Инициативный аудит — это проверка деятельности компании, которая проводится на основании решения директоров или собственников бизнеса. В ходе нее определяется достоверность и правильность данных бухгалтерского и налогового учета, проверяются основные отчетные документы. Порядок инициативного аудита строго не регламентирован, он зависит от целей, устанавливаемым заказчиком.
Цели инициативного аудита
Инициативный аудит может потребоваться при сотрудничестве и взаимодействии с инвесторами, банками, страховыми компаниями и государственными органами. Когда начать проверку, выбирает заказчик, исходя из собственных потребностей. Основными целями проведения инициативного аудита чаще всего выступают:
- проверка достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности;
- анализ текущего экономического состояния организации;
- оценка правильности ведения учета;
- минимизация рисков перед проверкой со стороны органов государственного надзора.
Результаты, полученные в ходе инициативного аудита, могут использоваться для обнаружения дополнительных ресурсов, увеличения эффективности ведения бизнеса, демонстрации преимуществ компании инвесторам и т. д. Аудиторское заключение позволяет взвешенно принимать управленческие решения, учитывая реальное состояние дел.
Если в ходе аудита выявляются нарушения законодательства, руководство получает инструмент для подготовки к проверкам. Компания может своевременно устранить ошибки и тем самым избежать возможных штрафов и иных негативных последствий.
Чем инициативный аудит отличается от обязательного
Ключевое различие между этими двумя видами проверок лежит уже в их названиях. Инициативный аудит, в отличие от обязательного, проводится добровольно. Заказчик самостоятельно выбирает объем и направление проверки. Например, если руководителю, недавно назначенному на должность, необходимо получить объективные данные о деятельности предприятия, он может назначить проведение сплошного инициативного аудита. Впоследствии аналогичные проверки можно будет проводить реже. Достаточно периодически заказывать услуги аудиторов для выявления нарушений законодательства в бухгалтерском учете, ошибок в формировании первичной документации и т. д.
В каких случаях стоит прибегать к инициативному аудиту
Аудит может быть назначен:
- По решению, принятому собственниками организации. Это может быть совет директоров, общее собрание участников общества либо единственный владелец.
- По приказу руководства. Проверку может запросить директор или главный бухгалтер.
- По инициативе третьих лиц. Во многих случаях проведения проверки требуют инвесторы, партнеры, страховые компании, банки и государственные органы, но решение о проведении аудита принимает руководитель фирмы.
Последнее обстоятельство является наиболее частой причиной обращения к аудиторам. Без этой процедуры получение крупного кредита или привлечение инвестора будет крайне затруднительным. То же самое относится и к грантам, субсидиям и допускам к участию в проектах, финансируемым из бюджета.
Руководители и собственники компаний зачастую заказывают проведение аудита в следующих ситуациях:
- при реорганизации или продаже бизнеса;
- при смене лиц на руководящих постах;
- перед проверками со стороны Федеральной налоговой службы и других надзорных органов;
- при наличии сомнений в достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности.
Законодательство позволяет при проведении инициативного аудита сразу после проведения проверки устранять ошибки и нарушения, выявленные в работе организаций-заказчиков, а также проводить налоговое и управленческое консультирование, юридическую поддержку, подготовку документации, восстановление бухгалтерского учета. Заказчик самостоятельно устанавливает необходимость тех или иных услуг по результатам проведенной проверки.
Внешний и внутренний аудит
Существует два способа проведения инициативного аудита. Первый, внутренний, предусматривает проверку деятельности организации собственными силами. Второй подразумевает привлечение внешних независимых экспертов. У каждого из этих способов есть сильные и слабые стороны.
Основным преимуществом внутренней проверки считается осведомленность сотрудников об общем состоянии дел в компании. Специалисты взаимодействуют с другими отделами, поэтому заранее получают информацию о недостатках и нарушениях, допущенных во время работы. В то же время внутренняя проверка не может быть полностью объективной. Сотрудники прямо или косвенно заинтересованы в получении определенных результатов, поэтому выводы аудита могут искажаться. Кроме того, у собственных специалистов ответственность за полноту и достоверность заключения заведомо является более низкой.
Внешняя проверка позволяет получить наиболее точные и объективные данные о состоянии дел. Аудиторы не заинтересованы в искажении результатов и несут полную ответственность за сделанные выводы. Навыки и умения таких специалистов подтверждаются квалификационными аттестатами. Кроме того, все аудиторы должны состоять в профильной СРО. Выполнение этих требований гарантирует получение достоверных сведений о работе проверяемой компании.
Законодательная база
Основным документом, регламентирующим деятельность аудиторов, является Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
При проведении проверок специалисты руководствуются законодательством о бухгалтерском учете, Налоговым кодексом РФ, приказами и письмами ФНС.
Преимущества инициативного аудита для компании
Заказав независимую аудиторскую проверку, руководство компании получает:
- полную и достоверную информацию о состоянии дел в сфере финансового, налогового и бухгалтерского учета;
- возможность своевременно принять меры по устранению нарушений;
- объективную оценку рисков, возникающих в деятельности организации;
- возможность принимать управленческие решения, оптимальные с точки зрения развития бизнеса.
Стоимость проведения аудиторской проверки варьируется в зависимости от сроков, объемов и сложности работ. Но подобные расходы всегда окупаются, поскольку позволяют предотвратить получение штрафов и принятие неверных управленческих решений, ведущих к убыткам.
Что включает аудиторская проверка
Инициативный аудит проводится на основании договора, заключенного между исполнителем и заказчиком. При его составлении компания может выбрать один из трех вариантов проверок:
- полный аудит всей бухгалтерской, налоговой и финансовой отчетности;
- проверка отдельных сфер учета;
- налоговый аудит (аналог проверки со стороны ФНС).
Также у заказчика есть выбор способа проведения аудита. Проверка может быть сплошной или выборочной. Первый способ проведения предусматривает анализ всей первичной документации, результатов финансовой деятельности и отчетности по ним. Второй вариант подразумевает выборочный аудит отдельных операций.
Выбор между сплошной и выборочной проверкой зависит от множества факторов, которые определяются на стадии заключения договора. Среди наиболее важных можно отметить сферу деятельности заказчика и цель проведения аудита. Сплошная проверка позволяет получить наиболее полную оценку состояния дел, но она занимает больше времени и стоит дороже выборочной.
Содержание аудиторских проверок, проводимых на добровольной основе, не регламентировано. В зависимости от потребностей заказчика, они могут включать анализ:
- финансовой, налоговой и бухгалтерской документации;
- материалов, полученных в ходе предыдущих проверок;
- платежных и первичных документов, договоров;
- активов и материальных ценностей;
- налоговых резервов;
- кассовых операций;
- учетной политики и СВК предприятий.
Полный перечень направлений, в которых будет выполняться проверка, указывается в техническом задании и договоре с аудиторской компанией.
Ход проведения аудита
Обычно порядок процедуры добровольного аудита аналогичен проведению обязательной проверки. Она состоит из нескольких этапов.
В первую очередь проводится предварительное планирование. Оно включает общее изучение сферы и видов деятельности компании, анализ ключевых показателей и системы налогообложения. Аудиторы оценивают направления проверок, уточняют способы работы с документацией. На основании проведенного анализа проводятся переговоры с заказчиком, в ходе которых согласовывается стоимость услуг и подписывается договор.
На втором этапе формируется план аудита и сроки выполнения проверки. Согласовывается порядок предоставления доступа к необходимым документам и информации о деятельности компании. Устанавливаются требования к заключению. Также на этом этапе формируется состав группы, если проверка будет выполняться несколькими специалистами.
После завершения подготовки аудиторы приступают к сбору сведений о компании. Они анализируют документы и обрабатывают полученную информацию согласно плана проверки.
На основании собранных сведений формируется заключение или отчет об итогах инициативного аудита. В отчете указываются основные выводы о текущем положении дел в компании, приводятся выявленные ошибки и нарушения, даются рекомендации экспертов по их устранению. После окончательного завершения программы отчет передается руководству организации. При необходимости компания, обратившаяся к аудиторам для прохождения проверки, может заказать дополнительные услуги.
