Меню Услуги и практики Кейсы Запрос
Клиенты и кейсы
Кейс
В кейсе мы расскажем, как комплексная диагностика бизнеса помогла выявить проблемы, влияющие на мотивацию персонала и, как следствие, на эффективность реализации проектов, и как предложенные специалистами Группы решения многократно повысили производительность.
Оставить заявку
Отправьте сообщение и мы свяжемся с Вами в ближайшее время
Актуально
31 декабря текущего года истекают сроки подачи ряда форм в рамках страновой отчетности по трансфертному ценообразованию (CbCR). Налоговые специалисты Группы рекомендуют приступить к подготовке отчетности уже сейчас.
Оставить заявку
Отправьте сообщение и мы свяжемся с Вами в ближайшее время
Свяжитесь с нами
Отправьте сообщение и наши менеджеры свяжутся с вами в самое короткое время
Аудиторско-консалтинговая группа «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»
127015, г. Москва, ул. Вятская, д. 70
info@delprof.ru
+7 (495) 740-16-01
Клиенты и кейсы
Что вы ищете?
Главная Пресс-центр Публикации экспертов
Услуги по выкладке товаров на основе отдельно…

Услуги по выкладке товаров на основе отдельного договора к вмененке не относятся

14 Марта 2014
Вопрос:
Компания занимается розничной торговлей и платит ЕНВД. Также мы оказываем поставщикам услуги по выкладке товаров и услуги по размещению торгового оборудования с логотипами контрагента. На сумму платы за эти услуги поставщики уменьшают нашу кредиторскую задолженность за товары. Относятся ли наши услуги к вмененной деятельности? 

Ответ:
Сначала об услугах по размещению торгового оборудования. Эти услуги под ЕНВД не подпадают (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому выручку от реализации услуг нужно учитывать при расчете налога на прибыль или упрощенного налога.

Что касается выкладки товаров, то здесь все зависит от того, какие договоры у вас заключены с поставщиками. Если компания реализует продовольственные товары, то на рекламу и маркетинг, включая выкладку товаров, нужно заключать отдельный договор оказания услуг (п. 11 ст. 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ). В этом случае услуги по выкладке товаров не относятся к розничной торговле. Поэтому с доходов от услуг нужно платить налог на прибыль или упрощенный налог (письмо Минфина России от 3 августа 2010 г. № 03-11-11/214). Так же считают судьи (постановление ФАС Уральского округа от 10 сентября 2012 г. № Ф09-7956/12). 

Если же компания торгует непродовольственными товарами, возможен другой вариант: услуги по выкладке товаров предусмотрены в договоре поставки. Тогда, по мнению чиновников, данные услуги относятся к ЕНВД (письмо Минфина России от 11 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/488). Поскольку согласно ОКВЭД выкладку товаров можно считать составной частью торговли (коды 5200120, 5200122, 5200123, 5200263). 

Тем не менее, если стоимость услуг в договоре будет выделена отдельно, налоговики могут расценить его как смешанный. То есть содержащий элементы как поставки, так и оказания услуг (п. 3 ст. 421 ГК РФ). И потребуют платить налоги по общей системе или упрощенке. Особенно если компания выставляет отдельные счета на оплату услуг. Или составляет акты, которые подтверждают оказание услуг по выкладке товаров.

Источник: Журнал "Главбух"
Автор материала
Яна Лазарева
Заместитель руководителя отдела бухгалтерского и налогового консалтинга
Комментарий эксперта
Если вы – представитель СМИ и вам требуется комментарий эксперта, пожалуйста заполните форму.
Подпишитесь
на новости
Получайте самые актуальные публикации из новостной ленты

Другие публикации экспертов

Линара Хабирова
Руководитель отдела юридического сопровождения Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»
Возобновление налоговых проверок вкупе с потерями, который понес государственный бюджет, в том числе связанными с событиями начала 2020 года, заставляет предполагать, что в ближайшее время активность налоговых органов в части направления запросов и проведения контрольных мероприятий возрастет. О том, как своевременно и правильно реагировать на запросы со стороны контролеров, какими последствиями грозит несоблюдение сроков и как минимизировать риски - в статье Линары Хабировой, руководителя отдела юридического сопровождения Группы. 
Людмила Стрий
Заместитель руководителя практики Аудита и МСФО
Стандарт МСФО (IFRS) 9, вступивший в силу с 1 января 2018 года, полностью заменил МСФО (IAS) 39. Людмила Стрий, заместитель руководителя практики Аудита и МСФО, в своей статье разобрала особенности применения стандарта в контексте самых важных аспектов разработки файла e-tool для расчета резервов. 
Юлия Белогорцева
Партнер практики Оценки Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»
Результаты шестнадцатого рейтинга крупнейших оценочных организаций показали, что рынок вышел из стагнации и пошел в рост. О том, какие тенденции характерны сегодня для рынка оценочных услуг и развития каких направлений стоит ожидать в ближайшей перспективе - в комментарии Юлии Белогорцевой, Партнера практики Оценки и инвестиционного консалтинга для агентства RAEX-Аналитика.
Запросить предложение
Задать вопрос
Запросить комментарий эксперта