Налоговый мониторинг — новая форма взаимодействия бизнеса и ФНС, которую следует воспринимать как последовательную работу со стороны ФНС по автоматизации и сокращению привлечения человеческих ресурсов, задействованных в организации и проведении налоговых проверок.
Второй по значимости вектор, развивающийся в том числе в рамках налогового мониторинга, — это применение риск-ориентированного подхода в контрольно-надзорной деятельности.
Риск-ориентированный подход формирует фокус на отчетности в рамках проведения оценки Системы внутреннего контроля (СВК) в Компании.
Таким образом, для вступления в режим налогового мониторинга компании необходимо провести работы в двух направлениях: обеспечить надежное интеграционное решение для осуществления коммуникации с налоговым органом и формализовать в своих бизнес-процессах компоненты СВК.
Подробнее об этом мы расскажем на конференции «Налоговый мониторинг: осознанный путь к прозрачности. Практические шаги и ключевые решения для вашего бизнеса», которая состоится 17 апреля при поддержке ГНИВЦ и Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ».
В данной статье мы рассмотрим роль СВК в процессах налогового мониторинга и ее значение для бизнеса в целом.
Требования к СВК при проведении НМ
При проведении налогового мониторинга, согласно приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@, действующая в компании СВК должна обеспечивать:
- корректный расчет и своевременную уплату налогов, взносов и сборов;
- выявление, оценку и минимизацию рисков, связанных с налоговыми расчетами;
- соблюдение законодательства РФ;
- полное и достоверное отражение информации в отчетности;
- мониторинг результатов контрольных процедур.
Контрольные процедуры налогового мониторинга включают мероприятия, направленные на снижение вероятности налоговых рисков, например ошибок в учете или несвоевременной уплаты налогов.
Следует отметить: для многих компаний цели и возможности внутреннего контроля зачастую непонятны или вторичны, что может приводить к формальному подходу к реализации проектов по совершенствованию СВК. В итоге недовольны обе стороны: компании не получают значимого эффекта от такого «внедрения СВК», а регулятор (ФНС России) опасается полагаться на СВК, которой не доверяет.
Практическая польза от внедрения СВК
Каждая организация ставит перед собой цели в области операционной деятельности, подготовки отчетности и соблюдения установленных (внутренних и законодательных) требований.
СВК определяет риски на уровне шагов процессов и соответствующие детальные контрольные процедуры.
При правильном подходе СВК должна функционировать на всех уровнях осуществления бизнес-процесса (операции):
- на этапе до фактического начала бизнес-процесса (операции) целью СВК является предупреждение или снижение негативного воздействия событий и факторов, которые могут повлиять на достижение целей организации;
- во время непосредственного выполнения бизнес-процесса (операции) основная цель СВК — своевременное выявление и немедленное устранение возникающих нарушений и отклонений от заданных параметров;
- после завершения бизнес-процесса (операции) целью СВК становится установление достоверности отчетных данных и оценка соответствия результатов целевым (плановым) показателям.
СВК ориентирована на обеспечение операционной эффективности деятельности компании, достоверности отчетности и соответствия нормативным требованиям путем интегрирования контрольных процедур во все существенные операции бизнес-процессов компании.
Таким образом, мы видим, что при выстраивании СВК не «для галочки», а для целей бизнеса процедуры внутреннего контроля становятся неотъемлемой частью бизнес-процессов и внутренний контроль создает условия для достижения целей компании.
СВК — цель или средство?
Не только ФНС России, но и другие регуляторы (Минфин, ФАС, ЦБ РФ и др.) ожидают от компаний системного и прозрачного применения процедур внутреннего контроля. Более того, в последние годы такой запрос неуклонно растет и все более четко формулируется в их требованиях и рекомендациях. С другой стороны, органы управления организации также заинтересованы в том, чтобы процедуры внутреннего контроля были надежны и обеспечивали разумную уверенность в управляемости и эффективности организации.
Для эффективного развития и получения максимальной отдачи от внедрения СВК следует правильно «продать» внутри компании.
В первую очередь нужно определить правильных стейкхолдеров внедрения: владельцев процессов, руководство бизнес-единиц и функций, управляющие комитеты, высшее руководство — вплоть до совета директоров. Для каждого из них необходимо представить ожидаемые выгоды и эффекты, акцентируя внимание на аспектах, важных для каждой из заинтересованных сторон.
Эффектами, полученными от внедрения СВК, могут стать: повышение контролируемости процессов и прозрачности процедур, снижение количества ошибок, повышение достоверности и надежности учетных данных, повышение скорости формирования управленческих отчетов и другие.
Ключевая идея развитой СВК состоит в том, что внутренний контроль — не отдельно существующий процесс или система, а «стиль мышления» или «философия бизнеса», встроенные в бизнес-процессы и процессы принятия решений на операционном уровне. Т. е. СВК является частью системы управления организацией и корпоративного управления в целом.
Если СВК реализуется исключительно в виде отчета по рискам на уровне совета директоров и менеджмента, то ее существование бессмысленно: получается, что бизнес работает ради системы. Если же на основе информации о рисках и возможностях принимаются управленческие решения, инициируются новые проекты, разрабатываются меры по предотвращению и минимизации воздействия рисковых событий, то система работает для бизнеса.
УСЛУГИ ГРУППЫ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» В ОБЛАСТИ НМ и СВК
- Внедрение режима налогового мониторинга под ключ, включая: подготовку обязательной документации в соответствии с требованиями ФНС, разработку/доработку СВК в целях налогового мониторинга, сопровождение при выборе и подключении к витрине данных.
- Оценка и построение СВК для организаций, которые подлежат обязательному аудиту, в соответствии со ст. 19 ФЗ № 402-ФЗ.
- Оценка и построение СВК в соответствии с методологией COSO.
- Разработка нормативных документов по СВК и управлению рисками.
- Анализ и оценка эффективности действующих в организации контролей.
- Внедрение контрольных процедур корпоративного и транзакционного уровня (разработка стандартов, регламентов, инструкций).
- Разработка плана корректирующих мер для повышения уровня зрелости СВК.
- Разработка методологии мониторинга эффективности СВК и ее реализация (постановка/аутсорсинг функции внутреннего аудита) в соответствии с методологией COSO и стандартами IPPF.
