Юрлицо должно уплатить налог на прибыль самостоятельно, если это не сделал налоговый агент при выплате дивидендов
Соответствующий вывод содержится в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 12 февраля 2019 г. № 307-КГ18-24877. Юрлицо было держателем акций акционерного общества и получило от него доход в виде дивидендов в сумме более 353 млн руб. При этом акционерное общество, являясь налоговым агентом по данному доходу, ошибочно применило по прибыли льготную ставку в размере 0%. Напомним, что такая ставка применяется в отношении дивидендов при условии, что получающая их организация на день принятия решения выплачивающим юрлицом об их уплате не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее 50% долей в уставном капитале (подп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса).
Налогоплательщик посчитал, что установленный НК РФ специальный порядок уплаты налога на прибыль в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в уставном капитале российских организаций не предусматривает самостоятельную уплату налога, если налоговый агент не исполнил свою обязанность по удержанию и перечислению сумм налога.
Однако ВС РФ поддержал кассационный суд в том, что неисполнение налоговым агентом своей обязанности не освобождает юрлицо от уплаты налога. Таким образом, суд пришел к выводу, что общество должно самостоятельно уплатить в бюджет налог на прибыль более 31 млн руб., а также пени. В связи с отсутствием состава правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, суд кассационной инстанции не назначил штраф.
По результатам рассмотрения дела ВС РФ отказал организации в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.
4 марта 2019 г.
Разъяснено применение в качестве налоговой базы вновь установленной кадастровой стоимости
В 2018 году в регионах, решивших перейти к проведению кадастровой оценки по новым правилам (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке»), ее результаты утверждены региональными актами, вступившими в силу 1 января 2019 года (информация ФНС России от 26 февраля 2019 года).
Разъяснено, что результаты определения кадастровой стоимости недвижимости, утвержденные в 2018 году и внесенные в ЕГРН на основании актов субъектов РФ, вступивших в силу 1 января 2019 года, применяются для исчисления налога на имущество организаций, земельного налога и налога на имущество физлиц за налоговый период 2019 года вне зависимости от даты их фактического внесения в ЕГРН (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 февраля 2019 г. № 03-05-04-01/9247).
1 марта 2019 г.
ФНС напомнила, как вносить старые ОКОФ в декларацию по налогу на имущество
Раздел 2.1 декларации по налогу на имущество заполняется организациями в отношении объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, напомнила ФНС. Сумма налога в отношении них исчисляется в разделе 2 декларации.
Строка 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 декларации имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) – ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ.
При этом значениями текстовых, числовых, кодовых показателей поля декларации заполняются слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
Так что в отношении основных средств, кодирование которых было произведено девятизначными кодами по классификатору ОК 013-94 (который утратил силу с 1 января 2017 года), рекомендуется заполнять строки с кодами 040 слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, без учета разделителей в виде точек.
То же самое касается налогового расчета по авансовому платежу (от 12 февраля 2019 г. N БС-4-21/2388@).
Несмотря на то, что форма декларации была изменена, разъяснения об ОКОФ не поменялись относительно дававшихся полтора года назад.
1 марта 2019 г.
При импорте товаров из стран ЕАЭС в Россию уплату НДС можно подтвердить, не имея платежного поручения
Соответствующая информация опубликована на сайте ФНС России. Налоговики разъяснили, что при ввозе товаров из стран ЕАЭС на территорию России и иные территории под ее юрисдикцией для принятия НДС к вычету уплату налога можно подтвердить декларацией на товары, в которой содержатся сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога по соответствующему коду вида платежа (письмо ФНС России от 22 февраля 2019 г. № СД-4-3/3108@ «О налоге на добавленную стоимость»). Такой порядок может применяться, если налогоплательщик использует единый лицевой счет, открытый на уровне ФТС России. Напомним, что вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС при ввозе товаров (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса).
Налоговое ведомство указало, что в данном случае некоторые графы книги покупок заполняются с учетом ряда особенностей. А именно, в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» книги покупок ставится прочерк. В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» проставляется регистрационный номер декларации на товары.
1 марта 2019 г.
КС РФ в свой обзор практики за IV квартал 2018 года включил дела по налоговым спорам
Наиболее важные определения и постановления за указанный период содержатся в Решении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 февраля 2019 г. «Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2018 года». В данный обзор включено постановление КС РФ от 21 декабря 2018 г. № 47-П, в котором налогоплательщик оспаривал конституционность п. 25 ст. 381 Налогового кодекса. А именно, юрлицо посчитало, что применение положений данной нормы имеет разные экономические последствия для организаций при налогообложении имущества одной и той же категории в зависимости от формальных условий (источников) его приобретения.
Напомним, что движимое имущество до 1 января 2019 года не освобождалось от налога на имущество, если оно принято на учет в результате реорганизации или ликвидации юрлиц, а также передачи имущества между взаимозависимыми лицами. КС РФ признал, что п. 25 ст. 381 НК РФ не противоречит Конституции РФ. Данный пункт утратил силу с 1 января 2019 года так как с этой даты движимое имущество не является объектом налогообложения.
Также КС РФ включил в обзор Определение от 8 ноября № 2725-О. Согласно этому Определению органы местного самоуправления могут разъяснять только правовые нормы, принятые на уровне муниципального образования, а не любые нормы федерального налогового законодательства и налогового законодательства субъекта Федерации. А именно, муниципалитеты дали ошибочные разъяснения юрлицу по вопросу применения пониженной налоговой ставки 0,3% в отношении земельных участков с разрешенным видом использования «для дачного хозяйства» («для дачного строительства»).
28 февраля 2019 г.
Прошлым кварталом можно заявить вычет, если счет-фактура получен до 25 числа
Можно получать счета-фактуры за прошлый квартал до сдачи декларации, не задерживая вычет, напомнил Минфин.
Покупатель с опозданием получил счет-фактуру за услуги, оказанные в сентябре и октябре прошлого года – дата счета-фактуры 5 октября 2018 года. Минфин напомнил, что если это произошло по окончании квартала, в котором услуги приняты на учет, но до момента сдачи декларации за тот квартал, то можно заявить вычет в упомянутом квартале.
Так что по услугам, принятым на учет в сентябре, по счету-фактуре, выставленному 5 октября и полученному до 25 октября, можно заявить вычет НДС в налоговом периоде, в котором товары приняты на учет (письмо от 14.02.19 № 03-07-11/9305).
28 февраля 2019 г.
ФНС России разъяснила порядок подачи единой отчетности по налогу на имущество организаций в 2019 году
В общем случае с 2019 года организации обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода подавать расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу на имущество в ИФНС по месту нахождения объектов недвижимости (письмо ФНС России от 12 февраля 2019 г. № БС-4-21/2335 «О предоставлении разъяснений»).
Разъяснено, что начиная с налогового периода 2019 года плательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, могут подавать единую налоговую отчетность в отношении всех объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость (п. 1 ст. 375 Налогового кодекса), по своему выбору в одну из инспекций, в которой они состоят на учете на территории этого субъекта. Для этого надо направить уведомление, указав:
- сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
- налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
- налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.
Такой порядок не применяется, если законом субъекта установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.
28 февраля 2019 г.
Минэк уточнит нормы ГК