Стоимость приобретения покупных товаров в н/у можно оценить по правилам б/у

В письме от 11 августа 2015 г. N 03-03-06/2/46207 Минфин напомнил, что порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой приказом (распоряжением) руководителя.

При реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров. Данная стоимость определяется в соответствии с учетной политикой одним из следующих методов: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара.

Налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод оценки покупных товаров при их реализации при условии, что такой порядок предусмотрен учетной политикой.

Поскольку для целей налогового учета не установлен порядок оценки покупных товаров по средней себестоимости, по мнению Минфина, налогоплательщик вправе использовать порядок такой оценки исходя из правил бухгалтерского учета.

Источник: Audit-it.ru 14.09.2015 г.


Неправильное указание в счете-фактуре наименования товара помешает вычету 

В письме от 14.08.15 № 03-03-06/1/47252 Минфин напомнил, что согласно пункту 2 статьи 169 НК счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 указанной статьи.

В числе таких требований - указание в счете-фактуре наименования реализуемого товара. Его неверное указание является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Источник: Audit-it.ru 11.09.2015 г.


Спор о качестве работ не изменяет порядок учета доходов при методе начисления 

В 2010 году между ЗАО (генеральным подрядчиком), применяющим метод начисления, и ООО (заказчиком) был заключен договор подряда. По договору стоимость работ должна быть определена по факту их выполнения в соответствии с актами приемки выполненных работ формы КС-2 и справками о стоимости выполненных работ и затрат КС-3. Работы должны были оплачиваться через 10 дней после подписания акта приемки каждого этапа.

Однако несколько актов заказчиком подписаны не были, соответствующие работы оплачены не были, и в 2011 году генподрядчик обратился в суд с иском о взыскании задолженности. При этом указанные доходы не были учтены при исчислении налога на прибыль. Вступившим в силу решением суда от 2012 года иск ЗАО был удовлетворен. Доход по актам выполненных работ, подписанным в одностороннем порядке, был учтен компанией в 2012 году после вступления в силу решения суда.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила ЗАО налог на прибыль, пени и штраф, указав, что этот доход должен быть отражен в 2010 году.

Суд первой инстанции (дело № А58-4038/2014) согласился с выводами компании.

Апелляция отменила его решение, пояснив, что работы налогоплательщиком были выполнены и акты подписаны в 2010 году, что свидетельствует о признании самим налогоплательщиком факта выполнения данных работ.

Кассация (Ф02-3887/2015 от 31.07.2015) согласилась с выводами апелляции, отметив: «наличие спора о качестве работ, вступление судебных актов в силу в 2012 году и получение оплаты в 2012 году не изменяет порядок принятия доходов, установленный статьей 271 Налогового кодекса».

Источник: Audit-it.ru 09.09.2015 г.


Вводимые с 2016 года объекты будут амортизироваться при стоимости от 100 тысяч 

В настоящее время амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признается имущество с первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб.

В результате изменений, внесенных в пункт 1 статьи 256 и пункт 1 статьи 257 НК, для целей исчисления налога на прибыль можно будет включить (при соблюдении иных предусмотренных главой 25 НК условий) в состав амортизируемого имущества объекты, первоначальная стоимость которых превысит 100 тысяч рублей.

Изменения распространяются на объекты амортизируемого имущества, введенные в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

Об этом сообщила начальник Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Е.А. Круглова.

Напомним, что соответствующие изменения внесены в НК федзаконом от 08.06.2015 № 150-ФЗ.

Источник: Audit-it.ru 09.09.2015 г.


Как учесть командировочные расходы в валюте при отсутствии документа об обмене 

В письме от 03.09.15 № 03-03-07/50836 Минфин указал, что при направлении работника в командировку за границу работодатель в качестве фактических расходов должен компенсировать сумму в рублях, которая потрачена для приобретения израсходованного количества валюты на территории иностранного государства.

Расходы организации на командировочные расходы в этом случае следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам на приобретение валюты. Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты. При этом командировочные расходы учитываются на дату утверждения авансового отчета.

Если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, по мнению Минфина, сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной в авансе, по официальному курсу, установленному ЦБ на дату выдачи.

В соответствии с пунктом 10 статьи 272 НК в случае перечисления аванса, задатка на оплату расходов в валюте такие расходы пересчитываются по официальному курсу ЦБ на дату перечисления аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток). Таким образом, если сотрудник не может подтвердить курс, пересчет суммы в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному ЦБ на дату выдачи подотчетных сумм.

Источник: Audit-it.ru 14.09.2015 г.


Повышение штрафов за грубые нарушения в бухучете одобрено комиссией кабмина 

Сайт правительства РФ сообщает сегодня о том, что комиссия по законопроектной деятельности одобрила законопроект об административной ответственности за грубое нарушение организациями правил ведения бухучета.

Данный законопроект, напомним, был разработан Минфином еще год назад.

К нарушению по статье 15.11 КоАП (помимо установленных искажения строки финотчетности на 10% и более и занижения налоговой базы не менее чем на 10% из-за искажения данных бухучета) будут относиться еще и:

  • принятие к бухучету первичных учетных документов, которыми оформлены не имевшие место факты хозяйственной жизни и (или) регистрация мнимых и притворных объектов бухучета в регистрах бухучета;
  • ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета;
  • составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухучета;
  • отсутствие у экономического субъекта регистров бухучета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения по ней в течение установленных сроков хранения таких документов.

Сайт правительства поясняет, что речь идет о таких нарушениях, как "ведение "двойной бухгалтерии", совершение неучтенных сделок, отражение несуществующих расходов и пассивов с ложным указанием их источников, использование поддельных документов и фальсификацию бухгалтерской отчетности, учетных записей, счетов и финансовых отчетов".

Учитывая периодичность проведения контрольных мероприятий органами, уполномоченными составлять протоколы о правонарушениях по статье 15.11 КоАП, в статью 4.5 КоАП вносятся изменения, устанавливающие срок давности привлечения к ответственности за нарушение законодательства о бухучете, равный двум годам со дня совершения правонарушения (в настоящее время этот срок составляет три месяца).

Также предлагается увеличить размеры штрафных санкций, которые не пересматривались с начала действия статьи 15.11 КоАП, то есть с 1 июля 2002 года, предусмотрев их в пределах от 5 до 10 тысяч рублей (сейчас штраф составляет от 2 до 3 тысяч рублей). За повторное в течение календарного года нарушение законопроектом предлагается установить штраф от 10 до 20 тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет (сейчас наказание за повторное нарушение не предусмотрено).

Источник: Audit-it.ru 08.09.2015 г.


Чем техническое перевооружение отличается от капремонта в налоговых целях 

Компании на праве собственности принадл