Нормами налогового законодательства установлено, что налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода должен представить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период (п. 4 ст. 310 Налогового кодекса).
Как поясняет налоговая служба, в зависимости от применяемого общего порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, налоговые агенты направляют налоговые расчеты (форма утверждена приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115@) в следующие сроки:
• за I квартал – не позднее 25 апреля, за полугодие – не позднее 25 июля, за девять месяцев – не позднее 25 октября, за год – не позднее 25 марта года следующего за истекшим налоговым периодом, либо
• за месяц – не позднее 25 февраля, за два месяца – не позднее 25 марта, за три месяца – не позднее 25 апреля, за четыре месяца – не позднее 25 мая, за пять месяцев – не позднее 25 июня, за шесть месяцев – не позднее 25 июля, за семь месяцев – не позднее 25 августа, за восемь месяцев – не позднее 25 сентября, за десять месяцев – не позднее 25 ноября, за одиннадцать месяцев – не позднее 25 декабря, за год – не позднее 25 марта года следующего за истекшим налоговым периодом (письмо ФНС России от 23 марта 2023 г. № СД-4-3/3456@).
А уплачивается соответствующая сумма налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п. 2 ст. 287 НК РФ). То есть, как указывает ФНС России, перечисление налога производится ежемесячно: при выплате иностранной организации соответствующего дохода в январе налоговый агент должен перечислить в бюджет налог не позднее 28 февраля, если в феврале – не позднее 28 марта, если в марте – не позднее 28 апреля, и так далее.
При этом если налоговый агент перечисляет налог на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией, до представления налогового расчета за соответствующий отчетный (налоговый) период, то он должен представить в налоговый орган уведомление (форма утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047@). Но если срок представления уведомления и срок представления налогового расчета за соответствующий отчетный (налоговый) период совпадают, то в территориальную инспекцию представляется только налоговый расчет.
Источник: Гарант.Ру
