финансовой) отчётности в упрощённом виде.
Законопроектом предлагается включить в перечень лиц, освобожденных от обязанности ведения бухучёта также индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, ведущих учёт физических показателей, характеризующих определённый вид предпринимательской деятельности (плательщиков ЕНВД) (действует – только для плательщиков УСН).
Устанавливается, что применять упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта, включая упрощённую бухгалтерскую (финансовую) отчётность, вправе следующие экономические субъекты:
- организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Законом «Об инновационном центре «Сколково»;
- субъекты малого предпринимательства;
- некоммерческие организации (за исключением некоммерческих организаций, поступления денежных средств и иного имущества которых за предшествующий отчётный год превысили 3 млн руб., коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, адвокатских палат, нотариальных палат, жилищных и жилищно-строительных кооперативов, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных потребительских кооперативов, микрофинансовых организаций, обществ взаимного страхования, организаций государственного сектора, государственных корпораций, государственных компаний, политических партий, их региональных отделений или иных структурных подразделений, саморегулируемых организаций, некоммерческих организаций, включенных в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента).
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования
Источник: Экономика и жизнь, audit-it.ru, 23.10.2013 г.
Очередной проект поправок в ГК выносится Госдумой на второе чтение
Ко второму чтению в Госдуме подготовлен очередной проект изменений в части вторую и четвертую Гражданского кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ (законопроект N 47538-6/7).
Вносимыми изменениями, в частности, в новой редакции излагаются положения, касающиеся управления правами на коллективной основе, государственного регулирования отношений в сфере интеллектуальной собственности, защиты интеллектуальных прав, последствий нарушения интеллектуальных прав в информационно-телекоммуникационной сети, открытой лицензии на использование произведения науки, литературы или искусства, перехода исключительного права на объект смежных прав по наследству, зависимого изобретения, зависимой полезной модели, зависимого промышленного образца, внесения изменений в Государственный реестр наименований и свидетельство об исключительном праве на наименование места происхождения товара.
Кроме того, отдельные изменения вносятся также в Федеральные законы "О коммерческой тайне" и "О введении в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации".
Согласно законопроекту вступление в силу изменений предполагается с 1 февраля 2014 года, за исключением положений, для которых установлены иные сроки их вступления в силу.
Источник: КонсультантПлюс, 15.10.2013 г.
Госдума приняла в первом чтении законопроект о тарифах «на травматизм» на 2014 год
Депутаты Госдумы в первом чтении приняли законопроект «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов». Об этом сообщается на сайте Фонда социального страхования.
Источник: rnk.ru, 24.10.2013 г.
Размер страховой выплаты в случае смерти работника на производстве вырастет до 1 млн. рублей
Размер страховой выплаты в случае смерти работника на производстве будет увеличен с 80тыс. рублей до 1 млн. рублей.
Соответствующий законопроект принят Госдумой в первом чтении, сообщается на сайте ФСС РФ.
Источник: rnk.ru, 25.10.2013 г.
Госдума приняла в первом чтении законопроект о повышении МРОТ со следующего года до 5554 рублей
Госдума одобрила в первом чтении законопроект Минтруда, предусматривающий увеличение с 1 января 2014 года минимального размера оплаты труда до 5554 рублей. Напомним, сейчас МРОТ составляет 5205 рублей. Таким образом, увеличение составит 6,7%.
Источник: rnk.ru, 23.10.2013 г.
Госдума приняла в первом чтении законопроект о специальной оценке условий труда
Депутаты приняли в первом чтении законопроект о специальной оценке условий труда. В настоящее время существуют три процедуры исследования условий труда на рабочих местах с вредными или опасными условиями труда: аттестация рабочих мест, специальная оценка условий труда и государственная экспертиза условий труда. Новая процедура объединит все три существующие процедуры, а ее результаты будут использоваться и в целях уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд, и в целях предоставления иных гарантий и компенсаций работникам.
Предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2014 года. При этом результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной до дня вступления в силу Федерального закона, действительны до окончания срока их действия, но не более чем до 31 декабря 2018 года.
Источник: rnk.ru, 16.10.2013 г.
Дума приняла законопроект о банкротстве при невыплате зарплат
Документ, разработанный министерством труда и социальной защиты РФ, вносит изменения в статью 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях и закон "О несостоятельности (банкротстве)".
Госдума приняла в первом чтении правительственный законопроект, направленный на стимулирование работодателей к своевременной выплате зарплаты.
Документ вносит изменения в статью 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях и закон "О несостоятельности (банкротстве)", предусматривающие увеличение с 2-х месяцев до одного года срока, в течение которого может быть вынесено постановление по делу об административном правонарушении за невыплату заработной платы.
Законопроект предусматривает наделение сотрудников правом инициировать дело о банкротстве, включает задолженность по заработной плате в перечень признаков банкротства. Кроме того, согласно документу, требования о зарплате для трудящихся будут стоять вторыми в очереди выплат предприятия-банкрота.
Источник: РИА Новости, audit-it.ru, 17.10.2013 г.
Госдума упростит процедуру оформления патента
Госдума рассматривает в первом чтении поправки в ст. 346.45 и 346.46 НК РФ.
Как отметил заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов, в настоящее время, для тех ИП, которые уже имеют соответствующий статус и желают перейти на патентную систему налогообложения, предусмотрено, что не позднее, чем за 10 дней до перехода на эту систему налогообложения они должны представить в налоговый орган заявление о том, что они переходят на такую систему. Между тем, НК РФ ничего не говорит о том, что делать тем лицам, которые ещё не имеют статуса ИП, а только собираются стать таковыми. Они должны вначале приобрести статус, потом подать заявление и, соответственно, ждать 10 дней, применяя общий режим налогообложения.
«Законопроект предполагает, что для таких лиц можно одновременно в налоговый орган подать два заявления – и о приобретении статуса ИП, и о применении патентной системы налогообложения», - сказал С. Шаталов.
Источник: Экономика и жизнь, audit-it.ru, 18.10.2013 г.
В I чтении принят закон об отпечатках пальцев в загранпаспортах
Госдума приняла в первом чтении поправки в закон «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию» о внесении в заграничный паспорт гражданина РФ, содержащий электронный носитель информации, дополнительных биометрических персональных данных этого гражданина в виде отпечатков пальцев.
Законопроектом предлагается установить, что с 1 января 2015 г. в заграничный паспорт гражданина РФ, содержащий электронный носитель информации, должны будут вноситься дополнительные биометрические персональные данные его владельца в виде папиллярных узоров указательных или иных пальцев его рук.
Источник: Экономика и жизнь, audit-it.ru, 14.10.2013 г.
Дума в первом чтении разрешила регистрацию граждан на дачных участках
Госдума приняла в первом чтении законопроект, разрешающий постоянную регистрацию граждан на дачных и садовых участках. В тексте действующего закона "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" понятие "жилое строение" заменяется понятием "индивидуальный жилой дом", а также исключаются положения, ограничивающие право граждан на регистрацию по месту жительства в жилых домах, расположенных на садовых и дачных участках.
Также гражданам предоставляется право переоформлять дачные дома в качестве индивидуальных жилых домов.
Источник: РБК, audit-it.ru, 15.10.2013 г.
Госдума разрешила электронное страхование автомобилей и здоровья
Госдума рассмотрела и приняла в первом чтении закон об электронных страховых полисах. Предполагается, что вскоре станет возможным электронное страхование жизни, здоровья и автотранспорта. Продажу электронных ОСАГО правительство считает преждевременным.
Госдума 23 октября 2013 г. приняла в первом чтении законопроект, разрешающий заключение страховых договоров между гражданами и страховщиками в электронном виде.
Ключевое из вводимых правил состоит в том, что электронный договор страхования будет заключаться посредством отправления страховщиком страхователю полиса (свидетельства, сертификата, квитанции), подписанного страховщиком усиленной квалифицированной электронной подписью.
Заключение договора будет считаться состоявшимся с момента уплаты страхователем страхового взноса. Подписанный при этом электронный документ признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.
Закон разрешает заключать электронные страховки по шести из 23 существующих видам страхования. Это страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование, страхование средств наземного транспорта (кроме железнодорожного), страхование имущества граждан (за исключением транспорта), страхование гражданской ответственности владельцев автотранспорта и страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам.
Для покупки медицинских и автомобильных страховок в электронном виде есть и дополнительное ограничение: правила приобретаемой страховки не должны требовать осмотра страхуемого имущества или обследования страхуемого лица.
Маловероятно, что в случае принятия закона в ближайшее время начнутся продажи в электронном виде полисов ОСАГО. В пояснительной записке к законопроекту содержится оговорка, о «преждевременности» такой практики. Несвоевременность «электронного ОСАГО» объясняется отсутствием у сотрудников ГИБДД «повсеместного доступа к автоматизированной информационной системе обязательного страхования», вследствие которой они не в состоянии проверять наличие полиса.
Источник: CNews, audit-it.ru, 24.10.2013 г.
Законопроект об объединении ВАС РФ и Верховного суда направлен в Госдуму
На рассмотрении в Госдуме находится президентский законопроект, который упраздняет Высший арбитражный суд. Вопросы осуществления правосудия, отнесенные к ведению ВАС РФ, передаются в юрисдикцию Верховного Суда РФ.
Источник: rnk.ru, 16.10.2013 г.
Разъяснения по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд с применением различных способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя)
Разъяснения Минэкономразвития РФ от 22.10.2013. Подготовлены методические разъяснения по осуществлению различных способов закупок товаров, работ, услуг в соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
Источник: КонсультантПлюс, 21.10.2013 г.
Пенсионные взносы, возможно, будут перечислять одной платежкой
Правительство РФ распоряжением от 18.10.13 №1898-р внесло в Госдуму законопроект, изменяющий порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Пенсионные взносы можно будет перечислять одной платежкой по тарифу 22%, не разделяя их на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в отношении каждого работника.
Источник: Audit-it.ru, 21.10.2013 г.
Госстроем предлагается новый перечень видов работ, влияющих на безопасность объектов капитального строительства
Проект Приказа Госстроя «Об утверждении перечня видов работ по инженерным изысканиям, подготовке проектной документации и строительству, влияющих на безопасность капитального строительства»
Проект перечня не включает в себя виды работ по подготовке проектной документации и строительству:
- в отношении объектов, для которых не требуется выдача разрешения на строительство в соответствии с пунктами 1 - 5 части 17 статьи 51 Градостроительного кодекса РФ;
- в отношении объектов индивидуального жилищного строительства (отдельно стоящих жилых домов с количеством этажей не более чем три, предназначенных для проживания не более чем двух семей);
- в отношении жилых домов с количеством этажей не более чем три, состоящих из нескольких блоков, количество которых не превышает десять и каждый из которых предназначен для проживания одной семьи, имеет общую стену (общие стены) без проемов с соседним блоком или соседними блоками, расположен на отдельном земельном участке и имеет выход на территорию общего пользования (жилые дома блокированной застройки);
- в отношении многоквартирных домов с количеством этажей не более чем три, состоящих из одной или нескольких блок-секций, количество которых не превышает четыре, в каждой из которых находятся несколько квартир и помещения общего пользования и каждая из которых имеет отдельный подъезд с выходом на территорию общего пользования.
В настоящее время применяется перечень, утвержденный Приказом Минрегиона РФ от 30.12.2009 № 624.
Источник: КонсультантПлюс, 22.10.2013
ФНС опубликовала форму гибридного счета-фактуры
На сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами» размещено Письмо от 21.10.2013 № ММВ-20−3/96@ с формой гибридного счета-фактуры, содержащей показатели первичных документов, и разъяснениями по ее применению.
В письме говорится, что с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур. Такое объединение не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности получить вычет по НДС, ни реализовать право на подтверждение затрат в целях исчисления налога на прибыль (и других налогов). ФНС России предлагает свой вариант объединения показателей в форме универсального передаточного документа (УПД).
Отдельное приложение к письму содержит перечень операций, при которых может быть использована форма УПД. Это факты отгрузки товаров с транспортировкой и без, факты передачи имущественных прав и результатов выполненных работ, подтверждение фактов оказания услуг, подтверждение фактов отгрузки комитенту товаров комиссионером, который приобрел эти товары от своего имени в интересах комитента.
В письме особо оговаривается, что форма УПД носит рекомендательный характер.
Источник: rnk.ru, 23.10.2013 г.
С 1 января 2014 года в налоговых декларациях в поле ОКАТО следует указывать код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований)
Письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585 «О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы».
ФНС информирует, что в целях обеспечения систематизации и идентификации на всей территории РФ муниципальных образований и входящих в их состав населенных пунктов Минфином принято решение о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (далее - ОКАТО) кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО).
В этой связи налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.
Источник: КонсультантПлюс, 25.10.2013 г.
Излишне удержанный НДФЛ можно вернуть в счет предстоящих платежей по иным налогоплательщикам
Излишне удержанную сумму НДФЛ налоговый агент должен вернуть по письменному заявлению налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК РФ). В письме от 18.10.13 № 03−04−06/43608 Минфин пояснил, что вернуть сумму налога можно в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога.
Источник: rnk.ru, 24.10.2013 г.
Все декларации, сдаваемые только в электронном виде, с 1 января - хлеб операторов ЭДО
Кроме того, до конца года налогоплательщикам необходимо обратиться к своему специализированному оператору связи и предпринять действия для получения квалифицированного сертификата ЭП. "Старые" ЭЦП применяться во взаимодействии с налоговиками не будут.
В письме от 30.09.2013 г. N ПА-4-6/17542 ФНС еще раз напомнила о грядущем изменении в порядке представления в налоговые органы деклараций по НДС. С 1 января 2014 года делать это придется только в электронном виде.
Норма, которой это установлено, содержит требование о необходимости отчитаться не просто в электронном виде, но и, в обязательном порядке, по сети через оператора электронного документооборота.
Новшество касается всех плательщиков НДС, а также налоговых агентов по НДС.
Кроме того, внесены были изменения и в статью 80 НК. Для тех налогоплательщиков, чьи декларации сдаются только в электронном виде, также будет обязательным взаимодействие с налоговиками только через операторов ЭДО. В предыдущей (ныне пока еще действующей) редакции данной статьи не установлен способ, которым должна передаваться электронная декларация в налоговые органы.
Документы, представляемые в налоговый орган, в том числе и счета-фактуры, должны подписываться усиленной квалифицированной подписью.
В настоящее время активно идет процесс замены сертификатов ЭЦП на квалифицированные сертификаты ЭП. До конца 2013 года необходимо заменить все сертификаты ЭЦП, применяемые налогоплательщиками при взаимодействии в электронной форме.
Источник: Audit-it.ru, 14.10.2013 г.
Штраф по статье 119 НК РФ за опоздание с квартальной декларацией по налогу на прибыль незаконен
Налоговые инспекторы не вправе начислить штраф по статье 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на прибыль по итогам отчетного периода, сообщается в письме ФНС РФ от 30.09.13 № СА-4−7/17536.
В случае непредставления промежуточной декларации инспекторы должны руководствоваться п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57. В этом пункте указывается, что между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода есть существенные различия. Они вытекают из пункта 3 статьи 58 НК РФ. Соответственно, должны разграничиваться два документа — налоговая декларация, представляемая по итогам налогового периода, и расчет авансового платежа, представляемый по итогам отчетного периода. При этом не важно, как называется документ, представляемый по итогам отчетного периода – расчет или декларация. В любом случае действие статьи 119 НК РФ на него не распространяется, указал Пленум ВАС РФ.
Напомним, что штраф по статье 119 НК РФ составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи декларации, но не более 30% от суммы, указанной в декларации, и не менее 1 000 рублей.
Источник: rnk.ru, 17.10.2013 г.
Как подтвердить дату получения счета-фактуры - надо установить в учетной политике
В письме от 02.10.2013 г. N 03-07-09/40889 Минфин напомнил, как поступать с вычетом, если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем. При условии принятия на учет товаров (работ, услуг) вычет сумм налога следует отражать в декларации за тот налоговый период, в котором счет-фактура фактически получен.
При этом счет-фактура может быть получен в периоде, следующим за налоговым периодом, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет на основании первичных документов.
Что касается порядка подтверждения даты получения счетов-фактур, то такой порядок нормами НК не установлен. В связи с этим, считает Минфин, налогоплательщик должен самостоятельно определить указанный порядок в учетной политике.
Источник: Audit-it.ru, 16.10.2013 г.
Минтруд одобрил пенсионную формулу и уточнил требования для назначения трудовой пенсии
Правительство одобрило новую пенсионную формулу. Для получения права на трудовую пенсию россиянам нужно будет выполнить несколько условий.
Министерство труда и соцзащиты России в ходе работы над пенсионной формулой уточнило минимальные требования, необходимые для назначения трудовой пенсии.
Глава Минтруда Максим Топилин в четверг заявил, что правительство одобрило новую пенсионную формулу, предложенную министерством. Она предполагает, что права на страховую пенсию будут учитываться не в абсолютных цифрах, а в пенсионных коэффициентах, иначе говоря, в баллах (исходя из уровня заработной платы, стажа и возраста выхода на пенсию).
"Для получения права на трудовую пенсию необходимо выполнить три условия.
Во-первых, достигнуть пенсионного возраста (55 для женщин, 60 — для мужчин).
Второе условие — минимальный стаж, начиная с 2025 года должен быть не менее 15 лет (переходный период 10 лет).
Третье условие — минимальное количество коэффициентов — 30 баллов (также с переходным периодом", — рассказали РИА Новости в Минтруде.
По данным министерства, 30 баллов россияне смогут заработать при условии перечисления полного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд, без накопительной части, в течение 15 лет с двух минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), или в течение 30 лет — с одного МРОТ.
В ведомстве отметили, что требования в отношении минимального количества баллов будут поэтапно расти в течение 10 лет. Так, в 2015 году необходимое минимальное количество пенсионных коэффициентов для входа в систему составит 6,6 балла, и только в 2025 году достигнет 30. Фактически ежегодно минимальные требования по количеству пенсионных коэффициентов будет повышаться на 2,4 балла в год.
Источник: РИА Новости, Audit-it.ru, 17.10.2013 г.
Не все объекты прочно связанные с землей могут считаться недвижимостью
Такие сооружения, как мини-футбольное поле и футбольное поле, представляют собой улучшения земельного участка, заключающиеся в приспособлении его для удовлетворения нужд лиц, пользующихся участком. Названные сооружения не являются самостоятельными недвижимыми вещами, а представляют собой неотъемлемую составную часть земельного участка, на котором они расположены. В связи с тем, что упомянутые сооружения не являются вещами, на них не может быть зарегистрировано вещное право – право собственности.
Такой вывод сделал Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 28.05.2013 № 17085/12, содержащем оговорку о возможности пересмотра по новым обстоятельствам, которое было опубликовано 22.10.2013 на официальном сайте ВАС.
Президиум указал, что применительно к статье 135 «Главная вещь и принадлежность» ГК РФ юридическая судьба и принадлежность таких сооружений определяются по принадлежности соответствующего земельного участка. При этом Президиум отметил, что аналогичная правовая позиция выражена им также в постановлении Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 № 4777/08.
Напомним, что в Постановлении № 4777/08, которое также содержит оговорку о возможности пересмотра по новым обстоятельствам, изложена правовая позиция ВАС, согласно которой, гидротехнические сооружения (канавы, выложенные железобетонными лотками, и закрытая осушительная сеть, состоящая из труб различного диаметра, уложенных на глубине 0,9 метра), являясь мелиоративными системами, хотя и прочно связаны с землей (их перемещение без несоразмерного ущерба назначению невозможно), но они не имеют самостоятельного функционального назначения, созданы исключительно в целях улучшения качества земель и обслуживают только земельный участок, на котором они расположены, поэтому являются его неотъемлемой частью и применительно к ст. 135 ГК РФ должны следовать судьбе этого земельного участка.
Отметим, что арбитражные суды достаточно часто применяют правовую позицию, согласно которой, сооружения, которые хотя прочно связаны с землей, но не имеют самостоятельного функционального назначения, не признаются недвижимостью. Соответствующие сооружения рассматриваются в качестве улучшения того земельного участка, для обслуживания которого возведены, а потому следуют его юридической судьбе.
В соответствии с этим подходом заборы и иные ограждения не относятся к объектам недвижимости и выполняют, как правило, функцию по разграничению земельных участков, то есть не могут использоваться самостоятельно. Назначение такого объекта - обозначение границ и ограничение доступа на земельный участок (Определение ВАС РФ от 24.06.2013 № ВАС-1160/13 по делу № А76-1598/2012).
При этом временные ограждения, которые не связаны прочно с землей, согласно этому подходу относятся к движимому имуществу, а стационарные ограждения, имеющие заглубленный фундамент, не могут рассматриваться в качестве самостоятельного объекта гражданских прав, поскольку являются составной частью земельного участка, на котором они расположены (например, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.07.2011 по делу № А11-14125/2009, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.04.2013 № А40-75848/12-64-704).
Напомним, что с 01.01.2013, в силу пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, налогом на имущество облагаются основные средства, принятые на учет с 01.01.2013, являющиеся при этом недвижимым имуществом.
Источник: АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», 22.10.2013 г.
Транзитные поступления товара расценены ИФНС и судом как завышение покупной цены
Решения судов приняты по делу № А40-76857/2012. Определением ВАС РФ от 02.08.2013 № ВАС-9894/13 было отказано в пересмотре данного дела. Признавая выводы налогового органа обоснованными, суды исходили из ряда обстоятельств, установленных инспекцией, а именно: в ходе сравнительного анализа документов, полученных у общества и у завода - изготовителя, выявлено, что часть поставок цемента по договору со спорным контрагентом осуществлялась по завышенной стоимости сырья (цемента). Фактически сырье (цемент) поставлялось напрямую с завода – изготовителя.
Интересны подробности данного дела, которые изложены в судебных актах нижестоящих судов.
В 2009 году ЗАО (Покупатель) заключило договор поставки с ООО (Поставщик), согласно которому Поставщик обязуется передать производимые или закупаемые им товары (цемент) в собственность Покупателю, а Покупатель обязуется принять эти товары (цемент) и оплатить их. Наименование, качество, цена товара и особенности условий поставки были надлежаще оформлены протоколами согласований. В соответствии с вышеуказанными протоколами согласования, производителем товара (цемента) являлся цементный завод (ОАО). Фактически товар (цемент) поставлялся ЗАО напрямую с завода-изготовителя. Товарные и товарно-транспортные накладные оформлялись и, сразу отметим, были представлены Инспекции всеми сторонами в ходе встречных контрольных мероприятий.
Налоговая инспекция провела в 2011 году выездную налоговую проверку ЗАО по всем налогам за 2008 – 2010 годы и пришла к выводу, что поставка цемента осуществлялась по завышенной на 25% стоимости сырья, так как фактически цемент поставлялся непосредственно с завода-изготовителя по ценам ниже, чем цены, учтенные ЗАО в затратах по документам от ООО. Инспекция, производя доначисления сумм налога на прибыль и НДС, не приняла расходы только в части завышения на 25%, а ст. 40 НК РФ в ходе доначисления сумм налогов Инспекция не применяла. Также Инспекция не оспаривала факт приобретения ЗАО товара (цемента) и его использование в производственном процессе.
Суды всех инстанций согласились с мнением налоговой инспекции, а ВАС РФ согласился с ними.
В отношении Поставщика (ООО) суды установили, что организация была зарегистрирована за месяц до заключения договора поставки, среднесписочная численность в 2009 году отсутствовала, в 2010 году - 5 человек; в 2009 - 2010 гг. арендованные основные средства и транспортные средства на балансе организации отсутствовали; по данным деклараций по налогу на прибыль в указанный период доходы от реализации равняются расходам, уменьшающим доходы от реализации, имеется значительная доля вычетов, что привело к минимальным платежам налога на прибыль и НДС в бюджет. Суды также учли, что инспекция не оспаривала факт приобретения спорного товара и его использование в производственном процессе и не применяла ст. 40 НК РФ.
Источник: АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», 24.10.2013 г.
Новый регламент ГИБДД: проще продать, быстрее зарегистрировать
С 15 октября в России начинают действовать новые правила регистрации автомобиля. Зарегистрировать свое транспортное средство (ТС) теперь можно в любом регионе вне зависимости от места жительства, потратить на это всего один час. Вместе с тем, для того, чтобы продать свое авто, его теперь необязательно снимать с учета.
Согласно новым нормативам, автомобилисты не должны проводить в очереди более 15 минут, а на всю регистрацию ТС должно уйти не 3 часа, как раньше, а всего один.
"Если вы продаете машину, то продаете ее вместе с номерами. Задача покупателя в течение 10 суток поставить машину на учет, именно при выполнении этого действия ГИБДД изменит данные в базе, и старому собственнику не придется отвечать за нарушения, совершенные на проданной машине", - передает РИА Новости слова представителя пресс-службы Госавтоинспекции МВД России.
С введением возможности продать авто без снятия с учета останется в прошлом засилье транзитных номерных знаков, которые использовались с момента снятия учета до постановки ТС на учет новым владельцем. "Транзитники" теперь будут применяться лишь для транспортировки авто за пределами России.
Новые правила должны сэкономить время и нервы автовладельцев и в случае кражи номерных знаков. Теперь не придется заново регистрировать авто, новая редакция административного регламента позволяет изготовление дубликатов номерных знаков, которой займутся "уполномоченные организации", имеющиеся в каждом регионе.
Источник: ПРАЙМ, audit-it.ru, 15.10.2013 г.
Представлен новый формат водительских удостоверений
Соответствующий приказ МВД опубликован на едином портале раскрытия правовой информации.
Проектом вносятся изменения в порядок оформления и выдачи национального и международного водительских удостоверений, с учётом категории транспортных средств «М», подкатегорий транспортных средств «A1», «В1», «С1», «D1», «C1E», «D1E», а также имеющихся ограничений на управление отдельными категориями и подкатегориями транспортных средств по типу трансмиссии.
В частности, на правах водителя, который получит право управлять только автомобилем с автоматической коробкой переключения передач, соответствующая пометка будет стоять на оборотной стороне удостоверения.
Источник: Экономика и жизнь, audit-it.ru, 23.10.2013 г.
