Средняя стоимость активов определяется по данным финансовой отчетности организации. Этот показатель играет важную роль в экономическом анализе эффективности деятельности. Рассмотрим, как его рассчитать и для чего он нужен.
Зачем рассчитывать среднюю стоимость активов?
Активы предприятия представляют собой совокупность материальных и нематериальных ресурсов, обеспечивающих его хозяйственную деятельность. Внеоборотные активы включают в себя недвижимость, оборудование, транспорт и другие долгосрочные вложения. Оборотные активы представляют собой деньги, товарные запасы, дебиторскую задолженность и прочие краткосрочные активы.
В бухгалтерском балансе все имущество организации отражается в разделе «Активы» и классифицируется по функциональному назначению. Первый раздел содержит внеоборотные активы, учитываемые по остаточной стоимости после начисления амортизации (строка 1100). Второй раздел объединяет оборотные средства, непосредственно участвующие в производственных процессах (строка 1200).
Как посчитать среднюю стоимость активов? Вопрос становится актуальным, когда требуется проанализировать рентабельность, оборачиваемость и динамику изменения финансовых показателей деятельности предприятия. Баланс отражает финансовое положение организации на определенную дату. Однако в течение отчетного периода структура и величина имущества постоянно изменяются: поступают новые товары, погашается дебиторская задолженность, осуществляются платежи по обязательствам и т. д.
При проведении экономического анализа возникает необходимость сопоставления данных бухгалтерского баланса с показателями отчета о финансовых результатах. Выручка, расходы и прибыль формируются накопительно за определенный период, в то время как балансовые показатели носят моментный характер. Для корректного сравнения балансовые величины приводятся к среднему значению за анализируемый период.
Иными словами, если в начале года у компании один состав имущества, а к концу года другой, то просто сравнивать значения по строкам нельзя. Выручка и расходы считаются накопительно — за месяц, квартал, год. Сопоставлять «мгновенное» значение из баланса с накопленным, методологически неверно. Чтобы этого избежать, аналитики используют расчет средней стоимости активов — обычно по формуле средней арифметической между значением на начало и конец периода. Это позволяет корректно сопоставлять баланс с отчетом о прибылях и убытках.
Рассчитать среднюю стоимость активов необходимо для определения коэффициентов оборачиваемости, рентабельности и других аналитических показателей, характеризующих эффективность использования имущества предприятия.
Методология расчета средней стоимости активов
Формула стоимости активов базируется на принципах вычисления средней арифметической величины. Для простейшего случая, как приведено в таблице ниже, при наличии двух значений результат получается путем их сложения и деления на два.
|
Показатель |
Формула расчета |
Экономическое содержание |
|
Общая стоимость активов |
(строка 1600 на начало + строка 1600 на конец) / 2 |
Средняя балансовая оценка всего имущества организации |
|
Внеоборотные активы |
(строка 1100 на начало + строка 1100 на конец) / 2 |
Средняя стоимость долгосрочных активов |
|
Оборотные активы |
(строка 1200 на начало + строка 1200 на конец) / 2 |
Средняя величина краткосрочных активов |
|
Чистые активы |
[(строка 1600 - строка 1400 - строка 1500 + строка 1530) на начало + (строка 1600 - строка 1400 - строка 1500 + строка 1530) на конец] / 2 |
Средняя стоимость активов, профинансированных собственным капиталом |
При расчете используются данные на начало и конец анализируемого года. Показатели на начало текущего года соответствуют значениям на конец предыдущего отчетного периода.
Общая величина активов фиксируется в строке 1600 бухгалтерского баланса. Она отражает валюту баланса и включает:
- внеоборотные активы (строка 1100) — основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения;
- оборотные активы (строка 1200) — запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и их эквиваленты.
Методика расчета средней стоимости активов позволяет получить аналитические данные за многолетние периоды. Для каждого отчетного года используются значения строки 1600, которые складываются и делятся пополам. Для определения средней величины оборотных средств берутся данные строки 1200, для внеоборотных — данные из строки 1100 бухгалтерского баланса.
Практическое применение показателя
Аналитики используют среднюю стоимость активов для расчета ключевых финансовых коэффициентов, таких как:
- Коэффициент оборачиваемости активов, который рассчитывается по формуле: выручка / среднюю стоимость активов.
- Рентабельность активов, который рассчитывается по формуле: чистая прибыль / среднюю стоимость активов.
Эти показатели позволяют оценить эффективность использования имущества и принять обоснованные управленческие решения по оптимизации ресурсов предприятия.
Примеры расчета
Пример 1
Стоимость активов на начало года составила 2 850 000 рублей, на конец года — 3 150 000 рублей.
Средняя стоимость активов = (2 850 000 + 3 150 000) / 2 = 3 000 000 рублей.
Пример 2
Стоимость активов на начало года составила 750 000 рублей, на конец года — 950 000 рублей.
Средняя стоимость активов = (750 000 + 950 000) / 2 = 850 000 рублей.
Расчет средней стоимости активов является фундаментальным элементом экономического анализа, требующим профессиональных знаний и опыта. Корректное определение данного показателя обеспечивает достоверность аналитических расчетов и способствует принятию эффективных управленческих решений.
Компания «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» предоставляет комплексные услуги по ведению бухгалтерского учета и финансовому консультированию, включая расчет и анализ средней стоимости активов. Опытные эксперты помогут правильно интерпретировать экономические показатели, провести углубленную оценку эффективности использования активов и разработать рекомендации по оптимизации структуры имущества предприятия.
