Минфин России напомнил, что к вычету по НДС не принимаются товары, купленные за счет субсидий
Финансисты в ответе на запрос налогоплательщика о применении вычетов сумм НДС разъяснили, что товары, купленные в кредит, можно принять к вычету по НДС по общим правилам. В то же время товары, купленные на средства федерального бюджета, нельзя принять к вычету, так как это приведет к двойному возмещению налога (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 августа 2016 г. № 03-07-11/50730 «О применении вычетов сумм НДС, предъявленных продавцами товаров (работ, услуг)»).
Напомним, что при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право ее уменьшить на суммы налога по товарам (работам, услугам) и имущественным правам, приобретаемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС, или для перепродажи (п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ). Вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет данных товаров (работ, услуг) и имущественных прав (п.1 ст. 172 НК РФ).
По этому правилу можно принять к вычету по НДС и товары (работы, услуги), оплачиваемые за счет средств, получаемых по кредитным соглашениям с банками. В этом случае никаких ограничений по источнику денежных средств в законодательстве не установлено.
В то же время, если товары (работы, услуги) приобретаются за счет средств федерального бюджета (субсидий), то суммы НДС оплачиваются продавцам за счет средств этого бюджета. Следовательно, принятие их к вычету (возмещению) приведет к повторному возмещению налога из федерального бюджета. Поэтому в случае получения субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким товарам (работам, услугам), следует восстановить.
19 сентября 2016 г.
Утверждены новые ставки экологического сбора, применяемые с начала 2016 года
Постановлением от 13.09.2016 № 913 правительство РФ установило новые ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также дополнительные коэффициенты.
Утрачивает силу постановление от 12 июня 2003 г. № 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, в том числе через централизованные системы водоотведения, размещение отходов производства и потребления».
Постановлением 344 были утверждены нормативы платы за выброс в воздух и воду 1 тонны загрязняющих веществ для двух вариантов выброса: в пределах установленных допустимых нормативов выбросов или в пределах установленных лимитов выбросов.
Новое постановление не использует такое разделение. Теперь установлены ставки платы за 1 тонну загрязняющих веществ (отходов) на 2016, 2017, 2018 годы. Ставки на текущий год ниже, чем на 2017 и 2018 (ставки на эти два года равны между собой).
Ставки в среднем выше, чем были установлены для выбросов в пределах допустимых нормативов, и ниже, чем были установлены для загрязнений в пределах лимитов.
«В результате принятия постановления не ожидается роста финансовой нагрузки на субъекты предпринимательской деятельности. Наоборот, компании смогут корректировать размер платы на величину затрат на природоохранные мероприятия. Также они смогут применять стимулирующие коэффициенты к плате при размещении отходов, например, при обезвреживании отходов, утилизации ранее размещенных отходов и прочее», – говорится на сайте Минприроды.
Пресс-служба ведомства также напоминает, что 21 июля 2014 года был принят федеральный закон № 219-ФЗ, которым внесены существенные изменения в механизм исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду. Одним из элементов этого механизма является установление ставок платы.
Ставки платы будут применяться с дополнительным коэффициентом 2 в отношении территорий и объектов, находящихся под особой охраной – заповедников и национальных парков, а также Байкальской природной территории и озера Байкал. Аналогичный коэффициент предусмотрен в настоящее время в постановлении 344. Сохранит свое действие и коэффициент 0,3, который может быть применен плательщиками при размещении отходов на собственных объектах размещения отходов.
Кроме того, Минприроды уточнило, что новые ставки и дополнительный коэффициент 2 хозяйствующие субъекты смогут применить при исчислении платы с 1 января 2016 года.
16 сентября 2016 г.
Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ определит, можно ли увеличивать срок применения льготной ставки налога в случае ее временного неиспользования, или нет
Решение будет вынесено на основании спора между налоговиками и ООО, являющимся резидентом ОЭЗ в Калининградской области. Судебные разбирательства между ними начались в 2014 году, когда инспекция после выездной проверки доначислила 110 млн руб. налога на прибыль и 6,4 млн руб. налога на имущество плюс пени. ООО подало на это решение в Арбитражный суд Калининградской области (дело № А21–7635/2014 от 4 сентября 2014 года), который признал доначисление налогов незаконным. Налоговая инспекция оспорило такую позицию дважды – в апелляции и кассации: Тринадцатый арбитражный апелляционный суд Калининграда (дело № А21–7635/2014 от 17 октября 2014 года) и Арбитражный суд Северо-Западного округа (дело № А21–7635/2014 от 22 декабря 2014 года) также поддержали ООО, посчитав доначисление налогов незаконным.
Не согласившись с принятыми по делу судебными актами в части признания решения инспекции недействительным по эпизоду доначисления налога на имущество и соответствующих сумм пени, налоговый орган обратился с кассационной жалобой в ВС РФ.
Основанием для обжалования послужил вывод налогового органа о том, что ООО необоснованно применяло в 2012 году нулевую процентную ставку по налогу на имущество в ходе деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта. В соответствии с законодательством резидент Калининградской ОЭЗ может применять льготную ставку в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юрлица в реестр резидентов ОЭЗ (п. 3 ст. 385.1 НК РФ). ООО стало резидентом в 2006 году, следовательно, в 2012 году нулевой ставкой по налогу на имущество ему уже нельзя было воспользоваться. На это и обратили внимание налоговики.
Суды в апелляции и кассации не согласились с налоговой инспекцией, исходя из того, что по налогу на прибыль льготная ставка считается, начиная с 1 января года, следующего за годом включения юрлица в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области (подп. 1 ст. 1 Федерального закона от 29 июня 2015 г. № 178-ФЗ «О внесении изменений в статью 288.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»). Из этого положения судьи сделали вывод, что такое же правило можно применить и в части налога на имущество, а следовательно, 2012 год является шестым периодом применения нулевой процентной ставки ООО.
Налоговая инспекция, в свою очередь, оспаривая такое решение, сослалась на действующие нормы налогового законодательства, в соответствии с которыми льгота по налогу на имущество считается, начиная с года, когда ООО вошло в реестр резидентов ОЭЗ (п. 3 ст. 385.1 НК РФ). А, начиная с седьмого по двенадцатый календарный год включительно, ставка по налогу на имущество составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на 50% (п. 4 ст.385.1 НК РФ).
Налоговый орган также отметил, что законодательство было изменено только в отношении налога на прибыль резидентов Калининградской ОЭЗ, а налог на имущество по-прежнему регулируется нормами НК РФ.
Отметим, что налогоплательщик вправе приостанавливать действие льготы на один или несколько налоговых периодов (п. 2 ст.56 НК РФ). Однако, по мнению налогового органа, в данном случае это право не применимо, поскольку в НК РФ четко определены периоды, в которые налогоплательщик вправе применить пониженные налоговые ставки и период, с которого данное право прекращается (ст. 385.1 НК РФ).
ВС РФ, изучив представленные в кассационной жалобе доводы налоговиков, определил передать ее для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ (дело № 307-КГ16-7941 от 14 сентября 2016 года).
16 сентября 2016 г.
Перенумерация банковских счетов не относится к закрытию и открытию счета
В письме от 31 августа 2016 г. № ГД-4-8/16112 ФНС сообщила, что банки жалуются на штрафы по статье 132 НК – за открытие новых счетов лицам, операции по счетам которых приостановлены ИФНС.
Вместе с тем, не является закрытием счета внесение в книгу регистрации открытых счетов записи о закрытии лицевого счета в связи с изменением его номера, обусловленным требованиями законодательства РФ и нормативных актов Банка России (в частности, вследствие реорганизации клиента или обслуживающей его кредитной организации). Это установлено пунктом 1.3 инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».
ФНС предлагает налоговикам не находить состава правонарушения в действиях банков по перенумерации счетов юрлиц и ИП во исполнение требований нормативного акта Банка России, не влекущих за собой открытия нового счета.
16 сентября 2016 г.
Минтруд России скоррек