Для участников специальных инвестконтрактов устанавливается особый порядок налогообложения

В Налоговый кодекс вводятся новые положения, определяющие, какие лица относятся к участникам инвестиционных контрактов, в каких случаях они приобретают и утрачивают свой статус, а также порядок получения налоговой льготы по налогу на прибыль для участников и особенности ведения учета их доходов и расходов (Федеральный закон от 2 августа 2019 г. № 269-ФЗ). Общие положения закона начинают действовать с 3 сентября 2019 года, однако нормы, касающиеся налога на прибыль, следует применять с 1 января 2020 года.

Законом устанавливается, что налогоплательщик – участник инвестконтракта не может быть участником консолидированной группы налогоплательщиков, резидентом особой экономической зоны, свободной экономической зоны или территории опережающего социально-экономического развития, а также участником регионального инвестпроекта. Кроме того, такой налогоплательщик не может применять специальные налоговые режимы.

Налогоплательщик приобретает статус участника со дня включения в специализированный реестр, а утрачивает его в случае прекращения действия контракта или его расторжения.

Участники применяют нулевую ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет. Также предусматривается возможность установления пониженной ставки по налогу, перечисляемому в бюджеты субъектов РФ.

Применяются вышеуказанные ставки ко всей налоговой базе, если доходы от реализации товаров, произведенных в рамках проекта, составляют не менее 90% всех доходов. Если же организация ведет раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности в рамках проекта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности, то льготная ставка применяется ко всей налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках проекта. Законодательно указывается, что выбранный способ определения налоговой базы должен быть закреплен в учетной политике и не подлежит изменению в течение срока, на который заключен инвестконтракт.

Также устанавливается, что применяться пониженная ставка будет с того налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в рамках проекта.

5 августа 2019 г.

 

Обновлены статформы для отчетности об основных показателях фирм и ИП

Росстат обновил свой инструментарий для наблюдения за деятельностью предприятий (приказ от 22.07.2019 N 419).

Из числа форм, используемых во многих сферах деятельности, утверждены такие:

  • сведения о производстве, отгрузке продукции и балансе производственных мощностей – форма N 1-натура-БМ (годовая). Сдают производственные организации до 10 февраля;
  • сведения о производстве продукции микропредприятием – форма N МП (микро)-натура (годовая). Должны представлять в статистику микро-юрлица и ИП-производственники до 25 января;
  • сведения о деятельности ИП – форма N 1-ИП (годовая). Не касается только ИП, занимающихся розничной торговлей, кроме торговли транпортными средствами. Сдается до 2 марта;
  • сведения об основных показателях деятельности малого предприятия – форма N ПМ (квартальная). Сдается 29 числа после отчетного периода всеми малыми, кроме микро;
  • основные сведения о деятельности организации – форма N П-5 (м) (квартальная). Представляют многие юрлица на 10-й рабочий день после отчетного периода;
  • сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг – форма N П-1 (месячная). Сдает ряд юрлиц на 4-й рабочий день после отчетного периода;
  • сведения о производстве продукции ИП – форма N 1-ИП (мес) (месячная). Поставлять в статистику данные по этой форме обязаны ИП, кроме малых, на 4-й рабочий день после отчетного периода.

Обновленные годовые формы будут применяться, начиная с отчетности за 2019 год, остальные – за первый отчетный период 2020-го.

Кроме того, в том же приказе собран ряд форм для отчетности организаций, работающих в отдельных отраслях – в топливно-энергетическом секторе, сельском хозяйстве.

5 августа 2019 г.

 

Приняты изменения, уточняющие порядок уплаты налогов в отношении нефтепродуктов

Поправки касаются регулирования уровня налоговой нагрузки при реализации нефтепродуктов на внутреннем рынке (Федеральный закон от 30 июля 2019 г. № 255-ФЗ). Скорректированы параметры «демпфирующего механизма». Этот механизм направлен на стабилизацию цен на автомобильный бензин, дизельное топливо и авиакеросин на внутреннем рынке. Цель корректировки - снизить давление со стороны мировых цен на нефть на внутренние розничные цены на нефтепродукты.

Кроме того, уточнен порядок определения базы по налогу на прибыль АО «ДОМ.РФ». Изменения позволят высвободить дополнительные средства для развития жилищной сферы. 

2 августа 2019 г.

 

Утверждена форма уведомления об участии в иностранной организации

ФНС России опубликовала форму уведомления об участии в иностранных организациях, порядок ее заполнения, а также формат и порядок ее предоставления в электронном виде (приказ ФНС России от 5 июля 2019 г. № ММВ-7-13/338@).

Налоговым законодательством устанавливается обязанность налогоплательщика уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физлица о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10%), а также об учреждении иностранных структур без образования юридического лица (подп. 1 п. 3.1 ст. 23, подп. 2 п. 3.1 ст. 23 Налогового кодекса).

Подать такое уведомление нужно не позднее трех месяцев с даты возникновения или изменения доли участия в такой иностранной организации, а также даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица (п. 3 ст. 25.14 НК РФ). При этом разрешается не подавать повторное уведомление, если не меняются основания для его предоставления.

Форма уведомления содержит:

  • титульный лист, в котором отражаются сведения о налогоплательщике (ИНН, КПП, наименование организации или Ф. И. О. физлица), а также информация о том, кто подтверждает сведения, указанные в уведомлении;
  • сведения о физлице – указывается Ф. И. О. участника-физлица, дата и место его рождения, гражданство, данные документа, удостоверяющего его личность, адрес постоянного места жительства, и сведения о документе, подтверждающем это;
  • сведения об иностранной организации. В них отражается наименование компании, код страны регистрации и налогового резидентства, дата регистрации фирмы, ее регистрационный номер, код налогоплательщика и адрес местонахождения. Кроме того, на этом же листе имеется блок полей о доле участия – ее размер, дата возникновения, изменения и прекращения участия;
  • сведения о российской организации – здесь полей для заполнения немного – только ОГРН, ИНН, КПП и наименование организации;
  • сведения об иностранной структуре без образования юрлица. В них указываются организационная форма и наименование структуры, реквизиты документа об ее учреждении, дата учреждения и регистрационный номер, а также доля участия в ней;
  • раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия. В этом разделе отражается доля такого участия и сведения об участниках последовательности.

2 августа 2019 г.

 

Разработана форма сведений о контролирующих лицах международной компании

ФНС России опубликовала не только форму сведений, но и порядок ее заполнения, а также формат предоставления в электронном виде в налоговую службу (приказ ФНС России от 5 июня 2019 г. № ММВ-7-3/279@). Подавать сведения необходимо будет с 2020 года.

Напомним, что в соответствии с нормами налогового законодательства международная компания должна представить в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 15 дней со дня своей регистрации финансовую отчетность, аудиторское заключение к ней, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения, а также сведения о контролирующих лицах международной компании (подп. 2 п. 1 ст. 24.2 Налогового кодекса).

Форма сведений содержит пять разделов:

  • титульный лист;
  • сведения об иностранном лице. В этот раздел входят три подраздела «А.1 Сведения об иностранной организации, являющейся контролирующим лицом», «А.2 Сведения о российской организации, являющейся контролирующим лицом» и «А.3 Сведения о физлице, являющемся контролирующим лицом»;
  • основание для признания лица контролирующим лицом международной компании;
  • раскрытие порядка участия контролирующего лица в международной организации при наличии косвенного участия;
  • сведения об участниках последовательности косвенного участия. Этот раздел также имеет три подраздела: «Г.1 Сведения об иностранной организации», «Г.2 Сведения о российской организации», «Г.3 Сведения об иностранной структуре без образованию юридического лица».

Все листы сведений, кроме титульного заполняются в отношении каждого из контролирующих лиц.

Помимо этих сведений, в приказе ФНС России также указывается перечень оснований, согласно которому лицо признается контролирующим. Так, например, к ним относится владение прямо, косвенно или совместно с супругом или несовершеннолетними детьми более чем 15% иностранной компании.

Указывается также, что представлять сведения можно лично, по почте (причем в обоих случаях как на бумажных носителях, так и с использованием штрих-кода), а также через ТКС с электронной подписью.

1 августа 2019 г.

 

На сайте ФНС России опубликованы открытые данные за 2018 год

Размещена информация о среднесписочной численности сотрудников, специальных