Налоговое ведомство уточнило новшества в налогообложении имущества в 2018 году
ФНС России проинформировала налогоплательщиков об изменениях, затрагивающих налогообложение имущества, внесенных в Налоговый кодекс в 2017 году и применяющихся с 2018 года (письмо ФНС России от 30 ноября 2017 г. № БС-4-21/24271@).
Так, законом установлено, что законодательный (представительный) орган госвласти субъекта РФ, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физлиц пени начисляются:
- за налоговый период 2015 года – начиная с 1 мая 2017 года;
- за налоговый период 2016 года – начиная с 1 июля 2018 года;
- за налоговый период 2017 года – начиная с 1 июля 2019 года (п. 6 ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ, далее – Закон № 335-ФЗ).
Кроме того, из п. 2 ст. 362 Налогового кодекса исключены положения об исчислении транспортного налога с учетом повышающих коэффициентов 1,3 и 1,5. При этом применение повышающего коэффициента 1,1 установлено для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет (п. 68 ст. 2 Закона № 335-ФЗ).
В свою очередь налоговые ставки по налогу на имущество организаций, определяемые законами субъектов РФ в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК РФ), не освобожденного от налогообложения, не могут превышать в 2018 году 1,1 % (п. 69 ст. 2 Закона № 335-ФЗ).
Вместе с тем в рамках ст. 381.1 НК РФ законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество организаций вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения (п. 70 ст. 2 Закона № 335-ФЗ).
Также законом предусмотрено, что в случае, если в период применения налоговых льгот по земельному налогу, предусмотренных п. 9, 11-12 ст. 395 НК РФ, осуществлены раздел или объединение земельных участков в отношении образованных в результате раздела или объединения земельных участков, налоговые льготы не применяются (п. 12 ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 353-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
9 января 2018 г.
ИФНС вправе показать проверяемому лицу не все материалы, полученные при проверке
В письме от 16.11.17 № ЕД-4-2/23295 ФНС напомнила, что налоговый орган обязан обеспечить проверяемому лицу (его представителю) возможность ознакомиться с материалами проверки и допмероприятий налогового контроля на территории налогового органа в течение двух дней со дня подачи таким лицом соответствующего заявления. Ознакомиться с такими материалами можно путем их визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий.
Также налогоплательщик (плательщик сбора, взносов, налоговый агент) вправе получить акт налоговой проверки (его копию). К акту прилагаются документы, подтверждающие нарушения. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту не прилагаются. Документы, содержащие сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физлиц, прилагаются в виде заверенных выписок.
Более того, согласно правовой позиции, выраженной в постановлении 9ААС от 17.08.2017 по делу № А40-224741/2016, документы, не имеющие отношения к сути выявленных налоговых правонарушений, вручению заявителю не подлежат. Аналогичный вывод содержится в постановлении 14ААС от 05.02.2013 по делу № А05-9490/2012.
Таким образом, на налоговый орган возложена обязанность прилагать к акту проверки не все полученные в ходе проверки документы, а только те, которые подтверждают выявленные при проверке факты нарушения законодательства о налогах и сборах, чтобы налогоплательщик имел возможность с ними ознакомиться и представить свои возражения.
Так что не предусмотрено право проверяемого налогоплательщика ознакомиться с документами, не отраженными в акте проверки.
Непредставление налоговым органом проверяемому лицу материалов, не связанных с нарушениями законодательства о налогах и сборах, не нарушает прав проверяемого лица.
9 января 2018 г.
Арендатор может списывать капвложения в арендованное имущество через амортизацию вне зависимости от суммы данных расходов
Минфин России разъяснил, что для целей налога на прибыль организаций расходы арендатора в виде капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений, списываются через механизм амортизации в период действия договора аренды, вне зависимости от суммы этих расходов (письмо Департамента налоговой и таможенной политики МинфинаРоссии от 7 декабря 2017 г. № 03-03-06/2/81480).
Напомним, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса). При этом сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
Капвложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капвложений в данные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
Финансисты отметили, что амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества. Если же расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт (ст. 260 НК РФ).
29 декабря 2017 г.
Действие основных тарифов пенсионных взносов законом продлено на год
Официально опубликован федеральный закон от 28.12.2017 № 428-ФЗ, которым внесены изменения в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Данный закон на стадии проекта вносился в пакете с недавно подписанным президентом РФ законом о продлении на год действия основных тарифов взносов, установленных НК.
Закон, вышедший сегодня, служит для обеспечения идентичности одних и тех же правил, прописанных разными законами – он продлевает на год действие тарифов взносов на ОПС, установленных статьей 33.1 закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".
29 декабря 2017 г.
Форму налоговой декларации по НДПИ планируется скорректировать
ФНС России разрабатывает ведомственный акт, которым планируется актуализировать форму налоговой декларации по НДПИ, а также порядок ее заполнения и формат представления. Новшества обусловлены изменениями, вносимыми проектом федерального закона № 325651-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (в части введения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья)".
Ожидается, что документ вступит в силу в октябре 2018 года.
Напомним, что в Госдуме рассматривается проект закона о введении нового налога на дополнительный доход (НДД) от добычи углеводородного сырья. Соответствующие изменения предлагается внести в ст. 13 Налогового кодекса. Плательщиками данного налога будут признаны организации, имеющие лицензию на добычу нефти. Налог будет взиматься с суммы ежемесячной выручки, получаемой компаниями в результате добычи нефти и газа, рассчитанной исходя из биржевой стоимости нефти и курса рубля, с учетом произведенных расходов. Налоговая ставка по данному налогу будет установлена в размере 50%.
Отметим, что сейчас компании, занимающиеся добычей углеводородов, платят НДПИ. Налоговой базой по данному налогу является объем извлеченного сырья (за исключением морских месторождений углеводородов), а не выручка, как в НДД (п. 2-3 ст. 338 НК РФ).
Добавим, что налоговая декларация по НДПИ представляется в налоговый орган не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 345 НК РФ).
28 декабря 2017 г.
Разъяснено, с какого момента применяется новая кадастровая стоимость недвижимости
Минфин России разъяснил, что в случаях, когда изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода вносится в ЕГРН на основании акта субъекта Федерации об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, то правовые последствия для налогоплательщиков следуют со дня официального опубликования таких актов и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. При этом, если такие акты улучшают положение налогоплательщиков, то они могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 ноября 2017 г. № 03-05-05-01/76792).
Напомним, что налоговая база в отношении объектов недвижимости определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 2 ст. 375 Налогового кодекса). В общем случае изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода не учитывается при