Кого вызывают на допрос?
Допрос свидетеля, предусмотренный статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), является одним из ключевых инструментов контроля со стороны ФНС. Он особенно широко применяется в рамках выездных проверок.
Согласно ст. 90 НК РФ, на допрос в качестве свидетеля может быть вызвано любое физическое лицо, если налоговый орган считает, что оно может обладать информацией, имеющей значение для целей проводимого контроля. Часто инспекторы используют свидетельские показания в качестве одного из основных, а иногда и единственных доказательств совершения нарушения или получения налогоплательщиком необоснованной выгоды в соответствии со ст. 54.1 НК РФ.
В ходе налоговых проверок на допросы приглашают не только генеральных директоров проверяемого субъекта и его контрагентов. На практике допрашивается значительно более широкий круг лиц. Это могут быть рядовые сотрудники различных структурных подразделений, включая менеджеров отделов продаж и закупок, логистов, водителей, грузчиков, бухгалтеров, заместителей директоров и т. д.
Ответственность за неявку по вызову
Многие задают вопрос: что будет если не явиться на допрос в налоговую в качестве свидетеля? Ответственность свидетеля предусмотрена ст. 128 НК РФ. Уклонение от явки или неявка на допрос по делу о налоговом правонарушении без уважительных причин влечет за собой наказание в виде штрафа в размере 1000 рублей.
Если работник фирмы не явился по повестке в налоговую в качестве свидетеля, это дает инспектору основание полагать, что налогоплательщик всеми способами пытается скрыть совершенное правонарушение, препятствуя проведению проверки.
Для чего вызывают в налоговую в качестве свидетеля
Цель налоговых органов при допросе таких лиц часто заключается в выявлении и фиксации противоречий в их показаниях и несоответствий с документами проверяемого налогоплательщика. Протокол служит одним из доказательств по делу о нарушении законодательства.
Для минимизации рисков вменения фискальных нарушений рекомендуется придерживаться определенных правил и стратегий поведения на допросах.
Как вести себя в налоговой на допросе
Первое правило. Важно установить договоренность с работниками, как действующими, так и бывшими, чтобы они незамедлительно информировали руководство компании о вызовах на допрос в налоговый орган. Кроме того, сотрудники должны идти к инспектору подготовленными и лучше всего в сопровождении налогового юриста.
Основная цель участия сотрудника в допросе — дать показания, которые могут быть полезны для защиты интересов компании в качестве доказательства при оспаривании результатов проверки. Поэтому рекомендуется заранее провести консультацию с юристом, как только вы узнали о вызове в инспекцию ФНС. На встрече необходимо обсудить права и обязанности свидетеля, цели допроса, а также возможные вопросы от инспектора и оптимальные варианты ответов.
Чтобы визит в ФНС прошел успешно, работнику следует пересмотреть и освежить в памяти документы, связанные с его должностными обязанностями, такие как должностная инструкция или первичные учетные документы, с которыми он имел дело. Это особенно актуально для информации о событиях, произошедших несколько лет назад.
Практическая польза присутствия налогового юриста на допросе для свидетелей состоит в том, что он:
- помогает обеспечить точное и корректное отражение показаний в протоколе, исключая двусмысленности и противоречия. В случае необходимости юрист может указать инспектору на ошибки или неточности в записях и настоять на их корректировке;
- дает свидетелю возможность обсуждать с ним каждый вопрос инспектора и выбирать наиболее приемлемые формулировки ответов. Это помогает избежать некорректных выражений или искажения фактов, которые могут быть использованы против компании;
- защищает свидетеля от возможных злоупотреблений со стороны инспектора. Юрист позволяет эффективно противостоять психологическому давлению, включая угрозы уголовного преследования за ложные показания или дальнейшее взаимодействие с правоохранительными органами.
Второе правило. Во время допроса свидетель должен помнить, что только он сам решает, как именно отвечать на вопросы инспектора — давать ли подробные или краткие ответы, затрагивать ли в своих ответах дополнительные обстоятельства, которые не были прямо упомянуты в вопросе, и так далее.
Третье правило. Не нужно отвечать на вопросы, которые выходят за рамки ваших должностных обязанностей и компетенции. Инспекторы часто пытаются узнать о том, что свидетель не может объективно пояснить, поскольку не владеет информацией. Например, если сотрудника склада спрашивают о том, как в организации осуществляется поиск поставщиков или как ведется бухгалтерский учет, ему лучше прямо указать, что он не может ответить на этот вопрос, так как это не входит в его должностные обязанности.
Четвертое правило. Крайне важно внимательно читать протокол допроса, перед тем как его подписать. Нужно убедиться в том, что показания записаны корректно, без искажений и добавлений.
Практика показывает, что инспекторы иногда намеренно формулируют вопросы нечетко и записывают ответы свидетеля таким образом, чтобы вызвать противоречия в показаниях. Более того, проверяющий может не дословно фиксировать слова свидетеля, а изменять смысл сказанного или придавать ему негативный оттенок. Это создает возможности для налогового органа интерпретировать показания свою в пользу.
Поэтому подписывать протокол допроса следует только после совместного прочтения и обсуждения с юристом. При необходимости следует внести в него правки и дополнения. Если инспектор отказывается исправить текст, вы должны настоять на включении корректировок и подробно изложить замечания в соответствующей части протокола, указав на некорректное отражение показаний.
Пятое правило. Не нужно отказываться от получения копии протокола. Этот документ будет полезен для руководителя и других работников компании при подготовке к вызову на допрос в налоговую.
С сентября 2018 года п. 6 ст. 90 НК РФ обязывает инспектора выдавать свидетелю копию протокола сразу после его составления. Отказ от ее получения фиксируется в самом документе.
Наличие у проверяемого налогоплательщика информации о содержании проведенных допросов дает ему возможность разработать оптимальную стратегию защиты до составления акта проверки. Юридический анализ протоколов может указать на необходимость поиска новых доказательств или ходатайства перед налоговым органом о проведении допросов важных свидетелей.
Теперь вы знаете, как вести себя в налоговой на допросе. Таким образом, игнорировать приглашение в инспекцию ФНС ни в коем случае не следует. Нужно понимать основания вызова. Формально они должны быть изложены в повестке.
Важно заранее предупредить всех потенциальных свидетелей о возможности вызова на допрос в налоговую и обеспечить им квалифицированную юридическую поддержку.
Необходимо помнить, что цель участия свидетелей — добиться таких результатов, которые позволят налогоплательщику впоследствии использовать показания в качестве доказательства неправомерности предъявленных претензий. Поэтому настоятельно рекомендуется привлекать налогового юриста к участию в допросах для минимизации связанных с ними рисков.
Юристы группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» готовы помочь вам в сопровождении допросов в налоговой, а также представлять интересы бизнеса в судебных разбирательствах.
