Корпоративное мошенничество: виды, причины и методы противодействия

Термин «корпоративное мошенничество» напрямую не закреплен в российском законодательстве. Тем не менее отдельные аспекты данного явления могут регулироваться через нормы Гражданского, Административного, Уголовного кодексов и федеральных законов.

Корпоративное мошенничество представляет собой незаконное присвоение активов компании или искажение финансовой отчетности с целью ввести в заблуждение заинтересованные стороны. Оно обычно совершается сотрудниками и наносит ущерб прежде всего самой компании, а также ее владельцам и другим работникам. Данные преступления связаны с обманом, злоупотреблением доверием и превышением служебных полномочий.

Наиболее рискованными в этом плане являются сферы, где сложнее всего контролировать расходы:

• инвестиционные проекты;
• капитальное строительство;
• финансовые операции и работа с наличностью;
• закупки и снабжение;
• продажи;
• благотворительность;
• логистика.

Для крупных компаний корпоративное мошенничество — особенно серьезная угроза. В 2021 году аудиторская фирма Deloitte Forensic, являющаяся частью «большой четверки», опубликовала статистику по мошенничеству в бизнесе в России и СНГ:

• 55 % компаний столкнулись с бизнес-мошенничеством (73 % из них имеют штаты свыше 1 000 человек);
• 46 % респондентов указали, что мошенничество приводит к финансовым потерям;
• 33 % отметили, что подобные деяния портят репутацию и имидж компании;
• 15 % сообщили о моральном ущербе в коллективе вследствие мошеннических действий.

Данные показывают, что корпоративное мошенничество остается одной из основных угроз для российского бизнеса.

Корпоративное мошенничество в контексте уголовного права

Хотя мы уже отметили, что в Уголовном кодексе РФ напрямую не упоминается термин «корпоративное мошенничество», существуют отдельные статьи, которые регулируют преступления, связанные с бизнес-мошенничеством:

• Кража (ст. 158 УК РФ) — тайное присвоение чужого имущества.
• Мошенничество (ст. 159 УК РФ) — присвоение чужого имущества или получение прав на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.
• Ограничение конкуренции (ст. 178 УК РФ) — заключение соглашений, ограничивающих конкуренцию (например, картелей).
• Принуждение (ст. 179 УК РФ) — давление на лицо с целью заставить его заключить сделку или отказаться от нее под угрозой насилия или уничтожения имущества.
• Злоупотребление полномочиями (ст. 201 УК РФ) — использование служебных полномочий в ущерб интересам организации с целью личной выгоды.
• Коммерческий подкуп (ст. 204 УК РФ) — незаконная передача денег, имущества или услуг работнику организации в обмен на выполнение или бездействие в интересах другого лица.
• Получение взятки (ст. 290 УК РФ) — получение должностным лицом материальных ценностей или услуг за совершение действий в интересах взяткодателя.
• Дача взятки (ст. 291 УК РФ) — передача должностному лицу материальных ценностей или услуг для совершения действий в интересах взяткодателя.

Корпоративное мошенничество может проявляться в различных формах в зависимости от типа бизнеса, его масштабов, а также целей и методов преступников.

Корпоративное мошенничество и коррупция

Корпоративное мошенничество и коррупция тесно связаны общей целью — незаконным извлечением выгоды. Часто мошенничество становится следствием коррупционных действий, когда происходит подкуп лица, обладающего определенными полномочиями.

Примером может служить ситуация, когда поставщик предлагает менеджеру по закупкам денежное вознаграждение за содействие в заключении договора на поставку, выбирая его продукцию в ущерб конкурентам. Или покупатель просит менеджера по продажам предоставить дополнительную скидку в обмен на часть этой скидки, которая будет передана лично сотруднику в виде наличных. В обоих случаях мы имеем дело с корпоративным мошенничеством, которое также включает элементы коррупции и злоупотребления должностными полномочиями.

Последствия корпоративного мошенничества

Мошенничество в бизнесе может привести к серьезным убыткам для компании. В частности, это могут быть как финансовые потери, так и негативные нефинансовые последствия, включая падение:

• стоимости акций;
• кредитоспособности;
• конкурентоспособности;
• репутации и имиджа компании;
• привлекательности для инвесторов;
• рентабельности, эффективности и темпов роста бизнеса;
• качества продукции из-за скрытого удешевления компонентов.

Признаки корпоративного мошенничества

Выявление случаев бизнес-мошенничества может быть непростой задачей. Чем крупнее компания и чем больше сотрудников, тем сложнее обнаружить такие факты. Однако существует несколько явных признаков, на которые стоит обратить внимание:

• систематическое нарушение сроков подачи документов и отчетов, просьбы подписать их задним числом;
• наличие тесной связи между менеджером и поставщиками или покупателями;
• внесение изменений в финансовую отчетность без согласования с бухгалтерией;
• избегание согласования решений с другими подразделениями компании;
• отказ предоставить оригиналы документов по сделкам;
• жалобы или подозрения со стороны других сотрудников;
• нежелание работника передавать дела коллегам или делиться важной информацией;
• регулярные недостачи или излишки товаров, превышающие допустимую погрешность или ошибку;
• явное несоответствие между расходами и официальными доходами сотрудника.

Если замечены такие сигналы, следует провести аудиторскую проверку, чтобы подтвердить или опровергнуть подозрения. Аудит можно поручить как внешним организациям, так и внутренним службам компании.

Причины корпоративного мошенничества

Основная причина заключается в желании сотрудника получить незаконную выгоду, независимо от того, приведет ли это к ущербу для компании. Экономист Гэри Беккер, который подробно исследовал обстоятельства совершения экономических преступлений, утверждал, что преступник действует рационально, заранее оценивая:

• предполагаемую выгоду;
• вероятность наказания;
• строгость наказания;
• свою склонность к риску.

Ожидаемая выгода возрастает с должностью сотрудника. Например, работник с зарплатой 30 000 рублей будет более заинтересован в хищении на 15 000 рублей, чем топ-менеджер с окладом 300 000 рублей.

Важным фактором в этой системе причинно-следственных связей является неотвратимость наказания. Если в компании отсутствует внутренний контроль, даже высокопоставленные сотрудники могут совершать мелкие хищения. И не ради дополнительного дохода, а потому что организация не следит за такими действиями. Чем строже контроль, тем ниже вероятность преступлений, так как повышается риск их раскрытия.

Преступник всегда взвешивает выгоду и тяжесть потенциального наказания. Чем оно строже, тем меньше вероятность совершения преступления. Например, если за кражу 100 000 рублей предусмотрен лишь выговор, вероятность мошенничества возрастает. Однако если наказанием является увольнение, то сотрудник несколько раз подумает, прежде чем совершить преступление.

Отношение к риску — это аспект, на который организация не может оказать влияние. Люди делятся на три категории:

• Рискофобы — боятся рисковать, совершают преступления лишь в случае полной уверенности в отсутствии наказания.
• Рисконейтралы — не боятся рисковать, но принимают решение, если выгода значительно превышает возможные издержки.
• Рискофилы — склонны к риску, не всегда ориентируются на соотношение выгоды и издержек. И это самая опасная категория мошенников, так как для них важен не только доход (результат), но и сам акт нарушения закона (процесс).

Классификация корпоративного мошенничества

Корпоративное мошенничество можно разделить по нескольким признакам:

1. По отношению лица к компании:
   • внутреннее — противоправные действия совершаются руководителем или сотрудником;
   • внешнее — мошенничество совершают лица, не имеющие отношения к организации, например контрагенты.
2. По характеру противоправных действий:
   • махинации с активами компании, которые сопровождаются незаконным изъятием;
   • противоправные действия без хищения активов, например подача ложных сведений при устройстве на работу, подделка документов, фальсификация результатов собраний учредителей, передача конфиденциальных данных.

Ассоциация сертифицированных исследователей мошенничества использует такую классификацию:

1. Корпоративная коррупция.
2. Мошенничество с финансовой отчетностью.
3. Неправомерное присвоение активов.

Практика показывает, что схемы и методы корпоративного мошенничества постоянно меняются и адаптируются к действующему законодательству. Рассмотрим подробнее основные виды.

Махинации с материальными ценностями

Одним из рисков является хищение товаров сотрудниками. Например, работник склада может получить определенное количество продукции, но в отчетах указать другое, оставив себе лишнее и продав через неофициальные каналы.

Еще один способ хищения материальных ценностей — вывоз товара под видом брака или лома. Например, сотрудник может списать дорогостоящее оборудование как неисправное, а затем продать его. Так, в одном из крупных российских городов работник машиностроительного завода похищал лом цветных металлов. Обман был раскрыт на контрольно-пропускном пункте, когда охрана тщательно проверила груз, и мужчина был привлечен к уголовной ответственности.

Другим примером мошенничества является махинация с возвратом товаров. Иногда покупатели не забирают чеки при приобретении недорогих товаров, и кассир, воспользовавшись этим, может от имени покупателя написать фиктивное заявление на возврат. Полученные деньги кассир присваивает себе, а возвращенный товар затем списывается как недостача.

Производственные махинации

Мошенничество в производственной сфере может включать завышение норм расхода сырья. Сотрудник списывает больше материалов, чем фактически использует, и оставляет себе разницу.

Кроме того, недобросовестные работники могут заменять часть сырья на более дешевые примеси или добавки. Например, при производстве кормов для животных они могут забрать часть пшеницы, заменив перемолотой соломой или песком. В производстве полуфабрикатов это может проявляться в похищении мяса, которое затем заменяется дешевыми костными остатками. Такие действия не только наносят материальный ущерб компании, но и могут существенно подорвать репутацию.

Махинации с финансовой отчетностью

Часто информация о деятельности компании искажается для того, чтобы скрыть факты мошенничества или обеспечить дополнительное финансирование, которое позже будет выведено незаконным путем в карманы преступников.

Цены и подрядные работы

В схемах махинаций с ценами используются различные уловки. Например, сотрудник заключает сделку с контрагентом по завышенной цене, а разницу между этой суммой и рыночной стоимостью они делят между собой. Часто такие махинации происходят при выполнении подрядных работ. Подрядчик может:

• использовать более дешевые материалы, выдавая их за более дорогие;
• не выполнять определенные этапы работ, которые невозможно проверить (например, покраску фасада в несколько слоев);
• завышать расчеты по объемам и площади работ, увеличивая стоимость услуг и расходных материалов.

На практике такие ситуации весьма распространены. Например, администрация крупного российского города заключила контракт со строительной организацией на благоустройство центральной площади. Подрядчик заменил фонарные столбы, предусмотренные проектом, на похожие, но низкого качества. Разницу в цене он оставил себе, похитив более 4 миллионов рублей. После обращения заказчика в правоохранительные органы было возбуждено уголовное дело, и подрядчика привлекли к уголовной ответственности.

Аффилированность с другими компаниями

Некоторые недобросовестные сотрудники могут заключать сделки с поставщиками или покупателями на условиях, которые наносят ущерб компании, и получать личную выгоду. К примеру, при заключении государственного контракта организация обязана предоставить обеспечение через независимую гарантию. Для этого она может обратиться к брокерам, и некоторые из них предлагают «кешбэк»: организация оплачивает гарантию, а часть этой суммы поступает на карту ответственного сотрудника.

Подобная схема может использоваться и в отделах продаж. Менеджер, имея соответствующие полномочия, предоставляет покупателю скидку выше обычной. Взамен покупатель выплачивает ему «откат» — процент от сделки.

Есть и более сложные случаи, когда сотрудники создают юридические лица на себя или своих родственников и через эти фирмы проводят сделки на заведомо невыгодных условиях для компании.

Фальсификация документов

Часто фальсификация связана с подделкой приказов о премиях, завышением командировочных расходов, фиктивным трудоустройством. В первых двух случаях ущерб для компании обычно незначительный и носит разовый характер. Однако фиктивное трудоустройство может вызвать более серьезные последствия. Ведь организация обязана не только выплачивать зарплаты «мертвым душам», которые не выполняют своих обязанностей, но и делать отчисления в социальные фонды. Такое мошенничество оказывает значительное давление на бюджет компании и увеличивает нагрузку на реальных сотрудников.

К фальсификации документов также относится предоставление ложной информации о достигнутых результатах. Такие риски особенно актуальны для компаний, где сотрудники обязаны ежемесячно выполнять план для получения части зарплаты или премии.

Часто мошенники занимаются подделкой командировочных отчетов. Например, сотрудник по прибытии в отель просит выдать чек на сумму, превышающую реальную стоимость проживания. Вместо 3 000 рублей в чеке указываются 5 000. Затем он попадает в авансовый отчет, и сотрудник фактически получает дополнительные 2 000 рублей.

Борьба с корпоративным мошенничеством

Для снижения рисков корпоративного мошенничества компания должна разработать полноценную систему, включающую:

• превентивные меры — мероприятия предупредительного характера, направленные на предотвращение угроз;
• реактивные меры — действия, направленные на выявление фактов мошенничества или устранение последствий уже произошедших преступлений.

Расследование корпоративного мошенничества

В крупных организациях расследованиями случаев корпоративного мошенничества обычно занимаются службы экономической безопасности, комплаенс-контроля или внутреннего аудита. В зависимости от размеров компании могут быть задействованы все эти службы или только их часть.

В среднем и малом бизнесе такие подразделения часто отсутствуют. В лучшем случае в организации есть один сотрудник, который занимается контролем и расследованием мошенничества. При этом многие субъекты малого и среднего бизнеса предпочитают не вовлекать государственные органы и решают вопросы внутренними силами, замалчивая преступления. Хотя есть альтернатива: можно привлечь внешнего аудитора, если в компании нет специализированного отдела по экономической безопасности.

Расследование обычно проходит несколько этапов:

1. Обнаружение признаков мошенничества. На этой стадии анализируется подозрительная активность сотрудников, такая как лоббирование интересов определенных поставщиков или покупателей, затягивание сроков подачи документов и отчетности, отказ от передачи дел и пр.
2. Подготовка. Включает сбор всех необходимых документов и информации внутри компании.
3. Активное расследование. Формулируется гипотеза, опрашиваются свидетели, проверяются финансовые отчеты, отправляются запросы в государственные органы и третьим лицам, анализируются доказательства.

По завершении расследования комиссия принимает решение о привлечении сотрудника к дисциплинарной ответственности или передаче дела в правоохранительные органы, разглашении или неразглашении результатов, принятии профилактических мер для предотвращения подобных ситуаций в будущем.