Утверждена форма жалобы на акты налоговых органов, действия (бездействие) их сотрудников

Жалобы (апелляционные жалобы) на акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть поданы в письменной форме или в электронном виде.

Жалоба - это обращение лица в (вышестоящий) налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, эти обжалуемые акты, действия или бездействие нарушают его права.

Апелляционная жалоба – обращение лица в (вышестоящий) налоговый орган с целью обжалования не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности или решения об отказе в привлечении к ответственности, вынесенного в соответствии со ст. 101 Налогового кодекса, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права.

ФНС России утвердила форму и формат жалобы (апелляционной жалобы) (приказ Федеральной налоговой службы от 20 декабря 2019 г. № ММВ-7-9/645@), а также порядок ее заполнения и представления. Форму должны использовать как организации и предприниматели, так и физические лица, не являющиеся ИП.

4 февраля 2020 г.

 

Фирмы под санкциями сдают бухотчетность по-старому, в том числе – в статистику

А также – в ИФНС. Отличие в том, что их отчетность не попадет в госинформресурс.

Недавно вышло постановление правительства об освобождении от представления обязательного экземпляра годовой бухготчетности для организаций, в отношении которых иностранным государством или госструктурой введены меры ограничительного характера. Эти фирмы собраны в специальном перечне.

В этой связи Минфин разъяснил, что такие организации не совсем освобождены от сдачи бухотчетности. Дело в том, что указанное постановление касается лишь отчетности, попадающей в госинформресурс бухотчетности, формируемый налоговой службой (ГИРБО).

Вместе с тем, часть 7 статьи 18 закона о бухучете предусматривает два случая, когда отчетность по-прежнему сдается в статистику: если она содержит гостайну и «в случаях, установленных правительством».

Как раз к последнему пункту Минфин относит «санкционные» компании. Так что они должны отчитываться по-старому: и в статистику, и в налоговую. Ведь НК тоже предусматривает отдельный пункт о сдаче отчетности теми, кто освобожден от ее представления в целях формирования ГИРБО.

Отчетность организаций, попавших под санкции, всего лишь не подлежит включению в ГИРБО – пользователи этого ресурса не будут иметь доступа к указанной отчетности, отметил Минфин (информационное сообщение 30 января 2020 г. № ИС-учет-22).

3 февраля 2020 г.

 

Изменилась форма расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

ФНС России скорректировала (приказ Федеральной налоговой службы от 19 декабря 2019 г. № ММВ-7-3/639@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 28 январ2020)) форму и электронный формат налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, а также порядок заполнения расчета.

Изменились номера штрих-кодов. Добавлены ячейки для отражения двенадцатизначного ИНН.

В сведениях о физлице исключены строки для указания адреса жительства (места пребывания) в РФ.

Учтено, что налоговым агентом также может выступать ИП.

Приказ вступает в силу с 29 марта 2020 года применяется начиная с представления расчета за налоговый период (отчетный) периоды 2020 года.

Таким образом, расчет за 2019 год нужно представлять по «старой» форме (по сроку 28 марта 2020 года, а с учетом выходных – 30 марта 2020).

3 февраля 2020 г.

 

Сенаторы высказались против расширения полномочий ФАС

В Совфеде указали на неопределенность формулировок и широкие возможности их применения.

Комитет Совета Федерации по экономической политике отказался поддерживать поправки Федеральной антимонопольной службы к ФЗ «О защите конкуренции» и другим законам.

Еще в ноябре кабмин внес в Госдуму пакет инициатив ФАС. Законопроекты ужесточают уголовную ответственность за картельные сговоры и расширяют полномочия ведомства при проверке антиконкурентных соглашений. Среди прочего поправки к ФЗ «О защите конкуренции» предусматривают право антимонопольной службы на выемку документов вплоть до принудительного изъятия. В первом чтении инициативу пока не рассматривали.

Сейчас принудительно изымать документы может ФНС. Это, по мнению сенаторов, «экстраполномочие», которым «не обладают даже правоохранительные и следственные органы». Члены Совфеда также раскритиковали неопределенность формулировок законопроекта, которые обосновывают, в сущности, силовые мероприятия: «есть достаточные основания», «недостаточно копий документов», «предметы, подлежащие возможному изъятию». Кроме того, инициатива не устанавливает порядка возмещения ущерба, нанесенного при выемке, отметили сенаторы.

Излишним в верхней палате сочли и доступ антимонопольной службы к персональным данным абонентов услуг связи. Такие сведения составляют тайну связи, доступ к которой ФАС противоречит Конвенции о защите физлиц при автоматизированной обработке персональных данных и нескольким федеральным законам. Идея создания реестра участников антиконкурентных соглашений также подверглась критике Совфеда. По мнению сенаторов, формирование такого реестра не скажется на экономической деятельности, а его применение ФАС не конкретизировала.

Ранее соисполнитель работы над инициативой – комитет Госдумы по энергетике – формально поддержал законопроект, отметив при этом необходимость его существенной доработки ко второму чтению.

3 февраля 2020 г.

 

ФНС России подготовила обзор позиций высших судов по налоговым вопросам в IV квартале 2019 года

Всего в обзоре представлено 13 решений Конституционного суда Российской Федерации и Верховного суда Российской Федерации РФ по вопросам налогообложения, вынесенных в IV квартале прошлого года (письмо Федеральной налоговой службы от 27 января 2020 г. № СА-4-7/1129@). В Обзоре приведены позиции высших судов как по вопросам налогового администрирования, так и по конкретным налогам и взносам, например:

  • ограничение на возврат страхователю излишне уплаченных взносов на ОПС, сведения о которых учтены ПФР на индивидуальных лицевых счетах, применяемое без учета того, наступил ли в отношении конкретного застрахованного лица страховой случай с установлением обеспечения по ОПС, и приведет ли изменение сведений о ранее учтенных на счете застрахованного лица взносах (средствах) к уменьшению размера такого обеспечения, а также безотносительно структуры тарифа взносов (его солидарной и индивидуальной частей), влечет нарушение конституционных принципов (п. 1 Обзора);
  • покупатели продукции организации-банкрота имеют право на вычет по НДС, если не будет установлено, что конкурсный управляющий и покупатель продукции знали, что сумма налога, учтенная в цене продукции, при имеющемся объеме и структуре долгов организации не могла быть уплачена в бюджет (п. 2 Обзора);
  • оснований для использования при исчислении налоговой базы по налогу на имущество сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости, отличных от указанных в ЕГРН, не имеется (п. 3 Обзора);
  • при определении прав и обязанностей хозяйствующего субъекта, необоснованно применявшего специальный налоговый режим, как плательщика НДС, сумма налога по реализации товаров (работ, услуг) должна быть определена так, как если бы НДС изначально предъявлялся к уплате контрагентам в рамках установленных с ними договорных цен и полученной от них выручки, то есть по общему правилу – посредством выделения НДС из выручки по расчетной ставке (п. 7 Обзора).

30 января 2020 г.

 

Ранний переход на ФСБУ: как избежать двойного налогообложения предмета аренды

Финансовые власти объяснили, что делать, если одна из сторон досрочно применяет ФСБУ, и объект на балансе у обоих.

С подачи Минфина ФНС сообщила о налогообложении имущества организаций в связи с применением ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Этот ФСБУ необходим будет арендодателям и арендаторам, начиная с бухотчетности за 2022 год. Но любая организация может принять решение о применении стандарта до указанного срока.

В зависимости от того, когда арендодатель и арендатор перешли на ФСБУ 25/2018 (досрочно или нет), а также от вида аренды (операционной или финансовой), а также – от условий договора, предмет аренды может учитываться на балансе арендодателя и арендатора в качестве ОС, инвестиционного имущества или в качестве права пользования активом, а также з