В 2022 году в России стартовал уникальный эксперимент — Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), который регламентируется Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Изначально АУСН запустили в четырех субъектах РФ: Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.
По данным статистики, за период проведения эксперимента число предпринимателей, переходивших на эту систему налогообложения, неуклонно росло, поэтому с 2025 года его распространили на всю Россию и продлили срок действия до 2028 года. Введение АУСН на территории любого субъекта РФ зависит от решения местных органов власти. Поэтому в первую очередь проверьте, возможен ли переход на эту систему в вашем регионе. Так как использование АУСН возможно только в том случае, если в регионе постановки на налоговый учет принято такое решение.
Налоговый режим АУСН изначально обещал невиданный уровень простоты: налог рассчитывается и уплачивается автоматически на основе данных вашей онлайн-кассы. Казалось бы, идеальный вариант для бизнеса: не нужно самостоятельно сдавать декларацию, за вас все считает система, уплата производится автоматически.
Однако за кажущейся простотой скрылись новые, совершенно уникальные налоговые риски. Налогоплательщики на АУСН добровольно передают Федеральной налоговой службе (ФНС) ключ к своему операционному cash-flow — к данным обо всех расчетах. И в этом контексте ошибки в применении онлайн-касс и маркировки товаров могут повлечь не только привлечение к административной ответственности, но и прямые финансовые потери.
АУСН — не просто так называемая упрощенка, а принципиально иная философия налогообложения
Главное отличие АУСН от классической упрощенной системы налогообложения (УСН) — отсутствие необходимости в подаче налоговой декларации. Все данные передаются автоматически через оператора фискальных данных (ОФД). Ваш единственный и главный отчет — это кассовый чек.
Однако в этой простоте и кроется главная опасность и вызов: любая, даже незначительная техническая ошибка в работе с ККТ или маркировке товаров напрямую влияет на сумму вашего налога к уплате. Система становится не просто прозрачной, а тотально зависимой от корректности технологических процессов. Готовы ли мы к этой автоматизации?
Ключевые риски работы на АУСН: почему ошибка в чеке бьет по карману сразу?
Ниже приводим главные подводные камни данной системы:
Прямое занижение налоговой базы из-за некорректного чека.
Налогоплательщики сами выбирают объект налогообложения и могут менять его ежегодно. Объектом налогообложения в АУСН признаются: 1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов. Если вы находитесь на АУСН, вам чрезвычайно важно правильно отражать свои доходы. Что это означает:
- Не пробит чек = доход отсутствует. Если касса не сработала, покупатель не получил чек, а данные не ушли оператору фискальных данных, этот доход не будет учтен при автоматическом расчете налога. ФНС может расценить это как уклонение от уплаты налогов, что может обернуться негативными последствиями для налогоплательщика, такими как доначисление налога, пени, штрафы.
- Сбои в передаче данных ОФД. Чек пробит, но не передан в налоговую по истечении 30 дней? Этот чек не учитывается в расчете налога, то есть доход некорректно сформирован, занижен. А это может повлечь не только штраф, но и то, что значительная часть вашей выручки «выпадет» из налогообложения, что неминуемо вызовет вопросы и, возможно, камеральную проверку со стороны налоговой.
Маркировка товаров — это риск двойного удара.
Вы продали маркированный товар, но не вывели его из оборота в системе «Честный знак» (не считали код или произошел сбой в API). Фактически операция по кассе прошла: доход зафиксирован и будет учитываться при расчете налога. Вы заплатите налог с фактической продажи, но товар не выбывает из оборота в системе маркировки, что создает несоответствие между реальными и учетными данными. В рамках системы маркировки для Роспотребнадзора этот товар остался у вас на складе. При проверке вас могут обвинить в продаже нелегального товара и оштрафовать на сумму до 500 тысяч рублей. Следовательно, вам очень внимательно нужно относиться к системе учета товаров и контролю за их движением.
Риск, присущий только АУСН, — «технический доход»:
- Ошибки при возвратах денежных средств. При возврате товара необходимо правильно оформить чек «Возврат прихода». Если этого не сделать, первоначальная сумма продажи так и останется в вашем доходе, и вы заплатите с нее налог, хотя реально денег уже не получили.
- Поступления, не являющиеся доходом. Такие операции, как внесение наличных денежных средств и получение займа, не являются доходом. Но, если вы по ошибке пробиваете по ним чек с признаком «Приход», система учтет их как ваш доход и доначислит налог. Исправить это после автоматического списания будет крайне сложно.
Стратегия безопасности для налогоплательщика на АУСН: как спать спокойно?
Использование АУСН требует не просто соблюдения правил, а создания проактивной системы контроля. Как это выглядит на практике:
- Безупречная интеграция. Проведите глубокий аудит связи вашей товароучетной системы (CRM, ERP), кассового ПО и системы маркировки. Убедитесь, что все обновления ФФД и API «Честный знак» внедрены, а реквизиты чека формируются без ошибок.
- Ежедневный мониторинг ОФД. Не ждите уведомлений от ФНС. Самостоятельно отслеживайте в личном кабинете ОФД статусы всех чеков: все ли они переданы, нет ли ошибок. Это ваш главный отчетный документ.
- Четкие регламенты для персонала. Разработайте и внедрите простые инструкции по работе с кассой при возвратах, внесении денег на счет, продаже маркированного товара. Ошибка кассира — это ваша налоговая ответственность.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения — это шаг в будущее, но это будущее требует безупречной технологической и налоговой дисциплины. Ваша онлайн-касса из инструмента отчетности превращается в налогового контролера вашей компании. Это отличный инструмент для индивидуальных предпринимателей, организаций в онлайн-торговле, услугах, когда ваш ассортимент прост в учете и налог вы рассчитываете без учета расходов. В этом случае АУСН — действительно надежный помощник в ведении бизнеса.
