В соответствии с законом цифровая валюта является имуществом, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. То есть, определено, что цифровая валюта признается объектом налогообложения.
На оператора майнинговой инфраструктуры возложена обязанность сообщать в налоговый орган сведения, связанные с осуществлением майнинга. Нарушение данной обязанности повлечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.
Установлены ограничения, согласно которым лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе применять УСН, а лица, осуществляющие майнинг и реализацию (приобретение) цифровой валюты, не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», ПСН, АвтоУСН.
НДС. Операции по осуществлению майнинга и по реализации цифровой валюты не признаются объектов налогообложения.
Освобождены от уплаты НДС услуги уполномоченной организации, обеспечивающей заключение сделок с цифровой валютой в рамках экспериментального правового режима, оказываемые в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций,
НДФЛ. Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга относятся к доходам от источников в Российской Федерации, а также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. Налоговая база для определения НДФЛ по таким доходам будет определяться как стоимость цифровой валюты, порядок определения которой установлен Федеральным законом исходя из рыночной котировки цифровой валюты - на дату фактического получения соответствующего дохода.
В случае получения дохода в виде материальной выгоды от приобретения цифровой валюты, налоговая база будет определяться как превышение стоимости цифровой валюты, определенной на дату сделки, над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение.
Законом установлено право на применение имущественного налогового вычета при получении дохода в результате осуществления майнинга цифровой валюты, в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением майнинга
Налог на прибыль организаций. Доходы налогоплательщика в результате осуществления майнинга цифровой валюты, признаются внереализационными доходами налогоплательщика, датой получения доходов признается дата, на которую у лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, возникает право распоряжаться такой валютой.
Сами доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода.
Доходы и расходы по операциям с цифровыми валютами (за исключением доходов и расходов, связанных с осуществлением майнинга цифровой валюты) в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, предусматривающего использование цифровой валюты в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (контрактам) и установленного в соответствии со статьей 1 1 Федерального закона № 259-ФЗ учитываются в общей налоговой базе.
Источник:http://pravo.gov.ru/ Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
