Возмещение затрат в однодневной командировке можно учесть в расходах
В письме от 16.07.15 № 03-03-07/40892 Минфин указал: налогоплательщик имеет право учесть расходы, связанные с возмещением затрат, произведенных работником, находящимся в служебной однодневной командировке, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при их документальном подтверждении.
При этом случаи, порядок и размеры возмещения иных расходов, связанных с командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Ранее Минфин высказывал такое же мнение, а также указывал, что приказ о направлении в командировку и служебное задание не являются документальным подтверждением расходов.
Источник: Audit-it.ru, 14.08.2015 г.
С какого момента действует освобождение от акциза без банковской гарантии при экспорте
Письмом от 5 августа 2015 г. N ГД-4-3/13685@ ФНС разослала письмо Минфина от 16 июля 2015 г. N 03-07-15/41049.
Законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ в главу 22 НК "Акцизы" внесены поправки, предусматривающие, в том числе, освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от обязанности представлять банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты акциза при реализации на экспорт произведенных ими подакцизных товаров.
Такое право имеют организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за три календарных года, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 миллиардов рублей.
Банковская гарантия не представляется организациями, которые производят подакцизные товары путем переработки давальческого сырья (материалов), в случае, если такому же условию удовлетворяет собственник сырья (материалов).
Установлено, что указанные изменения вступают в силу с 1 июля 2015 года.
Соответственно, право на освобождение от уплаты акцизов при реализации произведенных подакцизных товаров на экспорт без представления в налоговый орган банковской гарантии распространяется на операции, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 НК (в том числе реализации на экспорт), осуществляемые с 1 июля 2015 года.
Источник: Audit-it.ru, 13.08.2015 г.
Как заполнять декларацию по акцизам тем, кто с 1 июля освобожден от уплаты без гарантии
В письме от 4 августа 2015 г. N ГД-4-3/13643@ ФНС сообщила, что законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ в главу 22 НК "Акцизы" внесены поправки, предусматривающие, в том числе, освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от обязанности представлять банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты акциза при реализации на экспорт произведенных ими подакцизных товаров.
Данные изменения применяются с 1 июля 2015 года. До утверждения новой формы налоговой декларации по акцизам, учитывающей указанные изменения, применяется действующая форма.
Налогоплательщики, освобожденные от обязанности представлять банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт, заполняют подраздел 2.4 раздела 2 декларации в соответствии с положениями пункта 5.8 действующего порядка, установленными в отношении налогоплательщиков, представляющих банковскую гарантию.
Налогоплательщиками, не представляющими теперь банковскую гарантию, при отражении в декларации операций по реализации в налоговом периоде подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта применяется код показателя 20001.
При представлении указанными налогоплательщиками в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 НК (в срок не позднее 180 календарных дней со дня реализации подакцизных товаров на экспорт), указывается код показателя 50003.
Это согласовано с Минфином (письмо от 30.07.2015 N 03-07-15/44132).
Источник: Audit-it.ru, 13.08.2015 г.
Совет по МСФО запускает новые консультации по плану дальнейшей работы
IASB приступил ко вторым (в новейшей истории) консультациям относительно плана своей будущей работы, интересуясь у мирового бухгалтерского сообщества, каким темам ему следует уделить внимание в первую очередь. Напомним, что сегодняшняя программа датируется (условно говоря) 2011 годом: именно тогда международный разработчик проводил консультации в последний раз. Однако следует понимать, что фундаментальный пересмотр “от” и “до” все равно затруднителен даже теоретически, ведь на плечах Совета по МСФО лежат обязательства по завершению текущих проектов. Поэтому отличительной характеристикой этих новых консультаций является то, что они не такие детализированные, как были раньше.
В своем вступительном обращении председатель IASB Ханс Хугерворст лично подчеркнул, что в очень значительной степени запускаемые сегодня обсуждения связаны с пересмотром структуры и эффективности, который Попечители Фонда МСФО инициировали в июле. Таким образом, вопросы, поставленные в прошлом месяце Попечителями (в том числе связанные с возможным расширением полномочий IASB с точки зрения регулирования либо новых типов организаций, либо новых форм отчетности) весьма уместны и здесь. В связи с этим Ханс Хугерворст призывает участвовать в обеих консультациях одновременно.
Подход Совета по МСФО к разработке стандартов
Первая часть посвящена подходу IASB к своей основной обязанности, поскольку с последних обсуждений все-таки много воды утекло. Сегодня международный разработчик придерживается подхода, который – это довольно хорошо заметно – основывается на эмпирических свидетельствах. В сегодняшней публикации приведено детальное описание стадии исследования, отдельных проектов в рамках работы над стандартом и, конечно, исследования эффективности практического применения стандарта уже после его введения в действие (“post-implementation reviews”).
Сегодняшняя ситуация и вопросы относительно дальнейшей работы на 2016-2020 гг.
Что касается, собственно, плана работы на эти годы, то, как уже отмечалось, здесь присутствуют свои ограничения в виде ожиданий относительно итогов пока еще незаконченной работы. По этой причине во вступительной части так подробно описывается сегодняшняя ситуация. Авторы также напоминают о послании, которое они получили четыре года назад в ответ на консультации 2011 года: респонденты подчеркнули, что IASB определенно следует уделять больше ресурсов на поддержание стандартов МСФО на должном уровне качества.
Таким образом, Совет по МСФО прямо заявляет, что сегодняшние консультации несут с собой вполне понятные ограничения в виде нехватки ресурсов: их неоткуда взять на то, чтобы запустить большое число дополнительных технических проектов. Кроме того, следует подумать и о пользователях/составителях отчетности, не все из которых в состоянии справиться с изменениями в отчетности, приходящими вместе с новыми стандартами. Поэтому у мировых экспертов интересуются, правильным ли является сегодняшний баланс проектов в работе (крупные проекты, отдельные вопросы внедрения, вспомогательные исследования), и есть ли сегодня возможность для того, чтобы добавить какие-то новые.
Исследования, кстати, несут довольно важную функцию, в противном случае в сегодняшней публикации не стали бы уделять так много внимания их связи непосредственно с разработкой. Большинство ныне активных исследовательских проектов было одобрено как раз по итогам консультаций 2011 года. За прошедшее время Совет по МСФО внедрил более строгий подход к исследованиям, разбивая проекты по отдельным стадиям (сбор данных, анализ, обработка). Но и сегодня исследовательская программа, как сообщается, забита почти до отказа.
Международному разработчику важно быть уверенным в том, что все новые проекты заполнят пробелы в системе МСФО, повысят полезность стандартов или хотя бы просто поспособствуют более последовательному применению. С точки зрения обсуждений комментаторов в этой связи просят присвоить приоритет каждой теме в программе исследований и определить, нет ли в этом списке лишних тем – а какие-то темы, возможно, до сих пор в списке не значатся, а их не мешало бы добавить.
Частота обсуждений
В заключение Совет по МСФО также интересуется, насколько подходящим является трехлетний цикл консультаций: не слишком ли это долгий срок с учетом, в принципе, продолжительного периода разработки стандартов? Три года сегодня оговорены уставом, но IASB думает, что, вероятно, больше подошел бы пятилетний срок.
Источник: GAAP.ru, 12.08.2015 г.
Утверждена форма, по которой физлица могут заявлять о льготах по налогу на имущество
В Минюсте зарегистрирован приказ от 13 июля 2015 г. N ММВ-7-11/280@, которым ФНС утвердила форму уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физлиц. Приказ вступит в силу 18 августа.
Ранее ФНС сообщала, что до вступления данного приказа в силу получить льготу по налогу на имущество физлиц можно по заявлению в произвольной форме.
Источник: Audit-it.ru, 12.08.2015 г.
Новая РСВ-1, применяемая с расчета за 1 полугодие 2015 года, зарегистрирована в Минюсте
Постановлением от 4 июня 2015 г. N 194п ПФ внес поправки в свое постановление от 16 января 2014 г. N 2п, которым утверждена форма РСВ-1. Обновлена сама форма, изменен порядок ее заполнения. Новшества применяются начиная с расчета за 1 полугодие 2015 года. Ранее о нововведениях сообщалось после их отправки в Минюст, теперь же постановление прошло госрегистрацию.
Напомним, что необходимость изменений вызвана поправками в законодательство.
В форме расчета уменьшится количество таблиц для применяющих льготные тарифы.
Раздел 4 будет называться не "Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода", а "Суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода". В целом уточняются основания и порядок заполнения данного раздела (по итогам проверок и при перерасчетах). В случае самостоятельного выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы взносов, подлежащей уплате за предыдущие периоды, а также в случае корректировки базы по взносам предшествующих периодов (на основании данных бухгалтерского учета), не признаваемой ошибкой, плательщик будет отражать в разделе 4 расчета суммы перерасчета взносов, начисленные в отчетном (расчетном) периоде.
Устанавливается, что в случае приобретения или утраты права на применение пониженного тарифа по итогам текущего отчетного (расчетного) периода в составе РСВ-1 за отчетный (расчетный) период представляются, в том числе, сведения по застрахованным лицам, корректирующие данные за предыдущие отчетные периоды текущего расчетного периода.
Изменения коснутся также представления уточненных расчетов (указание в них сведений будет зависеть от даты представления), печать будет проставляться при ее наличии, вносится множество других изменений в порядок заполнения расчета.
Источник: Audit-it.ru
С зарплаты дистанционного работника, находящегося за границей, НДФЛ в РФ не платится
В письме от 15.06.15 № 03-04-06/40525 Минфин рассказал об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате доходов гражданам Республики Беларусь за выполнение дистанционной работы на их территории.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
В отношении зарплаты, относящейся к доходам от источников за пределами РФ, организация-работодатель не признается налоговым агентом.
При этом если сотрудники не признаются налоговыми резидентами РФ, то их доходы от источников за пределами РФ в виде вознаграждения по трудовым договорам о дистанционной работе не облагаютмя НДФЛ в РФ.
То же самое Минфин говорил и ранее - в письмах от 05.03.15 № 03-04-06/11830, от 02.04.15 № 03-04-06/18203 (во втором письме говорилось также о том, что отпускные в такой ситуации составляют исключение и подлежат налогообложению в РФ).
Источник: Audit-it.ru
Какие позиции налоговиков по НДС поддержал Верховный суд в 2014-2015 годах
В письме от 17 июля 2015 г. N СА-4-7/12693@ ФНС привела обзор по налоговым спорам, рассмотрение которых состоялось в Верховном суде в 2014-2015 годах.
В целях получения права на вычет в связи с операциями, освобожденными от НДС, надо отказаться от освобождения от НДС. Заявление подается не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. По этому поводу суды всех инстанций согласились с ИФНС в деле № А40-139691/2013, по которому вынесено определение ВС от 29 сентября 2014 г. N 305-КГ14-1990.
Если при предоставлении премий (скидок) фактически происходит снижение стоимости товара, то изменяется налоговая база по НДС у поставщика и подлежат корректировке суммы вычетов у налогоплательщика, который в данном споре был проверяемым (определение ВС от 10 ноября 2014 г. N 305-КГ14-3243).
Нормы налогового законодательства устанавливают обязанность по исчислению и уплате НДС в отношении ИП, а не физлиц, за исключением случаев, когда налоговым органом доказано ведение физлицом, не зарегистрированным в качестве ИП, предпринимательской деятельности. Такое физлицо сдавало в аренду нежилое недвижимое имущество. Суды, как и ИФНС, пришли к выводу, что гражданин в данном случае является плательщиком НДС (определение ВС от 3 сентября 2014 г. по делу N 304-ЭС14-223).
После признания сделки недействительной, если НДС ранее принят к вычету, нужно подать уточненку. Такой вывод следует из решений по делу № А71-9500/2013 (определение ВС от 09.10.2014 N 309-КГ14-2300). Одна фирма реализовала другой имущество и уплатила в бюджет НДС, а покупатель НДС возместил из бюджета. Через два года суд признал договор купли-продажи недействительным, продавцу возвращено имущество, а покупателю - деньги. При этом НДС покупателем исчислен не был, счет-фактура не выставлен, операция в книге продаж не отражена. Налоговики покупателю доначислили налог, а суды признали это правомерным.
Ставка НДС, в том числе 0%, - элемент налогообложения, от которого нельзя отказаться, отметил ВС в определении от 20 февраля 2015 г. N 302-КГ14-8990 по делу А33-3050/2013. Вычет НДС, неправомерно уплаченного поставщику по ставке 18% вместо нуля, невозможен, указали суды.
При экспорте российской организацией товаров на территорию Республики Казахстан через российского комиссионера для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в налоговые органы в пакете подтверждающих документов представляется заявление, включая раздел 3. С такой позицией налоговиков согласился ВС в определении от 18.12.2014 N 309-КГ14-5376.
Возмещение одним лицом другому суммы уплаченного НДС по гражданско-правовому договору не влияет на обязанности участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Между иностранной организацией и российским ОАО в марте 2009 года заключен договор об оказании управленческих услуг. Российская организация при перечислении авансовых платежей (в марте и апреле) как налоговый агент удержала и перечислила в бюджет НДС. После постановки иностранной организации в мае на налоговый учет в РФ заключено допсоглашение о доплате суммы вознаграждения за услуги в размере НДС, удержанного при выплате авансов. Налоговики и суды решили, что спорные суммы не могут считаться излишне уплаченными. Перечисление российской стороной в рамках гражданско-правовой сделки спорной суммы не может изменять положения налогового законодательства и влиять на обязанности налогоплательщиков (определение ВС от 12 декабря 2014 г. N 305-ЭС14-5077).
Обязательным условием для реализации налогоплательщиком права на освобождение от уплаты НДС в порядке статьи 145 НК (по мотиву выручки до 2 млн за 3 месяца) является соблюдение им заявительного порядка применения такой льготы (определение ВС от 17 ноября 2014 г. N 306-КГ14-3768).
Источник: Audit-it.ru, 10.08.2015 г.
С какими мнениями налоговых органов относительно НДС не согласился ВС в 2014-2015 годах
Если условиями договоров не предусмотрено изменение цены поставленных товаров в результате выплаты поставщиками премий за достижение определенных объемов закупок, то это не влечет обязанность покупателя произвести корректировку налоговой базы по НДС путем уменьшения ранее принятого к вычету налога. Суды пришли к выводу о неправомерности квалификации инспекцией указанных премий в качестве торговых скидок, поскольку премии не уменьшали стоимость товаров (оределение ВС от 17 февраля 2015 г. N 304-КГ14-3095).
В налоговую базу по НДС субсидии, перечисляемые организации на возмещение потерь в доходах при реализации новых автомобилей со скидкой (в рамках программы по утилизации старых автомобилей), не включаются (определение ВС от 06.10.2014 N 310-КГ14-1440).
Определение от 11 ноября 2014 г. N 305-КГ14-3516 по делу № А40-114274/2013 ВС вынес в пользу налоговиков. Обстоятельства дела таковы: компания застраховала риск неоплаты покупателями задолженности за поставленные товары. В связи с наступлением страховых случаев было получено страховое возмещение в счет погашения убытков, которое ИФНС сочла необходимым включить в налоговую базу по НДС. Суды вплоть до ВС поддержали это решение. Однако налогоплательщик не остановился на этом, обратившись в КС (об этом в обзоре ФНС не говорится), и КС предписал пересмотреть дело истца о доначислениях и внести соответствующие изменения в законодательство. Так что дело можно отнести к числу проигранных налоговиками.
Налогоплательщик в течение 2003, 2004 годов оказывал контрагентам услуги по транспортировке нефтепродуктов на экспорт. С реализации указанных услуг был исчислен НДС по ставке 20% и 18%. Впоследствии судебными актами с налогоплательщика взыскано неосновательное обогащение в пользу контрагентов в связи с применением ставки НДС 20% и 18% вместо подлежащей применению ставки 0%. После чего налогоплательщик скорректировал налоговую ставку в выставленных им счетах-фактурах и представил в инспекцию декларацию по НДС за III квартал 2012 года, в которой сумму налога, исчисленного ранее по ставке 20% и 18% и уплаченного в бюджет, заявил к вычету. Налоговики отказали в вычете по мотиву пропуска трехлетнего срока. Суды указали, что право на вычет налога возникло лишь в ноябре 2009 года и в марте 2010-го (с момента вступления в законную силу судебных актов, по которым было взыскано неосновательное обогащение), так что срок не пропущен и право на вычет есть (определение ВС от 10 сентября 2014 г. N 305-КГ14-1428).
С незачтенной за этап работ части аванса заказчик может не восстанавливать НДС. Подробнее можно узнать здесь (определение ВС от 24.11.2014 N 304-КГ14-3718 по делу N А75-8761/2013).
Новация аванса в заем не препятствует вычету НДС даже при отсутствии возврата (определение ВС от 19.03.2015 по делу N 310-КГ14-5185 по делу А48-3437/2013). Истцу помогла получить вычет переквалификация обязательства по поставке товара в заем. Долг, возникший из купли-продажи, может быть заменен заемным обязательством. Заем не подлежит обложению НДС, и ранее уплаченный налог с аванса является излишне уплаченным с момента заключения соглашения о новации.
Источник: Audit-it.ru, 10.08.2015 г.
Как заполнить счет-фактуру, если оплата производится в рублях в эквиваленте валютной суммы
В письме от 21.07.15 № ЕД-4-3/12813 ФНС напомнила, что моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).
Если по договорам, оплата по которым предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки, то при определении налоговой базы иностранная валюта или условные единицы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату отгрузки. При последующей оплате налоговая база не корректируется. Суммовые разницы в части налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.
При определении налоговой базы на день отгрузки в счет ранее поступившей полной предоплаты в рублях налоговую базу следует определять исходя из полученной полной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу ЦБ на дату отгрузки.
В счетах-фактурах по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) в счет ранее поступившей полной предоплаты в рублях, в графе 5 следует указывать стоимость без НДС в рублях исходя из полученной полной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу ЦБ на дату отгрузки.
В графе 8 счета-фактуры следует указывать сумму НДС, определяемую исходя из ставок, применяемых к налоговой базе, то есть к стоимости, указанной в графе 5 счета-фактуры.
Постановлением 1137 также предусмотрено, что если оплата предусмотрена в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте или в условных единицах, в строке 7 счета-фактуры "Валюта: наименование, код" указываются наименование и код валюты РФ.
Источник: Audit-it.ru, 10.08.2015 г.
Минфин сменил мнение о продлении трехлетнего срока на вычет НДС на срок подачи декларации
В письме от 15 июля 2015 г. N 03-07-08/40745 Минфин рассказал о вычете НДС, исчисленного по операциям, облагаемым этим налогом по нулевой ставке, в случае отсутствия документов, подтверждающих правомерность применения такой ставки.
Ведомство рекомендует при решении данного вопроса руководствоваться определением Конституционного суда от 24 марта 2015 г. N 540-О. Правом на вычет, в том числе указанных сумм НДС, налогоплательщики могут воспользоваться в течение трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи 173 НК.
Напомним, что компания, програвшая спор как в арбитражных судах, так и в КС, пыталась заявить вычет за 1 квартал 2008 года в декларации, поданной 20 апреля 2011 года. В своем определении КС указал на то, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации. То есть трехлетний срок на вычет не продлевается на срок, в течение которого необходимо отчитаться по итогам налогового периода.
До появления этой позиции КС Минфин считал иначе: право на вычет можно реализовать посредством представления налоговой декларации по НДС не позднее 20-го (начиная с 2015 года - 25-го) числа месяца, следующего за налоговым периодом, на который приходится окончание указанного трехлетнего срока. На это указывало ведомство в одном из своих писем, выпущенных в феврале 2015 года.
Источник: Audit-it.ru, 13.08.2015 г.
Проценты по кредиту под выплату дивидендов учитываются в целях налогообложения
В письме от 24.07.15 № 03-03-06/1/42780 Минфин указал, что выплачиваемые участникам хозяйственных обществ дивиденды представляют собой распределяемую между ними прибыль, полученную в результате предпринимательской деятельности. В связи с этим обязательство по выплате дивидендов не может расцениваться как обязательство, принимаемое вне связи с деятельностью, направленной на получение дохода.
Положения пункта 1 статьи 270 НК, исключающие из состава расходов, учитываемых для целей налогообложения, суммы начисленных дивидендов, не могут быть расценены как устанавливающие одновременно и предписание о недопустимости учета в составе расходов затрат, понесенных налогоплательщиком в связи с выплатой этих дивидендов. Невключение дивидендов в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, обусловлено не квалификацией данных расходов как не связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, а тем, что дивиденды представляют собой сумму чистой прибыли, оставшуюся после налогообложения и распределяемую между участниками.
Такая позиция была изложена в постановлении президиума ВАС от 23 июля 2013 г. N 3690/13 по делу № А40-41244/12-99-222.
Поэтому расходы на выплату процентов по кредиту, использованному на выплату дивидендов, учитываются в составе внереализационных расходов.
Источник: Audit-it.ru
Одинарная оплата за выходной в случае компенсации в виде дня отдыха учитывается в расходах
В письме от 14 июля 2015 г. N 03-03-06/40358 Минфин рассказал об учете для целей налога на прибыль расходов на оплату работы в выходной или нерабочий праздничный день, если работнику предоставлен другой день отдыха.
В соответствии с частью 3 статьи 153 Трудового кодекса по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Указанные расходы на оплату труда, начисленные во исполнение требований ТК, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании статьи 255 НК.
Источник: Audit-it.ru, 10.08.2015 г.
Документы в налоговую можно сдавать без печати, даже если она предусмотрена формой
В письме от 5 августа 2015 г. N БС-4-17/13706@ ФНС напомнила о федеральном законе от 06.04.2015 N 82-ФЗ, которым внесены поправки в законы об АО и об ООО - теперь общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества вправе, но не обязаны иметь печать.
В связи с этим до внесения соответствующих изменений в приказы ФНС, документы, представляемые (направляемые) в налоговые органы, принимаются вне зависимости от наличия (отсутствия) печати в них.
Источник: Audit-it.ru, 12.08.2015 г.
Как информировать налоговиков, если фактический получатель дивидендов - российский резидент
В письме от 10 июля 2015 г. N 03-08-05/39803 Минфин рассказал об информировании российской организацией налогового органа о выплате дохода иностранному лицу, если фактическим получателем дохода является российский резидент.
В рассматриваемом случае российская организация, выплачивающая доход, не должна удерживать налог с иностранного лица, не имеющего фактического права на выплачиваемые доходы (их часть), однако эта российская фирма будет выступать налоговым агентом в отношении дохода, получаемого российским резидентом - фактическим получателем.
Порядок информирования налогового органа о выплате дохода иностранной организации, не являющейся фактическим получателем, при условии, что им является российский резидент, до настоящего момента не утвержден.
Налогоплательщикам следует руководствоваться письмом ФНС от 20 апреля 2015 г. N ГД-4-3/6713@, содержащим временную рекомендуемую форму сообщения в указанном случае.
Данная форма является рекомендуемой. До вступления в силу в установленном порядке приказа ФНС об утверждении постоянного порядка информирования источники выплаты вправе использовать также иные формы, в том числе самостоятельно разработанные.
Источник: Audit-it.ru
В каком случае надо сдавать декларацию, если нет обязанности платить налог на имущество
У ООО на балансе имеется имущество, которое подпадает под освобождение от налогообложения. Надо ли сдавать декларацию по налогу на имущество организаций, и если да, то какие разделы следует заполнить?
На этот вопрос ответил журнал "Налоговая политика и практика". В соответствии со ст. 386 НК декларация заполняется налогоплательщиками в отношении объектов налогообложения.
Если у организации все имущество не признается объектом налогообложения, она декларацию не представляет.
Если же у организации на балансе числится имущество, относящееся к объектам налогообложения, но при этом она имеет право на налоговую льготу, такая организация обязана представить декларацию с указанием кода льготы. В этом случае сумма налога будет нулевая.
В отношении имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, заполняется раздел 2 декларации, а имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, — раздел 3 декларации.
Источник: Audit-it.ru, 07.08.2015 г.
Суды: принять НДС к вычету можно не ранее периода, в котором товар поступил к покупателю
ООО «Х» в 1 квартале 2011 года заявило вычет в налоговой декларации по НДС на основании счета-фактуры от 30 марта по договору поставки товара от ООО «В».
По результатам выездной проверки ИФНС отказала в вычете, доначислила налог за 1 квартал, пени и штраф, установив, что товар был фактически получен ООО «Х» 4 апреля, что подтверждается распиской кладовщика в получении груза.
Компания обратилась в суд (дело № А43-6613/2014), поясняя, что условиями заключенного с ООО «В» дополнительного соглашения к договору поставки предусмотрен переход права собственности на товар к покупателю в момент его погрузки на складе поставщика.
Суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований, разъяснив, что для применения вычета по НДС необходимо соблюдение следующих условий: приобретение товаров для операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК, наличие счетов-фактур и принятие на учет указанных товаров.
В данном случае одно из условий правомерности налогового вычета не было соблюдено - товар не оприходован в бухучете в 1 квартале.
В решении кассации (Ф01-1244/2015 от 03.06.2015) указано: «установленные законодательством условия для применения вычета по налогу на добавленную стоимость не могут быть предусмотрены (изменены) соглашением сторон в рамках гражданско-правовых отношений».
Источник: Audit-it.ru, 07.08.2015 г.
С января на предупредительные меры по травматизму можно будет направлять 30% взносов
Объявлено о разработке проекта приказа Минтруда, которым предполагается установление объема средств, направляемых страхователем на финансовое обеспечение предупредительных мер, в размере до 30% сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. О необходимости введения такой меры говорилось на недавнем заседании правительства РФ.
Кроме того, запланировано включение в перечень предупредительных мер мероприятия по субсидированию процентной ставки по кредиту, направленному на модернизацию основных фондов в целях улучшения условий труда. Текст проекта пока не разработан.
Новшества вступят в силу с 1 января 2016 года.
Источник: Audit-it.ru, 07.08.2015 г.
Как учесть входящий НДС, если при импорте товаров его уплатил таможенникам агент
В письме от 2 июля 2015 г. N 03-07-08/38192 Минфин напомнил, что согласно постановлению 1137 при отражении в книге покупок суммы налога, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ, в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" указывается номер таможенной декларации на товары, ввозимые на территорию РФ.
В случае уплаты таможенным органам НДС агентом налог принимается к вычету у принципала после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, подтверждающих уплату налога агентом по ввезенным товарам, полученных от агента.
Источник: Audit-it.ru, 05.08.2015 г.
Когда можно списать безнадежную дебиторку при наличии акта сверки с должником
В письме от 10 июля 2015 г. N 03-03-06/39756 Минфин напомнил, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Если по дебиторской задолженности имеется договор поручительства, организация не вправе создавать резерв сомнительных долгов.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
На основании пункта 2 статьи 265 НК в составе внереализационных расходов учитываются суммы безнадежных долгов, а если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет резерва.
Следует иметь в виду, что если стороны подписывали акт сверки, то течение срока исковой давности прерывается. После подписания сторонами такого акта срок исковой давности начинает течь заново, а время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается.
Таким образом, организация по основанию истечения срока исковой давности имеет право уменьшить налоговую базу на сумму дебиторской задолженности не ранее чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности.
Источник: Audit-it.ru, 05.08.2015 г.
Как учесть расходы, если сумма перечисляется командированному за рубеж на рублевую карту
В письме от 10.07.15 № 03-03-06/39749 Минфин напомнил, что в качестве командировочных расходов в целях налога на прибыль учитываются суммы, которые подлежат работнику в возмещение в соответствии с трудовым законодательством.
Согласно статье 168 ТК в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
При этом ведомство рассмотрело ситуацию, когда сумма расходов на командировку перечисляется работнику в рублях на банковскую карту. Работник производит с указанной карты оплату гостиницы, платеж проводится в иностранной валюте.
Работодатель должен компенсировать работнику его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил для приобретения израсходованного количества валюты.
Таким образом, когда в указанной ситуации затраты организации на командировочные расходы следует определять исходя из истраченной суммы валюты согласно первичным документам по курсу обмена, действовавшему на момент проведения платежа. Курс обмена может быть подтвержден справкой о движении денежных средств на счете, заверенной банком.
Источник: Audit-it.ru, 05.08.2015 г.
В целях пропорции для раздельного учета НДС не учитываются доходы от участия в УК
В письме от 8 июля 2015 г. N 03-07-11/39228 Минфин рассказал о возможности включения доходов от участия в уставных капиталах дочерних и зависимых обществ в расчет пропорции для целей раздельного учета НДС.
Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых как для облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости в той пропорции, в которой используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения). При этом применяется порядок, установленный принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и учитываются особенности, установленные пунктом 4.1 статьи 170 НК.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.
Особенности определения вышеуказанной пропорции при получении доходов одной организацией от участия в уставных капиталах других организаций не установлены.
Таким образом, при определении вышеуказанной пропорции получаемые налогоплательщиком доходы от участия в уставных капиталах дочерних и зависимых обществ не учитываются.
Источник: Audit-it.ru, 03.08.2015 г.
При реорганизации передается резерв и долг - доходов и расходов не возникает
В письме от 22.06.2015 N 03-03-06/2/35867 Минфин напомнил нормы НК, согласно которым расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации.
Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество (права).
Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в случаях, предусмотренных НК, убытки), понесенные реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы.
При определении налоговой базы не учитывается в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества, прав, обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.
Следовательно, при реорганизации не возникает налогооблагаемых доходов и расходов у реорганизованной и вновь создаваемой организации. В том числе и в части резервов, если с передачей части резерва передается задолженность, исходя из которой рассчитаны указанные резервы, заключило ведомство.
Источник: Audit-it.ru, 03.08.2015 г.