Если компания приобрела, в том числе и посредством заключения договора лизинга, взяла в аренду, просто хранит на складе или перевозит товар (любое имущество: основные средства, транспорт, оборудование) у третьего лица, которое ошибочно либо по умыслу оформило ввоз на территорию РФ импортного товара с нарушением требований законодательства, а покупатель, зная об импортном происхождении покупки, не принял меры для такого оформления, то риск привлечения к административной ответственности с размером штрафа от одной второй до двукратного размера стоимости товаров с конфискацией такого товара очень высок.
Постановлением судьи Пролетарского районного суда города Ростова-на-Дону от 10 июня 2019 года, вступившим в законную силу 13 июля 2019 года, ООО «Сиэмай Альфа Оффшор» было признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 16.21 «Незаконное пользование товарами, их приобретение, хранение либо транспортировка» КоАП Российской Федерации, и ему было назначено административное наказание в виде административного штрафа с конфискацией буксирного судна «Маринус».
В соответствии с п. 2 ст. 81 ТК ТС обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу возникает солидарно у лиц, незаконно перемещающих товары, лиц, участвующих в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза также у лиц, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза.
Приобретение и хранение импортных товаров у посредника без документов, подтверждающих их таможенное оформление, связано с риском привлечения к административной ответственности по ряду статей КоАП РФ, даже если покупатель не участвовал непосредственно в незаконном перемещении товаров через границу.
За что привлекают по ст. 16.21 КоАП РФ
- Пользование товарами, незаконно перемещёнными через таможенную границу ЕАЭС.
- Приобретение, хранение или транспортировка таких товаров.
- Нарушение запретов и ограничений, установленных международными договорами, решениями ЕЭК, нормативными актами РФ.
- Пользование, передача во владение или распоряжение условно выпущенными товарами с нарушением установленных условий.
Судебная практика по ст. 16.21 КоАП РФ демонстрирует, что суды тщательно исследуют обстоятельства осведомлённости лица о незаконности происхождения товара и соблюдение процессуальных гарантий при конфискации имущества.
Например, в результате проведенного таможенного осмотра помещений и территорий установлен товар иностранного производства — станок горизонтально-расточный производства Чешской Республики, находящийся во владении, пользовании и распоряжении ООО «УЗТПА» (дело № 7-11357/17).
В соответствии с документами, представленными ООО «УЗТПА», указанный товар был приобретен по договору поставки товара, заключенному с ООО, которое не является официальным дистрибьютором компании производителя.
Счет-фактура, представленный Обществом в налоговый орган для получения налогового вычета, не соответствует копии счета-фактуры, представленной ООО «УЗТПА» в ЦОТ.
Находящийся в пользовании и хранении у ООО «УЗТПА» станок горизонтально-расточный является незаконно перемещенным товаром.
По мнению суда Общество не предприняло никаких мер по получению от контрагента документов, подтверждающих законность нахождения товара на таможенной территории ТС, тем самым не проявив должную степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для соблюдения требований закона. В связи с чем было обоснованно подвергнуто административному наказанию в виде административного штрафа по ст. 16.21 КоАП РФ в размере 13 169 207, 66 руб. без конфискации предмета административного правонарушения.
Не так давно с участием таможенного органа прошёл ряд камеральных проверок помещений, арендуемых под склады индивидуальными предпринимателями и Обществами. Информацию таможенный орган получает как с промежуточных таможенных пунктов, так и иных «внешних источников» о возможном незаконном ввозе на таможенную территорию ЕАЭС товаров, которые ИП и Общества приобрели на внутреннем рынке Российской Федерации у третьих лиц. Таможенные органы могут использовать любые сведения, свидетельствующие о неуплате платежей или нарушении порядка ввоза как основание для возбуждения дела по ст. 16.21 КоАП РФ. Срок давности привлечения к административной ответственности по данной статье составляет 2 года с момента совершения правонарушения.
Результаты проверок показали, что принадлежащие покупателям товары не могут считаться товарами таможенного союза, поскольку компания-декларант не подтвердила помещение их под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления». Таможенный орган возбудил массу дел в отношении покупателей об административном правонарушении по статье 16.21 Кодекса об административных правонарушениях РФ.
Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.10.2024 № Ф04-3970/2024 по делу № А45-345/2024 оставлено в силе постановление об административном правонарушении в виде административного штрафа в размере 3 119 821,34 руб. по ст. 16.21 КоАП РФ в связи с подтверждением фактического нахождения незадекларированных товаров на складе ООО. Должностными лицами службы таможенного контроля проведен таможенный осмотр помещений и территорий складского помещения.
Поскольку ООО не представило доказательства, подтверждающие факт принятия им всех зависящих от него мер, направленных на соблюдение требований таможенного законодательства, а также невозможности их своевременного выполнения в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, суды пришли к верному выводу о наличии в его деянии состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 16.21 КоАП РФ.
Ключевые риски, которые можно обозначить по данной теме
- Статья 16.2 КоАП РФ «Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров»: ответственность наступает за приобретение, хранение, перевозку товаров, перемещённых через таможенную границу с нарушением порядка декларирования.
- Статья 16.3 КоАП РФ «Несоблюдение установленных запретов и ограничений»: ответственность за нарушение порядка ввоза товаров, если не соблюдены требования законодательства о таможенном регулировании.
- В отдельных случаях возможно усмотрение состава преступления по ст. 238 УК РФ «Оборот товаров, не отвечающих требованиям безопасности», если товар опасен для жизни или здоровья.
Позиция таможенных органов и судов
- Даже если покупатель не участвовал в незаконном ввозе, но приобрёл и хранит товар без подтверждающих документов о таможенном оформлении, он может быть привлечён к ответственности как лицо, участвующее в незаконном обороте.
- Если покупатель добровольно сообщает о факте приобретения незадекларированного товара и не участвовал в его незаконном перемещении, это может быть учтено как обстоятельство, исключающее или смягчающее ответственность.
Как снизить риск привлечения к ответственности
- Проверять легальность происхождения товаров: убедиться, что товары были ввезены с соблюдением всех таможенных процедур, уплачены все необходимые платежи и сборы.
- Соблюдать запреты и ограничения: при ввозе и использовании товаров необходимо проверять, не подпадают ли они под специальные ограничения или запреты, установленные законодательством РФ и ЕАЭС.
- Внимательно оформлять документы: все сопроводительные и таможенные документы должны быть действительными, корректными и соответствовать фактическим данным о товаре.
- Проводить внутренние проверки: для юридических лиц рекомендуется внедрять процедуры внутреннего контроля за движением и использованием импортных товаров.
- Своевременно реагировать на запросы таможенных органов: при выявлении ошибок или недочётов в документах — оперативно их устранять и взаимодействовать с таможней.
При возникновении спорных ситуаций или сомнений в правомерности действий необходимо консультироваться с профильными юристами по таможенному праву.
