Торговля на открытой площадке не облагается торговым сбором
В письме от 14.10.2015 № 03-11-09/58630 Минфин России разъяснил, что понятие объекта торговли в виде открытой площадки ст. 346.27 НК РФ и Федеральным законом от 28.12.2009 № 381-ФЗ не дано. Поэтому организации и предприниматели, осуществляющие розничную или оптовую торговлю через открытые площадки, не признаются плательщиками торгового сбора.
В то же время, если на открытой площадке расположены временные конструкции, используемые для ведения торговли, такая площадка является нестационарным торговым объектом и облагается торговым сбором.
Источник: v2b.ru 6 ноября 2015 г.
Введен запрет требовать при проверке документы и (или) информацию, имеющуюся у надзорных органов
Федеральным законом от 03.11.2015 N 306-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" скорректирована процедура осуществления межведомственного взаимодействия (в том числе в электронной форме) между органами государственного контроля (надзора), органами муниципального надзора при осуществлении проверок
Указано, в частности, что:
- запрещается требовать от проверяемого лица документы и (или) информацию, которые имеются в распоряжении проверяющих органов;
- допускается приостановление течения срока проведения проверки при необходимости получения документов посредством системы межведомственного информационного взаимодействия на срок, необходимый для его осуществления, но не более чем на десять рабочих дней;
- запрещается требовать у проверяемого лица информацию, которая находится в государственных или муниципальных информационных системах, реестрах и регистрах;
- орган государственного (муниципального) контроля (надзора) обязан знакомить руководителя, иное должностное лицо или уполномоченного представителя юридического лица с документами и (или) информацией, полученной в рамках межведомственного информационного взаимодействия.
Источник: Audit-it.ru 5 ноября 2015 г.
Выдача работодателем трудовых книжек или вкладышей в них является операцией по реализации товаров; передача работником полученного на мероприятии подарка НДС не облагается
В Письме от 30.09.2015 № 03-07-11/55714 Минфин России пояснил, что в отношении применения налога на добавленную стоимость при выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в том числе по стоимости их приобретения, подтверждаем позицию по данному вопросу, изложенную в пункте 6 письма Минфина России от 16.08.2013 № 03-03-05/33508, упоминаемом в вашем обращении, согласно которой операции по выдаче работодателями, в том числе казенными, бюджетными и автономными учреждениями, своим работникам трудовых книжек или вкладышей в них, являются операциями по реализации товаров и, соответственно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
По вопросу применения налога на добавленную стоимость при передаче работником подарка, полученного в связи с официальным мероприятием, сообщаем, что согласно статье 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели. В связи с этим передача фонду подарка, полученного в связи с официальным мероприятием, осуществляемая физическим лицом работником фонда, налогом на добавленную стоимость не облагается.
Источник: Audit-it.ru 5 ноября 2015 г.
В расходы в целях налога на прибыль включаются премии, выплаченные руководителю организации
В письме от 13.10.2015 г. № 03-03-06/1/58416 Минфин России напомнил, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели, а также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором (ст. 255 НК РФ).
Учитывая изложенное, вознаграждение руководителю организации учитывается в составе расходов на оплату труда только в том случае, если с ним заключен трудовой договор.
Пунктом 4 статьи 272 НК РФ определено, что расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда.
Источник: Audit-it.ru 5 ноября 2015 г.
Суммы уплаченных налогов и взносов принимаются в расходы в целях налога на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся
В письме от 21.09.2015 № 03-03-06/53920 Минфин России разъяснил, что согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Таким образом, расходы в виде сумм налогов учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Источник: Audit-it.ru 3 ноября 2015 г.
Оказание услуг по организации перевозки ввезенных товаров автотранспортом от российского порта до пункта назначения в РФ облагается НДС по ставке 18 процентов
В письме 13.10.2015 № 03-07-08/58584 Минфин России сообщает, что согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен данным подпунктом, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой за пределами территории Российской Федерации, а также при организации перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации (от портов или пограничных станций, расположенных на территории Российской Федерации) до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации.
Оказываемые российской организацией на основании договора транспортной экспедиции услуги по организации перевозки ввезенных товаров автомобильным транспортом от российского порта до пункта назначения, находящегося на территории Российской Федерации, к указанным услугам не относятся и в других подпунктах п. 1 ст. 164 НК РФ не поименованы. Поэтому в отношении таких услуг нулевая ставка налога не применяется и на основании п. 3 ст. 164 НК РФ данные услуги подлежат налогообложению по ставке в размере 18 процентов.
Источник: Audit-it.ru 2 ноября 2015 г.
Введены в действие изменения в нормах расхода топлив и смазочных материалов на автотранспорте
В письме 21.09.2015 г. № АС-4-10/16581@ ФНС России сообщает о необходимости руководствоваться в работе Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.07.2015 № НА-80-р «О внесении изменений в Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введённые в действие распоряжением Минтранса Российской Федерации от 14.03.2008 № АМ-23-Р».
Данные изменения введены в действие с 14 июля 2015 года для учёта в работе автомобильного транспорта предприятий, организаций, занятых в системе управления и контроля, независимо от форм собственности, эксплуатирующей автомобильную технику на шасси автомобилей на территории Российской Федерации.
Источник: Audit-it.ru 2 ноября 2015 г.
Вычет НДС неправомерен, если оборудование простаивает
Такую позицию принял судебный орган в Постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.10.2015 № Ф04-25378/2015.
Камеральная проверка декларации по НДС привела к отказу в применении налогового вычета.
Инспекция решила, что вычет налога, уплаченного в составе арендной платы за оборудование, неправомерен, так как оборудование не используется в производственной деятельности.
Суды поддержали налоговый орган, установив, что в спорный период фирма не осуществляла деятельность, и оборудование находилось в разобранном виде (не монтировалось).
Поскольку право на вычет налога возникает при соблюдении трех условий, а именно: наличие счета-фактуры, принятие товара (работ, услуг) на учет и использование его в производственной деятельности, то отказ в применении вычета по НДС правомерен.
Источник: v2b.ru 30 октября 2015 г.
Объект исключат из перечня «кадастровой» недвижимости, если он включен туда неправомерно
В письме от 16.10.2015 № БС-4-11/18050@ ФНС РФ пояснил, что формирование на 1 число налогового периода перечня объектов недвижимости, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, предусмотрено ст. 378.2 НК РФ. При этом указанная норма не дает возможности добавления в перечень в течение налогового периода новых объектов.
Однако из перечня, определенного на соответствующий налоговый период, должны быть исключены объекты:
- ошибочно включенные туда уполномоченным органом власти субъекта РФ;
- в отношении которых судом принято решение о неправомерности их включения (например, по причине несоответствия критериям отнесения объекта недвижимого имущества к объектам, в отношении которых региональным законодательством установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости).
Налоговая база в отношении исключенных из перечня объектов в соответствующем налоговом периоде определяется как среднегодовая стоимость.
Источник: v2b.ru 29 октября 2015 г.
В целях налога на прибыль денежные выплаты, распределяемые между участниками организации при ее ликвидации, признаются дивидендами в сумме превышающей взнос в уставной капитал
В письме от 21.07.2015 № 03-03-06/1/41682 Минфин РФ разъяснил, что поскольку распределение имущества организации при ее ликвидации между акционерами (участниками) производится после удовлетворения требований всех кредиторов, то есть оплаты всех обязательств, включая обязательства по налогам и сборам, такие выплаты фактически направлены на распределение чистой прибыли этой организации и удовлетворяют определению дивидендов, установленному пунктом 1 статьи 43 НК РФ.
Здесь же Минфин обратил внимание на то, что согласно пп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ не признаются дивидендами выплаты, производимые при ликвидации организации участнику этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса данного участника в уставный капитал организации. Это позволило финансистам сделать вывод, что если стоимость имущества, полученного акционерами (участниками) при распределении имущества ликвидируемого общества, превышает их взнос в уставный капитал ликвидируемой организации, то такое превышение признается дивидендами.
Источник: Audit-it.ru 29 октября 2015 г.
При реализации товаров, вывезенных с территории РФ в таможенной процедуре экспорта по договору с физлицом применяется нулевая ставка НДС
В письме от 13 октября 2015 г. N 03-07-08/58558 Минфин РФ, разъяснил, что при реализации российской организацией на основании договора поставки, заключенного с иностранным физическим лицом, товаров, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при представлении в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.
Источник: Audit-it.ru 28 октября 2015 г.
Прощенный работнику заем страховыми взносами не облагается
Данная позиция отражена в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.10.2015 № Ф01-4010/2015.
Компания выдала работнику заем в размере 600 тыс. рублей на оплату дорогостоящей медицинской операции, а затем простила ему долг. Все документы о проведении и оплате операции (договор, платежки) были в наличии.
В такой ситуации прощенная компанией сумма займа страховыми взносами не облагается. Это целевая выплата социального характера, никак не связанная с оплатой труда.
К такому выводу пришли судьи, отменив решение ФСС о доначислении компании страховых взносов, штрафов и пеней.
Источник: v2b.ru 28 октября 2015 г.
Подтверждением расходов по договорам транспортной экспедиции являются документы, подтверждающие фактическое выполнение экспедиции услуг
В письме от 21.09.2015 № 03-03-06/1/53868 Минфин РФ пояснил, что неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы, а именно поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка, оформленные по форме, установленной Законом N 87-ФЗ, пунктами 5, 7 Правил транспортно-экспедиционной деятельности (утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.09.2006 N 554 "Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности") и Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 11.02.2008 N 23 "Об утверждении Порядка оформления и форм экспедиторских документов".
Таким образом, при оказании услуг транспортной экспедиции для подтверждения расходов в рамках главы 25 НК РФ достаточно экспедиторских документов, а также любых документов, подтверждающих фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.
Источник: Audit-it.ru 28 октября 2015 г.
Ошибочно начисленный НДС по международным транспортно-экспедиционным услугам по ставке 18% можно принять к вычету
В письме от 02.10.2015 г. № СД-19-15/244 ФНС России разъяснило, что суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке, в том числе транспортно-экспедиционных услуг, подлежат вычетам. Такой вычет производится на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по нулевой ставке, при наличии на этот момент документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки. Основание — п. 10 ст. 171 и п. 3 ст. 172 НК РФ.
Возмещение НДС возможно и за пределами трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Это допускается, если реализации права налогоплательщика в течение этого срока препятствовали обстоятельства, связанные, в частности, с невыполнением инспекцией своих обязанностей или невозможностью получить возмещение, несмотря на своевременно предпринятые к тому действия со стороны налогоплательщика, и т. п.
Учитывая изложенное, право на применение вычетов по ранее исчисленной сумме НДС может быть реализовано с момента признания требования о возврате излишне уплаченной суммы НДС при наличии соответствующего документального подтверждения указанных обстоятельств, а также документов, предусмотренных статьями 165, 171, 172 Кодекса.
Источник: Audit-it.ru 28 октября 2015 г.
Расходы на покупку увлажнителей учитываются для целей налога на прибыль
В письме от 02.10.2015 № 03-03-06/56359 Минфин РФ пояснил, что в целях налогообложения прибыли затраты по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, включаются в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (п.п. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Таким образом, расходы на приобретение увлажнителей могут учитываться при расчете налога на прибыль при выполнении следующих условий:
- они служат для обеспечения нормальных условий труда, предусмотренных законодательством и специальными отраслевыми требованиями по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности;
- соблюдены критерии статьи 252 НК РФ, т.е. расходы экономически обоснованы и документально подтверждены.
При этом если увлажнители признаются амортизируемым имуществом, их стоимость включается в базу по налогу на прибыль через механизм амортизации.
Источник: v2b.ru 26 октября 2015 г.
Момент определения базы по НДС не зависит от даты перехода права собственности по договору
В письме от 06.10.2015 № 03-07-15/57115 Минфин РФ разъяснил, что датой отгрузки (передачи) товаров в целях налога на добавленную стоимость признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю.
Учитывая изложенное, при реализации товаров покупателю обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость у продавца возникает на дату отгрузки товаров, независимо от момента перехода права собственности, установленного договором.
Источник: Audit-it.ru 26 октября 2015 г.
