Трансформация и консолидация отчетности по МСФО для химического холдинга
Российский химический холдинг
Банк-кредитор, предоставляющий крупный синдицированный кредит российскому химическому холдингу, затребовал у заемщика консолидированную отчетность по МСФО. Администрация холдинга обратилась в Группу «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» для проведения трансформации отчетности по МСФО и подготовки консолидированной финансовой отчетности холдинга.
ОСОБЕННОСТИ ПРОЕКТА
- Холдинг имеет разветвленную структуру его подразделения находятся не только в России, но и в странах ближнего зарубежья.
- Все компании, входящие в холдинг, формируют отчетность по РСБУ или по стандартам бухгалтерского учета страны, в которой они сдают свою финансовую отчетность.
- Учетная политика зарубежных компаний холдинга отличается от учетной политики российских компаний холдинга, поэтому при формировании консолидированной отчетности следует основываться на учетной политике, применяемой в головной организации.
- Клиент заинтересован в скорейшей передаче консолидированной финансовой отчетности по МСФО банку-кредитору, в связи с чем устанавливаются сжатые сроки для ее подготовки.
Основной задачей, которая ставилась Клиентом перед командой проекта, являлось обеспечение сопоставимости данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности зарубежных структурных подразделений холдинга при формировании консолидированной финансовой отчетности по МСФО. Поэтому команда проекта, сформированная Группой «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» для его реализации, включала не только специалистов в области МСФО, но также экспертов в сфере международного бухгалтерского консалтинга, разбирающихся в специфике организации бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности в странах ближнего зарубежья.
При проведении работ по формированию отчетности по МСФО и ее консолидации, команда проекта руководствовалась принципами, заложенными в стандартах: МСФО (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность»; МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные компании и совместные предприятия»; МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнесов»; МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчётность».
Реклассификация статей отчетности зарубежных компаний учитывала специфику законодательства о бухгалтерском учете каждой из стран, в которых эти компании предоставляют свою отчетность контрольным органам. При этом показатели составляющих отчетностей, порядок расчета которых отличается от порядка, принятого в головной организации, были скорректированы под единую учетную политику.
Для конвергенции учетных данных и данных финансовой отчетности зарубежных компаний холдинга были внесены соответствующие изменения в трансформационные таблицы, позволяющие автоматизировать и ускорить процесс трансформации отчетности структурных подразделений по МСФО и дальнейшую консолидацию.
После проведения работ по трансформации отчетности структурных подразделений группы по МСФО, были рассчитаны показатели консолидированной отчетности путем суммирования показателей отчетности всех дочерних предприятий с учетом консолидационных корректировок, учитывающих внутригрупповые расчеты.
По итогам работы команды проекта Клиент получил сформированный пакет отчетности по МСФО по каждому из структурных подразделений холдинга, входящих в периметр консолидации, и консолидированную отчетность холдинга по МСФО. Кроме того, Клиенту были предоставлены трансформационные таблицы, а также расшифровки осуществленных расчетов.
Консолидированная финансовая отчетность холдинга была передана Клиентом банку-кредитору, который принял положительное решение о предоставлении крупного синдицированного кредита для финансирования реализации инвестпроекта.
Консолидированные показатели финансовой отчетности по МСФО позволили отобразить реальное финансовое состояние Клиента, проанализировать его деловую активность и выявить его фактическую платеже- и кредитоспособность, которые подтвердили возможность Клиента своевременно и в полном объеме обеспечить выполнение обязательств по обслуживанию долга.
Показатель финансовой устойчивости холдинга увеличился на 0,36. Текущая платежеспособность выросла в 1,2 раза.