Юрлица смогут получить информацию о своих налоговых рисках в личном кабинете
ФНС России уже приступила к тестированию нового интерфейса. Таким образом, в результате нововведений юрлица смогут увидеть информацию о своих налоговых рисках. Соответствующая информация опубликована на сайте ФНС России.
Для определения уровня риска налоговики в первую очередь будут учитывать непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации и риск блокировки расчетного счета. С помощью личного кабинета налогоплательщик сможет увидеть, сколько деклараций он всего представил и сколько из них – с нарушением сроков. Также он сможет узнать каков риск, что ему в ближайшее время заблокируют счет. Тут же в онлайн-режиме он получит рекомендации, как этот риск снизить.
Однако в настоящий момент налогоплательщики могут оценить риски самостоятельно. С помощью общедоступных критериев налогоплательщик может определить, стоит ли ему ждать выездных налоговых проверок от налоговой инспекции, или нет. Отметим, что при высоком уровне риска вероятность предъявления налоговым органом претензий выше.
Напомним, что уровень налоговой нагрузки также учитывается при отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. Свой уровень налоговой нагрузки можно сравнить со средним значением с помощью нового сервиса.
15 февраля 2019 г.
ИФНС может запросить документы, не относящиеся к периоду проверки контрагента
Несколько счетов-фактур, запрошенных налоговой, по датам не попали в проверяемый период — фирма решила «покачать права», но затея не удалась: суды указали, что относимость документов к периоду проверки — компетенция налоговиков.
ООО «В» представило в ИФНС декларацию по НДС за II квартал 2017 года, в которой заявлен вычет в 9 млн рублей, в том числе по счетам-фактурам контрагента фирмы — ООО «К». Инспекция инициировала камералку, в рамках которой затребовала у контрагента документы/информацию за проверяемый квартал, включив в него и ряд счетов-фактур, датированных мартом 2017 года, а также накладные и другие документы к этим счетам-фактурам.
Фирма «К» письменно отказала инспекции в представлении документов за период, не совпадающий с периодом проверки, объявив, что налоговая не имеет права их истребовать. Жалоба, направленная в областное УФНС в порядке досудебного урегулирования спора, действия не возымела, и фирма обратилась в суд.
Суды трёх инстанций (дело № А55-5410/2018) заявителю тоже отказали. Право налоговой истребовать документы установлено пунктом 1 статьи 93.1 НК, и в требовании налоговой, направленном истцу, инспекция указала все необходимые и достаточные данные для идентификации запрашиваемых документов.
То, что спорные документы относятся к предмету камералки, у судов сомнений не вызвало; по их мнению, относимость истребуемых документов к проверяемому периоду и их оценка находятся в компетенции налогового органа (постановление кассации от 18.01.2019 № Ф06-41326/2018).
Суд первой инстанции, помимо этого, отметил, что на момент рассмотрения дела проверка в отношении фирмы «В» была уже завершена, и ни сам налогоплательщик, ни истец-контрагент «К» не были привлечены к ответственности — следовательно, об ущемлении интересов заявителя здесь речь идти не может.
14 февраля 2019 г.
При определении налоговой базы по НДС дата перехода права собственности на товар не имеет значения
При получении оплаты от покупателя после отгрузки ему товаров, продавец не определяет налоговую базу по НДС повторно (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 января 2019 г. № 03-07-11/3850). Финансисты указали, что момент перехода права собственности, установленный договором, значения не имеет.
По общему правилу налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат:
- день отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ, передачи имущественных прав;
- день их оплаты, в том числе частичной (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса).
Напомним, что уплата НДС в периоде отгрузки может освободить от доначислений, если ранее выставленные авансовые счета-фактуры не отражались в декларации.
14 февраля 2019 г.
По срокам проверка контрагента прошла - представить документы по «встречке» все равно безопаснее
Компания получила от налоговиков требование представить документы, касающиеся отношений с контрагентом. Инспекция проверяла его декларацию по НДС. Отправлять документы компания отказалась, так как посчитала, что три месяца на камеральную проверку уже прошло.
Однако отстоять свою позицию в суде у организации не получилось. Выяснилось, что инспекция решила провести допмероприятия налогового контроля, поэтому сроки нарушены не были.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 01.02.2019 по делу N А55-7123/2018
14 февраля 2019 г.
Документы не считаются представленными, если они переданы налоговикам в ходе выездной проверки на территории налогоплательщика
Данный вывод содержится в постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 29 января 2019 г. № Ф09-9273/18 по делу № А76-19830/2018. По мнению налогоплательщика, представление документов инспекции по месту проведения выездной налоговой проверки не влечет штраф, предусмотренный п. 1 ст. 126 Налогового кодекса, так как ст. 93 НК РФ не содержит прямого указания на представление документов непосредственно в налоговую инспекцию. На требование налогового органа организация направила письмо, в котором указала, что подлинники документов представлены должностным лицам инспекции по своему месту нахождения.
Суды трех инстанций указали, что при таких обстоятельствах обязанность налогоплательщика по представлению документов нельзя признать исполненной. В связи с чем, штраф инспекции на сумму 17 тыс. руб. обоснован. По результатам рассмотрения дела кассационный суд решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции оставил в силе, а жалобу юрлица – без удовлетворения.
Напомним, что штраф за непредставление документов и (или) иных сведений составляет 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). При этом если не предоставить запрошенные документы и информацию, налоговики оштрафуют по двум статьям НК РФ.
14 февраля 2019 г.
Использование недостроенного объекта не по основному назначению не требует его перевода в состав основных средств
Суды трех инстанций подержали налогоплательщика в том, что для целей принятия на учет объекта основных средств и уплаты налога на имущество имеет значение не любое использование, а только основное, которое направлено на получение экономических выгод (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25 января 2019 г. № Ф04-6748/18 по делу №А27-13270/2018).
Проведя выездную налоговую проверку юрлица, налоговики доначислили более 2,5 млн руб. налога на имущество организаций, а также пеней и штрафа. Основанием для доначислений послужил довод проверяющих о том, что построенный объект для заезда с одного пласта на другой был фактически готов к эксплуатации, но налог на имущество не уплачивался. При этом объект предназначался для транспортировки добываемого угля при помощи ленточного конвейера. Суды поддержали юрлицо в том, что эксплуатация заезда стала возможной только после монтажа конвейера. Следовательно, до данного момента налогоплательщик не обязан был принять объект к учету в качестве основного средства. Использование объекта в пусконаладочном, тестовом режиме, использование для осуществления в нем отделочных работ, монтажа оборудования не свидетельствует о его готовности в качестве объекта основных средств.
По результатам рассмотрения дела суд кассационной инстанции оставил решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда в силе, а кассационную жалобу инспекции – без удовлетворения. Напомним, что если хотя бы часть недостроенного объекта используется по целевому назначению, налоговый орган может доначислить налог на имущество.
13 февраля 2019 г.
Отрицательные курсовые разницы нельзя учесть расходах по налогу на прибыль, если действия юрлица не были направлены на получение дохода
Расходы в виде курсовых разниц нельзя включать в налоговую базу при расчете налога на прибыль организаций, если они начислены на обязательства и требования, не связанные с деятельностью организации, направленной на получение дохода (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 января2019 г. №03-03-06/1/2333). По общему правилу, все расходы должны отвечать требованиям ст. 252 Налогового кодекса. А именно, они должны быть экономически оправданны, подтверждены документально и направлены на получение дохода.
Отметим, что имущество в виде валютных ценностей, а также требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату одного из событий, которое произошло раньше:
- перехода права собственности на указанное имущество;
- прекращения (исполнения) требований (обязательств);
- последнее число текущего месяца (п. 8 ст. 27