Подтвердить налоговое резидентство РФ поможет апостиль, проставляемый Минюстом
В письме от 14.07.14 № 03-08-05/34118 Минфин указал, что обязанность по проставлению апостиля на официальных документах, подлежащих вывозу за границу, возложена на Минюст России и его территориальные органы.
Минюст проставляет апостиль на официальных документах, исходящих от федеральных органов государственной власти, за исключением случаев, когда они сами наделены полномочиями по проставлению апостиля.
По мнению Минфина, Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам от 22.01.1993 не распространяется на административные, в том числе налоговые отношения.
Однако в настоящее время поручением Правительства РФ Минюсту и МИДу России поручено заключить с компетентными органами Казахстана соглашение о сфере применения Конвенции.
По мнению Минфина, в период до вступления такого соглашения в силу апостиль на документах, подтверждающих статус налогового резидента РФ, должен проставляться Минюстом России.
Источник: Audit-it.ru, 17.09.2014 г.
Новая кадастровая стоимость земли и зданий будет учитываться с года ее оспаривания
Принятый во 2 чтении законопроект подправит главы о налоге на имущество организаций и о земельном налоге.
Госдума во втором чтении приняла законопроект № 51763-4, которым устанавливаются особенности исчисления налога на недвижимость физических лиц.
Налог будет местным - ставки установят муниципалитеты, но принципиальные решения о его введении будут приниматься на уровне регионов. До 1 января 2020 года власти субъектов РФ должны определить дату замены новым налогом ныне действующего. Если такое решение принято не будет, то на территории региона налог будет исчисляться исходя из инвентаризационной стоимости с учетом коэффициента-дефлятора (устанавливаются порядок и ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов, принадлежащих налогоплательщику: до 300 тысяч рублей - до 0,1%, от 300 до 500 тысяч - от 0,1% до 0,3%, от 500 тысяч - от 0,3%). С 1 января 2020 года применение инвентаризационной стоимости полностью прекращается.
Объектами налогообложения станут:
- жилой дом (к которым согласно проекту будут относиться и жилые помещения на дачах, огородах, участках под ИЖД);
- жилое помещение (квартира, комната);
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база по квартире, комнате или жилому дому уменьшается на кадастровую стоимость 20, 10 или 50 (соответственно) квадратных метров. Для единого недвижимого комплекса с жилым домом вычет из налоговой базы составит 1 млн рублей. Региональные власти вправе увеличить эти вычеты.
Жилые дома, жилые помещения, незавершенное строительство жилья, недвижимые комплексы с домами, гаражи, машино-места, строения площадью до 50 кв.метров на дачных (огородных, подсобных, под ИЖД) участках будут облагаться налогом по ставке до 0,1% (точное значение установят муниципалитеты) от кадастровой стоимости.
"Деловая" недвижимость (перечисленная в статье 378.2 НК) и объекты с кадастровой стоимостью от 300 млн рублей будут облагаться по ставке до 2%. Для остальных объектов предельная ставка налога - 0,5%.
Местные власти смогут устанавливать налоговые ставки не только в указанных пределах, но и увеличивать не более чем в 3 раза. Кроме того, ставки могут быть дифференецированы в зависимости от вида, местоположения, кадастровой стоимости объекта, по другим признакам. Если ставки на уровне муниципалитета не установлены, то будут применяться указанные в НК величины.
До нуля налог снизят для льготников (перечень которых установлен), в том числе - для любых физлиц, владеющих дачными (и тому подобными) строениями площадью до 50 кв.метров (в отношении таких строений). Для получения льготы объект не должен использоваться в предпринимательской деятельности.
В течение первых 4 лет действия нового порядка налогообложения налог будет исчисляться с учетом понижающего коэффициента (в первый год - 0,2, во второй год - 0,4, в третий - 0,6 и в четвертый - 0,8).
Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не будут облагаться земельным налогом, равно как и общее имущество такого дома - налогом на имущество физлиц.
С принятием законопроекта утратит силу закон "О налогах на имущество физических лиц".
Также законопроект вносит поправки и в главу НК о налоге на имущество организаций. Данный налог исходя из кадастровой стоимости будет исчисляться юр.лицами не только по тем объектам, которые на данный момент перечислены в статье 378.2 НК (административные и прочие объекты делового назначения, недвижимость иностранных организаций), но еще и по жилым домам и жилым помещениям, не учитываемым на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета.
Также устанавливаются правила применения измененной кадастровой стоимости в целях налога на имущество организаций, а также в целях земельного налога (такой же порядок будет установлен и для налога на имущество физлиц). Если изменение кадастровой стоимости произошло вследствие исправления технической ошибки, допущенной Росреестром, то это будет учитываться при определении налоговой базы, начиная с того года, в котором была допущена такая техническая ошибка.
В случае изменения кадастровой стоимости по решению уполномоченной комиссии или решению суда сведения о новой стоимости будут учитываться начиная с налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости (но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости стоимости, которая являлась предметом оспаривания).
По земельному налогу в случае принятия законопроекта муниципалитеты смогут устанавливать порядок и сроки уплаты только для налогоплательщиков-организаций (сейчас - и для физлиц тоже).
Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не будут облагаться земельным налогом.
Источник: Audit-it.ru, 25.09.2014 г.
Штрафы за грубые нарушения в налоговом учете повысят почти в полтора раза
При этом состав правонарушения дополнится новым набором нарушений в сфере ведения бухгалтерского учета.
Единый портал опубликовал текст законопроекта о внесении изменений в статью 120 НК.
Штрафы за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения сейчас установлены в размерах 10 или 30 тыс.руб. (вторая цифра применяется, если нарушение охватывает более одного налогового периода), а если нарушение повлекло занижение налоговой базы, то штраф составляет 20% от суммы недоплаты, но не менее 40 тыс.руб.
Согласно поправкам, минимальный штраф за грубые нарушения составит 15 тыс.руб. Если нарушение затрагивает два и более налоговых периода, то будет грозить штраф в 40 тыс.руб. Параметры штрафов на случай, если нарушения привели к занижению налоговой базы, останутся такими, как установлено сейчас.
Дополнится и состав правнонарушения.
Сейчас под грубым нарушением понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
К этому перечню добавится:
- отсутствие бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту;
- оформление первичными учетными документами не имевших место фактов хозяйственной жизни и (или) регистрация мнимых и притворных объектов бухучета в регистрах бухучета;
- ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухучета.
Как известно, в налоговые органы бухгалтерская отчетность сейчас сдается без аудиторского заключения, какая-либо ответственность за непроведение обязательного аудита отсутствует, а чиновники считают, что введение за это ответственности приведет к деградации аудита. Между тем, аудиторы давно ждут появления каких-либо санкций в отношении несостоявшихся "обязательных" клиентов. Еще в 2012 году разрабатывался законопроект, согласно которому юрлицам за уход от обязательного аудита должен был грозить штраф от 400 до 700 тысяч рублей, однако он канул в лету.
На